Разходи без фактури допустими ли са?

По време на своята дейност, предприятията често правят разходи без фактури, особено при транзакции с физически лица. Ако не разбират правилно правната същност, те лесно могат да бъдат отписани при данъчно приключване, което води до увеличение на дължимия корпоративен данък и възникване на риск от данъчни ревизии и санкции.

И така, допустими ли са разходите без фактури и при какви обстоятелства?

Какво представляват допустимите разходи според данъчните разпоредби?

Допустимите разходи (разходи за приспадане) са суми, които могат да бъдат включени в разходите при определяне на облагаемия доход от корпоративен данък, ако едновременно отговарят на всички законови изисквания.

Според действащите разпоредби, един разход се счита за допустим, когато:

• Реално е възникнал и е пряко свързан с производствената или търговската дейност.
• Разполага с достатъчно законни документи, съобразно конкретния случай.
• Не попада в списъка на забранените или ограничени разходи съгласно данъчното законодателство.

Важна забележка: Има разходи, които не изискват фактура, но все пак могат да бъдат включени като допустими разходи, ако заместващите документи са правилно изготвени.

Случаи, в които разходи без фактури все още могат да бъдат включени

Закупуване на стоки и услуги от физически лица, които не извършват стопанска дейност

Предприятията имат право да не използват фактури при закупуване на:

• Активи от физически лица, които не извършват стопанска дейност.
• Услуги от физически лица, които не са регистрирани като търговци.
• Стоки, произведени, добити или уловени от граждани и продавани директно.

В този случай предприятието трябва да изготви декларация за покупка без фактура (образец 01/TNDN) и носи отговорност за нейната достоверност.

Практическа забележка: Ако покупната цена, посочена в декларацията, е по-висока от пазарната цена, данъчните власти имат право да коригират разходите според пазарните цени.

Закупуване на стоки и услуги от малки търговци или физически лица, извършващи стопанска дейност с годишен оборот под 100 милиона VND

В случай, че малки търговци или физически лица са освободени от задължението да издават фактури, предприятията все още могат да включат разходите, ако:

• Разполагат с декларация 01/TNDN.
• Имат пълна документация за реално извършената транзакция.
• Могат да докажат произхода и съдържанието на разхода.

В този случай:

• Не възниква данък върху доходите на физическите лица за продавача.
• Предприятието не е задължено да извършва безналични плащания, дори при транзакции над 20 милиона VND.

Закупуване на стоки и услуги от физически лица или малки търговци с годишен оборот над 100 милиона VND

Това е много важна правна граница.

Ако продавачът:

• Е физическо лице или малък търговец.
• Има годишен оборот над 100 милиона VND.

ЗАДЪЛЖИТЕЛНО трябва да представи фактура.

В този случай:

• Физическото лице или малкият търговец трябва да закупи фактура от данъчната служба.
• Предприятието не може да използва декларация 01/TNDN като заместител на фактура.

Ако няма фактура, разходът ще бъде напълно отписан при данъчното приключване на корпоративния данък.

Наемане на временни работници, възлагане на краткосрочни задачи

Предприятията могат да включат разходите, когато:

• Наемат физически лица за работа по временни договори или възлагане на задачи.
• Работата е временна, нередовна.

Данъчни задължения:

• Предприятието удържа 10% данък върху доходите на физическите лица преди плащане.
• Тази удръжка се включва в допустимите разходи.

Наемане на активи от физически лица (жилища, автомобили, складове и др.)

Разходите за наемане на активи не изискват фактура, но в някои случаи е необходимо да се внесе данък от името на физическото лице.

Разграничаване:

• Договори под 100 милиона VND/година: не възниква ДДС, данък върху доходите на физическите лица, такса за лиценз.
• Договори над 100 милиона VND/година:
  • ДДС: 5%
  • Данък върху доходите на физическите лица: 5%

Предприятието може да внесе данъка вместо физическото лице, ако това е предвидено в договора.

Как се изчисляват корпоративният данък и данъкът върху доходите на физическите лица за разходи без фактури

Всеки тип разход има различен начин на данъчна обработка, не може да се приложи една обща формула.

Принцип, който трябва да се помни:

• Допустимостта на разходите при изчисляване на корпоративния данък зависи от документацията и същността на транзакцията.
• Данъкът върху доходите на физическите лица възниква само когато физическото лице подлежи на облагане съгласно разпоредбите.

Примери:

• Закупуване на стоки от самопроизводители: няма данък върху доходите на физическите лица.
• Наемане на услуги от физически лица, които не извършват стопанска дейност: удръжка от 10% данък върху доходите на физическите лица.
• Наемане на активи от физически лица с висок оборот: 5% данък върху доходите на физическите лица + 5% ДДС.

Прочетете още: Колко приходи трябва да имате, за да плащате данъци?

Грешки, които водят до отписване на разходи без фактури

При реални данъчни проверки най-честите грешки са:

• Неправилно използване на декларация 01/TNDN за грешен тип лица.
• Неспособност да се докаже, че физическото лице не извършва стопанска дейност.
• Липса на протокол за предаване или договор.
• Записване на покупна цена, която е необичайно висока спрямо пазара.
• Неправилно удръжване на данъка върху доходите на физическите лица съгласно разпоредбите.

Само една малка грешка може да доведе до пълно отписване на разхода.

Прочетете още: Кои разходи могат да се приспадат от данъци при търговия?

Заключение

Фактът, че един разход е без фактура, не означава автоматично, че той ще бъде отписан при данъчното приключване. Действащото данъчно законодателство позволява на предприятията да признават много видове разходи без фактури, при условие че те правилно определят същността на транзакцията, съответния обект на разхода и подготвят пълна заместваща документация съгласно разпоредбите.

В действителност, рискът не е в липсата на фактури, а в неправилното прилагане на случаите, използването на декларации за грешни типове лица, неизвършване на удръжки на данъка върху доходите на физическите лица, когато е необходимо, или невъзможността да се докаже реалността на транзакцията. В такъв случай, дори разходът да е бил реално направен, предприятието може да бъде лишено от него и да му бъдат начислени допълнителни корпоративни данъци.

Следователно, за да защити своите данъчни права, предприятието трябва ясно да разбира всяка група разходи, да владее съответните законови изисквания и да организира пълно и последователно съхранение на документи още от момента на възникване на транзакцията. Правилното извършване от самото начало не само ще оптимизира законовите разходи, но и ще бъде важна основа за прозрачна, безопасна и устойчива дейност на предприятието в дългосрочен план.