Med delovanjem podjetja pogosto nastajajo izdatki brez računov, zlasti pri poslovanju s posamezniki. Če ne razumemo pravilno pravne narave, lahko podjetje pri davčnem obračunu zlahka izključi te stroške, kar poveča plačilo davka od dohodkov pravnih oseb in povzroči tveganje za pobiranje in kazni.

Ali se torej stroški brez računov lahko vštevajo med stroške, in v katerih primerih?

Kaj so upravičeni stroški po davčnih predpisih?

Upravičeni stroški (odbitni stroški) so izdatki, ki se vštevajo med stroške pri določanju davčne osnove dohodka pravnih oseb, če hkrati izpolnjujejo vse zakonske pogoje.

Po veljavnih predpisih se izdatek šteje za upravičenega, če:

  • Dejansko nastane in je neposredno povezan s proizvodnimi ali poslovnimi dejavnostmi.
  • Ima ustrezno zakonito dokumentacijo za vsak posamezen primer.
  • Ni vključen v seznam stroškov, ki jih davčna zakonodaja prepoveduje ali omejuje.

Pomembna opomba: Obstajajo izdatki, za katere račun ni potreben, vendar se še vedno lahko vštevajo med upravičene stroške, če nadomestna dokumentacija ustreza predpisom.

Primeri stroškov brez računov, ki se še vedno lahko vštevajo med stroške

Nakup blaga in storitev od posameznikov, ki ne opravljajo dejavnosti

Podjetju je dovoljeno, da nima računa pri nakupu:

  • Premoženja od posameznikov, ki ne opravljajo dejavnosti.
  • Storitev od posameznikov, ki niso registrirani za dejavnost.
  • Blaga, ki ga proizvedejo, pridobijo ali ujamejo posamezniki in ga neposredno prodajo.

V tem primeru mora podjetje sestaviti seznam nakupov brez računov (obrazec 01/TNDN) in je odgovorno za njegovo resničnost.

Dejanska opomba: Če je nakupna cena na seznamu višja od tržne cene, lahko davčni organ stroške prilagodi po tržni ceni.

Nakup blaga in storitev od samostojnih podjetnikov ali posameznikov, ki opravljajo dejavnost z dohodkom pod 100 milijoni VND/leto

V primerih, ko samostojni podjetniki ali posamezniki niso zavezani k izdaji računov, lahko podjetje še vedno všteje stroške, če:

  • Ima seznam 01/TNDN.
  • Ima ustrezno dokumentacijo o dejanskih transakcijah.
  • Dokazuje izvor in vsebino izdatka.

V tem primeru:

  • Pri prodajalcu ne nastane davek od dohodka posameznikov.
  • Podjetje ni dolžno plačevati brezgotovinsko, tudi pri transakcijah nad 20 milijoni VND.

Nakup blaga in storitev od posameznikov ali samostojnih podjetnikov z dohodkom nad 100 milijoni VND/leto

To je zelo pomembna pravna meja.

Če je prodajalec:

  • Posameznik ali samostojni podjetnik.
  • Z dohodkom nad 100 milijoni VND/leto.

OBVEZNO mora imeti račun.

V tem primeru:

  • Posameznik ali samostojni podjetnik mora iti na davčni urad po račun.
  • Podjetje ne sme uporabiti seznama 01/TNDN za nadomestitev računa.

Če ni računa, se celoten izdatek pri davčnem obračunu dohodka pravnih oseb izključi.

Najem za sezonska dela, kratkoročno oddajanje del

Podjetje lahko všteje stroške, če:

  • Najema posameznika za delo na podlagi začasne pogodbe ali oddajanja dela.
  • Delo je kratkoročno, ne redno.

Davčne obveznosti:

  • Podjetje pred izplačilom odtegne 10 % davka od dohodka posameznikov.
  • Ta odtegnjeni davek se še vedno všteje med upravičene stroške.

Najem premoženja od posameznikov (hiše, avtomobili, skladišča...)

Stroški najema premoženja ne potrebujejo računa, vendar je v nekaterih primerih treba plačati davek namesto posameznika.

Jasna razlika:

  • Pogodbe pod 100 milijoni VND/leto: ne nastane DDV, davek od dohodka posameznikov, taksa za poslovno dovoljenje.
  • Pogodbe nad 100 milijoni VND/leto:
    • DDV: 5%
    • Davek od dohodka posameznikov: 5%

Podjetje lahko plača namesto posameznika, če je to dogovorjeno v pogodbi.

Kako izračunati davek od dohodkov pravnih oseb in davek od dohodka posameznikov za stroške brez računov

Vsaka vrsta izdatka ima drugačno davčno obravnavo, ni mogoče uporabiti enotne formule.

Načelo, ki si ga je treba zapomniti:

  • Odbitni stroški pri obračunu davka od dohodka pravnih oseb so odvisni od dokumentacije in narave transakcije.
  • Davek od dohodka fizičnih oseb nastane le, če posameznik spada med davčno zavezane po predpisih.

Primeri:

  • Nakup blaga od samostojnih pridelovalcev/obrtnikov: ni davka od dohodka fizičnih oseb.
  • Najem storitev od fizične osebe, ki ne opravlja dejavnosti: odtegljaj 10 % davka od dohodka fizičnih oseb.
  • Najem premoženja fizične osebe z visokim prihodkom: 5 % davek od dohodka fizičnih oseb + 5 % DDV.

Preberite več: Kolikšen prihodek je treba obdavčiti?

Napake, zaradi katerih neknjiženi stroški niso priznani

Pri davčnih inšpekcijskih pregledih so najpogostejše napake naslednje:

  • Neustrezna uporaba obrazca 01/TNDN.
  • Neuspeh pri dokazovanju, da posameznik ne opravlja dejavnosti.
  • Pomanjkanje zapisnika o primopredaji ali pogodbe.
  • Navedba nakupne cene, ki je nenavadna glede na tržne cene.
  • Neustrezen odtegljaj davka od dohodka fizičnih oseb v skladu s predpisi.

Že ena majhna napaka lahko povzroči, da celoten strošek ne bo priznan.

Preberite več: Kateri stroški se lahko odštejejo od davka pri poslovanju?

Zaključek

Dejstvo, da strošek nima računa, ne pomeni nujno, da bo pri obračunu davka zavrnjen. Veljavna davčna zakonodaja podjetjem omogoča knjiženje številnih vrst stroškov brez računov, pod pogojem, da podjetje pravilno določi naravo transakcije, pravilno identificira fizično osebo, ki je imela strošek, in pripravi ustrezno nadomestno dokazilno dokumentacijo v skladu s predpisi.

V praksi tveganje ni v pomanjkanju računov, temveč v napačni uporabi primerov, uporabi obrazcev za napačne namene, neustreznem odtegljaju davka od dohodka fizičnih oseb, ko je to potrebno, ali v nezmožnosti dokazovanja dejanskosti transakcije. V takšnem primeru, tudi če so stroški dejansko nastali, lahko podjetju stroške zavrnejo in mu obračunajo davek od dohodka pravnih oseb.

Zato mora podjetje, da bi zaščitilo svoje davčne pravice, natančno razumeti vsako skupino stroškov, dobro poznati ustrezne zakonske pogoje in organizirati popolno, dosledno hrambo dokumentacije že od trenutka nastanka transakcije. Pravilno ravnanje od začetka ne le pomaga optimizirati zakonito priznane stroške, ampak je tudi pomemben temelj za pregledno, varno in dolgoročno trajnostno poslovanje podjetja.

Spremenite prebrano v resnične rezultate — takoj uporabite z GTG CRM, brezplačno.

Uporabi zdaj