Millised ärikulud on maksudest mahaarvatavad?

Ettevõtte tulumaksu (KM) arvutamisel mahaarvatavate kulude kindlaksmääramise põhimõtted.

Mis on mahaarvatavad kulud?

Maksustatava ettevõtte tulu määramisel mahaarvatavateks kuludeks loetakse neid kulusid, mida seadusest tulenevate nõuete täitmise korral loetakse mõistlikeks kuludeks, vähendades seeläbi maksustatavat tulu ja tasumisele kuuluvat ettevõtte tulumaksu summat.

Ringkirja 96/2015/TT-BTC artikli 4 punkti 1 kohaselt on kulu mahaarvatav, kui see vastab samaaegselt kõigile järgmistele tingimustele.

3 kohustuslikku tingimust kulu mahaarvamiseks.

1. Tegelikud äritegevusega seotud kulud.

Kulud peavad otseselt või kaudselt teenima tulu teenivaid tegevusi ja neil peab olema selge äriline eesmärk.

2. Olemas on piisavalt seaduslikke arveid ja dokumente.

Kulud peavad olema tõendatud arvete ja dokumentidega vastavalt õigusaktidele ; olenevalt kulu liigist võivad need hõlmata järgmist:

• Elektroonilised arved
• Leping
• Vastuvõtuaruanne
• Lao vabastamise vorm
• Palgaarvestus, kohalolekuandmed
• Maksumakse kviitung

3. Arved summas 20 miljonit Vietnami dongi või rohkem tuleb tasuda sularahata makseviisidega.

Kaupade ja teenuste ostmisel, mille väärtus on 20 miljonit Vietnami dongi (koos käibemaksuga) või rohkem, peavad ettevõtted esitama sularahata maksete dokumendid, et kulu saaks maha arvata.

Neid kulukategooriaid aktsepteeritakse üldiselt mahaarvatavate kuludena.

Allpool on toodud praktikas levinud kulukategooriad koos peamiste kontrollpunktidega . See, kas need on mahaarvatavad või mitte, sõltub iga ettevõtte konkreetsest tõendavast dokumentatsioonist .

1. Tooraine, kaupade ja teenuste kulud.

See hõlmab tooraine, abimaterjalide, müüdavate kaupade ostmise, töötlemise, pakendamise, transpordi, laadimise ja mahalaadimise, ladustamise ning muid kauba ostmisega otseselt seotud kulusid.

Kontrollitavad punktid: Asjakohasus ja mõistlikkus: Kas äritegevuses kasutamiseks on alus, kas on olemas toetavad impordi-/ekspordidokumendid ja kas seda saab võrrelda kehtestatud normide või tegevusloogikaga?

2. Majade, ladude ja muude varade üürikulud.

See hõlmab äriruumide, ladude, töökodade, sõidukite ja masinate rentimise kulusid.

Kontrollitavad punktid: Lepingud ja maksedokumendid: Rendileping ja maksedokumendid peavad olema olemas. Kui ettevõte maksab makse füüsilisest isikust rendileandja nimel vastavalt kokkuleppele, on vaja esitada maksude tasumise tõend .

3. Tööjõukulud: palgad, boonused, toetused, kindlustus

See hõlmab palku, töötasu, boonuseid, toetusi, kindlustusmakseid ja muid palgaga seotud makseid.

Kontrollitavad punktid: Sise-eeskirjad ja maksedokumendid: Hüvitiste tasemed ja tingimused peavad olema sätestatud töölepingus, palga- ja boonusmäärustes, kollektiivlepingus või finantsmäärustes ning neile peavad olema lisatud palgaarvestusdokumendid, allkirjad ja maksedokumendid.

4. Töötajate heaoluga seotud kulud

See hõlmab selliseid kulusid nagu pulmad, matused, pühad, puhkused, tervisekontrollid, hariduslik tugi ja abi raskustes.

Kontrollitavad punktid: Kehtestatud on eeskirjad ja piirangud: dokumentatsioon peab olema täielik ja hüvitistele kulutatud kogusumma ei tohi ületada ettenähtud piirmäära .

5. Põhivara amortisatsioonikulu

See hõlmab äritegevuses kasutatavate materiaalsete ja immateriaalsete põhivarade amortisatsiooni.

Kontrollitavad punktid: Ärilistel eesmärkidel kasutatav seaduslik vara, amortisatsioon vastavalt eeskirjadele: Varade arvestus, üleandmisprotokollid, registreerimine, jälgimine ja amortisatsioon arvutatakse ettenähtud raamistiku, meetodite ja ajakava kohaselt.

6. Intressikulu

Äritegevusega seotud intressikulud, mida tõendavad kehtivad laenulepingud ja maksedokumendid.

Jälgitavad punktid: Laenudokumendid ja maksearvestus: Nõutavad on laenulepingud ja intressimaksete kviitungid. Eraisikutelt või organisatsioonidelt, mis ei ole krediidiasutused, võetud laenude puhul tuleb olla eriti ettevaatlik dokumentatsiooni ja sellega seotud maksukohustuste osas.

7. Elektri-, vee-, interneti- ja toimumiskoha käitamise kulud.

See hõlmab ettevõtte asukoha kommunaalkulusid.

Jälgitavad punktid: Lepingud ja arved: Olemas on elektri-, vee- ja internetiarved. Tuleb selgelt tuvastada üürilepingu kohaselt maksja ja esitada maksetõend.

8. Reklaammaterjalide ja kliendikingituste kulud.

See hõlmab näidiste, kingituste, reklaamtoodete ja klienditeeninduse kulusid äritegevuse toetamiseks.

Kontrollitavad punktid: Ostu- ja kinkedokumendid: Veenduge, et olemas on sisendarved, soodusprogrammide dokumendid, lao vabastusdokumendid ning et kingitud kaupade arveldus- ja maksukohustused on nõuetekohaselt täidetud.

9. Ettenägematute kulude eraldis

Mõned eraldised on moodustatud vastavalt Rahandusministeeriumi suunistele, näiteks eraldised varude väärtuse languse, ebatõenäoliste nõuete ja tootegarantiide katteks.

Kontrollitavad punktid: Lisadokumendid ja eraldamise tingimused: Peavad olema olemas lisadokumendid, protokollid, eraldamisotsused ja arvutusalused, mis vastavad suunistele.

10. Loodusõnnetuste, tulekahjude ja kahjustatud kaupade tõttu tekkinud kulud.

Hüvitist makstakse ainult siis, kui kahju on tegelik ja dokumenteeritud, kusjuures on selgelt välja toodud abikõlblikud ja mitteabikõlblikud osad.

Kontrollitavad punktid: täielik kahjudokumentatsioon: inventuuriaruanne, selgitus, kindlustus- või hüvitiste andmed ja seotud dokumendid.

Loe lähemalt: Kui suur osa tulust nõuab maksude tasumist?

5 viga, mille tõttu kulud on "tegelikult tehtud, aga mitte mahaarvatavad"

Esiteks: kehtivate arvete või tõendavate dokumentide puudumine. See on kõige levinum diskvalifitseerimise põhjus.

Teiseks: 20 miljoni Vietnami dongi või suuremate arvete puhul on nõutav sularahas maksmine. Sularahata maksedokumentide puudumisel kulu ei arvestata.

Kolmandaks: kulud, mida ei saa äritegevusega seotuna põhjendada. Isegi kui kulu on olemas, kuid selle ärilist eesmärki ei ole võimalik tõestada, võidakse see ikkagi diskvalifitseerida.

Neljandaks: Personalitoimikutes puuduvad eeskirjad või lisadokumendid. Puuduvad töölepingud, palgalehed, boonuste eeskirjad või allkirjad.

Viiendaks: perioodi vale registreerimine või puuduvad vastuvõtudokumendid. See kehtib eriti teenuste kulude, ehitusprojektide, allhanke või töötlemise kohta.

Mis juhtub, kui kulu osutub abikõlbmatuks?

See kehtib juhul, kui ettevõtted avastavad probleemi ise enne maksuauditit.

Ettevõtted peavad maksudeklaratsioonide koostamisel ennetavalt üle vaatama ja mahaarvatavatest kuludest välja jätma mitteabikõlblikud kulud .

Maksuhalduri poolt auditi käigus tuvastatud juhtumid.

Kulutused tühistatakse auditiaruande alusel ja ettevõte võib olla kohustatud:

• Maksustatava tulu ülespoole korrigeerimine
• Maksa täiendavat maksu
• Hilinenud maksete eest võidakse kohaldada trahve ja muid seotud tasusid vastavalt eeskirjadele.

Loe lähemalt: Asendusarvete ja korrigeerimisarvete ülevaade

Kokkuvõte

Mahaarvatavad kulud ei ole lihtsalt "kõik, mida saab maha arvata", vaid pigem kulud, mis on õigustatud, ehtsad, seotud äritegevusega, millel on juriidiline dokumentatsioon ja mis makstakse vastavalt eeskirjadele.

Kui koostate uutele müüjatele mõeldud maksujuhendite sarja, peaks see artikkel olema aluspeatükk, milles kirjeldatakse põhimõtteid, enne kui süvenete iga mudeli – e-kaubandusplatvormidel müümise, müügi väljaspool veebi või mitme kanali kaudu müümise – praktilisse sisusse.