Menangani faktur elektronik yang salah merupakan masalah umum dalam praktik akuntansi dan perpajakan. Tergantung pada sifat kesalahan dan sifat transaksi, penjual dapat memilih untuk menerbitkan faktur pengganti atau faktur penyesuaian sesuai dengan hukum yang berlaku.

Peraturan Pemerintah No. 70/2025/ND-CP (mengubah dan melengkapi Peraturan Pemerintah No. 123/2020/ND-CP) telah memperjelas lebih lanjut ruang lingkup dan penerapan kedua bentuk tersebut. Artikel di bawah ini menyajikan sifat hukum yang benar, membantu membedakannya secara jelas untuk penerapan yang akurat.

Faktur pengganti

Konsep

Faktur pengganti adalah faktur elektronik yang dibuat untuk menggantikan seluruh isi faktur elektronik yang sebelumnya diterbitkan yang mengandung kesalahan serius , sehingga faktur asli tidak memenuhi syarat untuk digunakan lagi dalam deklarasi pajak dan keperluan akuntansi.

Faktur pengganti harus menyatakan dengan jelas: "Menggantikan faktur Nomor Formulir…, simbol…, nomor…, tanggal… bulan… tahun…”.

Kapan faktur pengganti diperlukan?

Faktur pengganti diterbitkan ketika faktur yang diterbitkan mengandung kesalahan material.

• Nomor identifikasi pajak penjual atau pembeli tidak benar.
• Nilai pembayaran yang salah, termasuk jumlah, tarif pajak, dan besaran pajak.
• Informasi yang tidak akurat tentang barang dan jasa, seperti jenis, spesifikasi, dan kualitas.
• Faktur tersebut rusak, robek, diubah, atau terdapat informasi yang hilang.
• Faktur tersebut hilang atau tidak dapat digunakan.

Prinsip-prinsip hukum untuk menerbitkan faktur pengganti.

• Penggantian tersebut harus disepakati atau diberitahukan secara resmi kepada pembeli.
• Faktur pengganti sepenuhnya menggantikan faktur asli dan tidak ada secara bersamaan dalam hal nilai yang dinyatakan.
• Data faktur pengganti harus terhubung secara jelas dengan faktur yang diganti.
• Deklarasi pajak dibuat berdasarkan faktur pengganti.

Faktur penyesuaian

Konsep

Faktur penyesuaian adalah faktur elektronik yang dibuat untuk mengoreksi sebagian isi faktur elektronik yang diterbitkan sebelumnya, dalam kasus di mana faktur asli masih sah secara hukum tetapi terdapat perbedaan atau perubahan yang memerlukan penyesuaian.

Faktur penyesuaian harus menyatakan dengan jelas: "Penyesuaian untuk faktur Nomor Formulir…, simbol…, nomor…, tanggal… bulan… tahun…”.

Kapan faktur penyesuaian harus diterbitkan?

Pertama , faktur yang diterbitkan mengandung kesalahan terkait:

• Nomor identifikasi pajak
• Jumlah
• Tarif pajak, jumlah pajak
• Informasi tentang barang dan jasa

dan para pihak memilih penyesuaian daripada penggantian.

Kedua , faktur telah disiapkan dengan benar pada saat diterbitkan, tetapi kemudian muncul masalah:

• Sesuaikan nilai pembayaran selama proses penyelesaian.
• Sesuaikan kuantitas dan nilai sesuai dengan kesimpulan dari otoritas yang berwenang.

Ketiga , kasus-kasus spesifik mungkin muncul:

• Diskon perdagangan dihitung berdasarkan volume penjualan dan kuantitas produksi.
• Mengembalikan barang atau jasa (seluruhnya atau sebagian)
• Penyesuaian dan pengembalian premi di sektor asuransi.
• Mengatur transaksi di sektor real estat dan konstruksi.
• Penyesuaian biaya layanan di sektor perbankan dan perantara pembayaran.
• Regulasi di sektor telekomunikasi, kartu prabayar

Prinsip-prinsip hukum untuk menerbitkan faktur penyesuaian.

• Faktur penyesuaian tidak membatalkan faktur asli.
• Deklarasi pajak dilakukan pada periode penyesuaian faktur, bukan secara retroaktif ke periode sebelumnya.
• Penyesuaian tersebut harus secara akurat mencerminkan sifat ekonomi dari operasi tersebut.
• Faktur penyesuaian harus disertai dengan dokumen-dokumen seperti notulen perjanjian dan laporan rinci.

Membedakan antara faktur penggantian dan faktur penyesuaian.

Baca selengkapnya: Semua yang Perlu Anda Ketahui Tentang Faktur Elektronik: Kapan Menerbitkannya, Bagaimana Menangani Kesalahan

Menyimpulkan

Pilihan antara faktur pengganti dan faktur penyesuaian tidak bergantung pada kehendak subjektif, tetapi harus didasarkan pada sifat kesalahan dan esensi transaksi ekonomi.

Kesalahan yang menyebabkan faktur asli menjadi tidak valid: faktur pengganti harus diterbitkan.

Jika terdapat penyesuaian nilai atau kesalahan yang dapat diperbaiki: buatlah faktur penyesuaian.

Penggunaan format yang benar tidak hanya memastikan kepatuhan terhadap peraturan penagihan dan pajak, tetapi juga meminimalkan risiko selama audit dan inspeksi pajak, serta menjamin transparansi dalam praktik akuntansi.