Welche Geschäftsausgaben sind steuerlich absetzbar?

Grundsätze zur Ermittlung der abzugsfähigen Aufwendungen bei der Berechnung der Körperschaftsteuer.

Welche Ausgaben sind abzugsfähig?

Bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Unternehmenseinkommens sind als abzugsfähige Aufwendungen solche Aufwendungen zu betrachten, die, sofern sie die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen, als angemessene Aufwendungen gelten und dadurch das steuerpflichtige Einkommen und die Höhe der zu zahlenden Körperschaftsteuer reduzieren.

Gemäß Artikel 4 Absatz 1 des Rundschreibens 96/2015/TT-BTC ist eine Ausgabe abzugsfähig, wenn sie gleichzeitig alle folgenden Bedingungen erfüllt.

3 zwingende Voraussetzungen für die Abzugsfähigkeit einer Ausgabe.

1. Tatsächlich angefallene und mit dem Geschäftsbetrieb zusammenhängende Kosten.

Die Ausgaben müssen direkt oder indirekt der Erzielung von Einnahmen dienen und einen klaren Geschäftszweck haben.

2. Es liegen ausreichend rechtsgültige Rechnungen und Dokumente vor.

Ausgaben müssen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen durch Rechnungen und Dokumente belegt werden; je nach Art der Ausgabe können dies folgende sein:

• Elektronische Rechnungen
• Vertrag
• Abnahmebericht
• Lagerfreigabeformular
• Lohnabrechnung, Anwesenheitslisten
• Steuerzahlungsbeleg

3. Rechnungen über 20 Millionen VND oder mehr müssen bargeldlos bezahlt werden.

Für den Kauf von Waren und Dienstleistungen im Wert von 20 Millionen VND oder mehr (einschließlich Mehrwertsteuer) müssen Unternehmen über bargeldlose Zahlungsbelege verfügen, damit die Ausgaben als abzugsfähig gelten können.

Diese Ausgabenkategorien werden allgemein als abzugsfähige Ausgaben anerkannt.

Nachfolgend sind gängige Ausgabenkategorien und wichtige Kontrollpunkte aufgeführt. Ob diese abzugsfähig sind, hängt von den jeweiligen Belegen des Unternehmens ab.

1. Kosten für Rohstoffe, Waren und Vorleistungen

Dies umfasst Ausgaben für den Einkauf von Rohstoffen, Hilfsstoffen, Verkaufswaren, Verarbeitung, Verpackung, Transport, Be- und Entladung, Lagerung und sonstige Kosten, die in direktem Zusammenhang mit dem Einkauf der Waren stehen.

Zu prüfende Punkte: Relevanz und Angemessenheit: Gibt es eine Grundlage für die Verwendung im Geschäftsbetrieb, liegen entsprechende Import-/Exportdokumente vor und lässt sich die Verwendung mit etablierten Normen oder betrieblichen Logiken vergleichen?

2. Kosten für die Anmietung von Häusern, Lagerhallen und anderen Vermögenswerten.

Dies umfasst Ausgaben für die Anmietung von Geschäftsräumen, Lagerhallen, Werkstätten, Fahrzeugen und Maschinen.

Zu prüfende Punkte: Verträge und Zahlungsbelege: Es müssen ein Mietvertrag und Zahlungsbelege vorliegen. Falls das Unternehmen die Steuern im Namen des privaten Vermieters wie vereinbart entrichtet, ist ein Zahlungsnachweis erforderlich.

3. Lohnkosten: Gehälter, Boni, Zulagen, Versicherung

Dies umfasst Gehälter, Löhne, Boni, Zulagen, Versicherungsbeiträge und andere Zahlungen, die einem Gehalt ähneln.

Zu kontrollierende Punkte: Interne Vorschriften und Zahlungsdokumente: Die Anspruchsniveaus und -bedingungen müssen im Arbeitsvertrag, in den Gehalts- und Bonusregelungen, im Tarifvertrag oder in den Finanzvorschriften festgelegt sein und durch Lohnabrechnungen, Unterschriften und Zahlungsdokumente belegt werden.

4. Kosten für Sozialleistungen für Arbeitnehmer

Dies umfasst Ausgaben wie Hochzeiten, Beerdigungen, Feiertage, Urlaube, Gesundheitschecks, Bildungsförderung und Unterstützung in Härtefällen.

Zu kontrollierende Punkte: Es gelten Vorschriften und Beschränkungen: Die Dokumentation muss vollständig sein und der Gesamtbetrag der für Leistungen aufgewendeten Beträge darf die vorgeschriebene Höchstgrenze nicht überschreiten .

5. Abschreibungsaufwand für Anlagevermögen

Dies umfasst die Abschreibung von materiellen und immateriellen Anlagegütern, die im Rahmen der Geschäftstätigkeit eingesetzt werden.

Zu kontrollierende Punkte: Rechtmäßige Vermögenswerte, die für Geschäftszwecke verwendet werden, Abschreibung gemäß den Vorschriften: Anlagenaufzeichnungen, Übergabeprotokolle, Registrierung, Nachverfolgung und Abschreibung werden gemäß dem vorgeschriebenen Rahmen, den Methoden und dem vorgeschriebenen Zeitrahmen berechnet.

6. Zinsaufwand

Zinsaufwendungen, die für den Geschäftsbetrieb angefallen sind und durch gültige Darlehensverträge und Zahlungsdokumente belegt werden.

Zu beachtende Punkte: Kreditunterlagen und Zahlungsnachweise: Kreditverträge und Zinszahlungsbelege sind erforderlich. Bei Krediten von Privatpersonen oder Organisationen, die keine Kreditinstitute sind, ist besondere Sorgfalt hinsichtlich der Dokumentation und der damit verbundenen Steuerpflichten geboten.

7. Kosten für Strom, Wasser, Internet und den Betrieb des Veranstaltungsortes.

Dies umfasst die Nebenkosten für den Geschäftsstandort.

Zu beachtende Punkte: Verträge und Rechnungen: Halten Sie Strom-, Wasser- und Internetrechnungen bereit. Stellen Sie sicher, dass die im Mietvertrag festgelegte zahlungspflichtige Partei eindeutig identifiziert ist und bewahren Sie einen Zahlungsnachweis auf.

8. Kosten für Werbeartikel und Kundengeschenke.

Dies umfasst Ausgaben für Muster, Geschenke, Werbeartikel und Kundendienst zur Unterstützung des Geschäftsbetriebs.

Zu kontrollierende Punkte: Kauf- und Geschenkbelege: Sicherstellen, dass Eingangsrechnungen, Aufzeichnungen über Werbeprogramme, Lagerfreigabedokumente vorhanden sind und dass die Rechnungs- und Steuerpflichten für geschenkte Waren ordnungsgemäß erfüllt werden.

9. Rückstellung für Eventualkosten

Einige Rückstellungen sind gemäß den Richtlinien des Finanzministeriums vorgesehen, beispielsweise Rückstellungen für die Abwertung von Vorräten, zweifelhafte Forderungen und Produktgarantien.

Zu kontrollierende Punkte: Belege und Bedingungen für die Zuteilung: Es müssen Belege, Protokolle, Zuteilungsentscheidungen und Berechnungsgrundlagen vorliegen, die den Richtlinien entsprechen.

10. Kosten, die durch Naturkatastrophen, Brände und beschädigte Güter entstehen.

Eine Entschädigung wird nur gewährt, wenn der Schaden tatsächlich entstanden und dokumentiert ist , wobei die erstattungsfähigen und nicht erstattungsfähigen Anteile klar gekennzeichnet sind.

Zu kontrollierende Punkte: Vollständige Schadensdokumentation: Inventarbericht, Erläuterung, Versicherungs- oder Entschädigungsunterlagen und zugehörige Dokumente.

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5 Fehler, die dazu führen, dass Ausgaben zwar tatsächlich angefallen, aber nicht abzugsfähig sind

Erstens: Fehlende gültige Rechnungen oder Belege. Dies ist der häufigste Grund für eine Disqualifizierung.

Zweitens: Rechnungen ab 20 Millionen VND müssen bar bezahlt werden. Fehlende Zahlungsnachweise führen zur Nichtanerkennung der Ausgaben.

Drittens: Ausgaben, deren Bezug zur Geschäftstätigkeit nicht nachgewiesen werden kann. Selbst wenn die Ausgabe anfällt, kann sie disqualifiziert werden, wenn ihr geschäftlicher Zweck nicht belegt werden kann.

Viertens: In den Personalakten fehlen Vorschriften und Belege. Es gibt keine Arbeitsverträge, Gehaltsabrechnungen, Bonusregelungen oder Unterschriften.

Fünftens: Fehlerhafte Zeiterfassung oder fehlende Abnahmedokumente. Dies trifft insbesondere auf Dienstleistungskosten, Bauprojekte, Outsourcing oder Bearbeitungsprozesse zu.

Was geschieht, wenn sich eine Ausgabe als nicht erstattungsfähig erweist?

Dies trifft zu, wenn Unternehmen das Problem selbst vor einer Steuerprüfung entdecken.

Unternehmen müssen bei der Erstellung ihrer Steuererklärungen proaktiv prüfen, welche Ausgaben nicht abzugsfähig sind, und diese gegebenenfalls von den abzugsfähigen Kosten ausschließen .

Fälle, die von den Steuerbehörden im Rahmen einer Betriebsprüfung festgestellt wurden.

Die Ausgaben werden aufgrund des Prüfberichts nicht anerkannt, und das Unternehmen muss möglicherweise Folgendes tun:

• Erhöhung des zu versteuernden Einkommens
• Zusätzliche Steuern zahlen
• Gemäß den geltenden Bestimmungen können Verzugszinsen und damit verbundene Gebühren anfallen.

Mehr dazu: Übersicht über Ersatzrechnungen und Korrekturrechnungen

Abschließen

Abzugsfähige Ausgaben sind nicht einfach „alles, was abgesetzt werden kann“, sondern Ausgaben, die legitim und echt sind, mit dem Geschäftsbetrieb in Zusammenhang stehen, über eine rechtliche Dokumentation verfügen und in Übereinstimmung mit den Vorschriften bezahlt werden.

Wenn Sie eine Reihe von „Steuerleitfäden für neue Verkäufer“ erstellen, sollte dieser Artikel als grundlegendes Kapitel präsentiert werden, in dem die Prinzipien erläutert werden, bevor Sie tiefer in praktische Inhalte einsteigen, die auf jedes Modell zugeschnitten sind: Verkauf auf E-Commerce-Plattformen, Verkauf offline oder Verkauf über mehrere Kanäle.