Данъчни задължения на едноличните търговци според новите разпоредби

Едноличният търговец е форма на организация на производствена или търговска дейност, създадена и управлявана от физическо лице или група членове от едно и също домакинство. Поради тези характеристики, правилата за данъчните задължения на едноличните търговци се различават значително от тези на предприятията. Разбирането на видовете данъци, които трябва да се плащат, и начините за изпълнение на данъчните задължения ще помогне на собствениците на търговски обекти да спазват закона и да избегнат рискове от административни нарушения.

Следващата статия обобщава всички видове данъци и такси, които едноличните търговци трябва да знаят, заедно с подробни инструкции за деклариране и плащане на данъци съгласно текущите разпоредби на Министерството на финансите.

Праг за облагане с данъци

Съгласно разпоредбите на Циркуляр 40/2021/TT-BTC, търговските обекти с приходи от производствена и търговска дейност под 100 милиона VND годишно няма да дължат данък върху добавената стойност (ДДС) и данък върху доходите на физически лица (ДДФЛ). Въпреки това, дори когато не дължат данъци, търговските обекти все още са задължени да декларират пълно, точно и навременно съгласно разпоредбите.

За търговци, които са група от физически лица или домакинства, прагът от 100 милиона VND/година се изчислява за един единствен представител на цялата група за данъчната година, а не поотделно за всеки член.

Видове данъци и такси, които едноличните търговци трябва да плащат

Такса за регистрация на търговец

Това е еднократна такса при регистрация за създаване на търговски обект пред компетентния орган. Размерът на тази такса е конкретно определен във всеки район и обикновено не е висок.

Лицензионна такса

Лицензионната такса е годишна такса, която търговецът трябва да плаща, изчислена въз основа на приходите от предходната година. Съгласно Циркуляр 65/2020/TT-BTC, размерът на таксата варира в зависимост от размера на приходите и е разделен на различни нива.

Срок за плащане на лицензионната такса:

Търговците, които започват дейност през първите шест месеца на годината, ще трябва да платят лицензионна такса за цялата година. Ако започнат дейност през вторите шест месеца на годината, ще трябва да платят само 50% от годишната такса.

В случай, че търговецът поиска временно прекратяване на дейността и представи писмено уведомление до данъчната служба или службата за регистрация на търговската дейност преди 30 януари всяка година, и не е платил лицензионната такса за тази година, ще бъде освободен от плащане на таксата за годината на временното прекратяване.

Как да се определят приходите за изчисляване на таксата:

Приходите, които служат за основание за изчисляване на лицензионната такса, са общите приходи, облагаеми с данък върху доходите на физически лица през предходната година, без приходите от отдаване под наем на имущество. За новосъздадени търговски обекти или такива, които възобновяват дейност след ликвидация, приходите се определят според мащаба на търговските обекти от същия бранш и район.

Случаи на освобождаване от лицензионна такса:

Търговците се освобождават от лицензионна такса при следните ситуации: годишни приходи до 100 милиона VND; няма фиксирано място за търговска дейност и не извършва редовна дейност; производство на сол; отглеждане и риболов на водни продукти или услуги, свързани с риболова; първата година от създаването или започване на производствена и търговска дейност.

Данък върху добавената стойност

ДДС се прилага за търговци с приходи от 100 милиона VND или повече през годината. Размерът на данъка се изчислява като процент от приходите, в зависимост от конкретния бизнес сектор.

Формула за изчисляване на ДДС:

ДДС за плащане = Приходи, облагаеми с ДДС × ДДС ставка

Приходите, облагаеми с данък, включват всички приходи от продажба на стоки, предоставяне на услуги, производство по поръчка, комисионни, както и бонуси, промоции, отстъпки, субсидии, допълнителни такси, допълнителни приходи и обезщетения за нарушаване на договор.

Данък върху доходите на физически лица

Подобно на ДДС, ДДФЛ също се прилага за търговци с приходи от 100 милиона VND/година или повече. ДДФЛ ставката е подробно описана за всеки сектор в Приложение I, приложено към Циркуляр 40/2021/TT-BTC.

Формула за изчисляване на ДДФЛ:

ДДФЛ за плащане = Приходи, облагаеми с ДДФЛ × ДДФЛ ставка

За търговци, които работят в различни области и сектори, е необходимо да се декларират и изчисляват данъци поотделно за всеки сектор съгласно съответните ставки. Ако приходите от всеки сектор не могат да бъдат определени или декларирането не е в съответствие с действителността, данъчната служба ще извърши определяне съгласно разпоредбите на закона за данъчното управление.

Други данъци и такси

В зависимост от спецификата на бизнес сектора, търговците може да се наложи да плащат допълнителни данъци като данък върху опазването на околната среда (за търговия с бензин и дизел, найлонови торбички), данък върху природните ресурси (за добив на природни ресурси) или други такси и лицензионни такси съгласно разпоредбите.

Методи за плащане на данъци

Търговците могат да прилагат един от следните методи за плащане на данъци, в зависимост от мащаба и характеристиките на дейността:

Метод на деклариране

Прилага се за търговци с голям мащаб или за търговци, които не отговарят на условията за голям мащаб, но доброволно избират този метод.

Срокът за подаване на данъчни декларации за месец е 20-то число на следващия месец. За тримесечни декларации срокът е последният ден от първия месец на следващото тримесечие.

Срокът за плащане на данъци съвпада със срока за подаване на данъчни декларации. Търговците не са задължени да водят пълно счетоводство, но трябва да съхраняват фактури, документи, договори, за да докажат законността на стоките и услугите.

Метод на фиксиран данък

Прилага се за търговци, които не подлежат на облагане по метод на деклариране или за всяко възникване.

Срокът за подаване на данъчни декларации е най-късно до 15 декември на годината, предхождаща данъчната година. За новосъздадени търговци, които сменят метода за изчисляване на данъци или променят бизнеса, мащаба, срокът е 10-то число от датата на промяната.

Важна забележка: От 2026 г., съгласно плана за цифрова трансформация на данъчната администрация, всички търговци ще трябва да преминат от метода на фиксиран данък към метода на деклариране. Това изисква търговците да подготвят системи за управление на продажбите, електронни фактури и прозрачно данъчно деклариране.

Метод на деклариране на данъци при всяко възникване

Прилага се за търговци, които не извършват дейност редовно и нямат фиксирано място за търговска дейност.

Срокът за подаване на данъчна декларация е 10-то число от датата на възникване на данъчното задължение. Срокът за плащане на данъци съвпада със срока за подаване на данъчна декларация.

Метод на деклариране и плащане на данъци от трети страни

В някои специални случаи, организации или физически лица ще декларират и плащат данъци вместо търговеца. Например: организации, които наемат имущество от физически лица, организации, които си сътрудничат с физически лица, организации, които плащат бонуси за постигнати обеми продажби, собственици на платформи за електронна търговия.

Специален метод

Прилага се специфично за някои случаи като физически лица, които отдават имущество под наем, физически лица, които пряко сключват договор като агенти за лотария, застрахователни агенти, агенти за многостепенен маркетинг. Всеки случай има свои собствени разпоредби за периода на деклариране и срока за плащане.

Срок за регистрация на данъци

Съгласно Член 33 от Закона за данъчно управление 2019, търговците имат 10 работни дни от датата на издаване на удостоверението за регистрация на търговец, за да извършат регистрация на данъци пред компетентната данъчна служба. Навременната регистрация на данъци е задължително изискване, за да се избегнат административни санкции.

Последици при неспазване на срока за деклариране на данъци

Забавяне или неподалгане на документи за регистрация на данъци, данъчни декларации ще бъдат наказани административно съгласно Циркуляр 166/2013/TT-BTC с глоба от предупреждение до 5 000 000 VND, в зависимост от степента на нарушението и срока на забавяне.

По-конкретно, забавяне на подаване на данъчни декларации от 1-10 дни може да доведе до глоба от 700 000 VND, от 10-20 дни - 1 400 000 VND, от 20-30 дни - 2 100 000 VND, от 30-40 дни - 2 800 000 VND, а над 40 дни - 3 500 000 VND. Освен това, търговците ще дължат лихва за забавено плащане, изчислена върху дължимата сума на данъка съгласно разпоредбите.

Заключение

Разбирането на данъчните разпоредби не само помага на търговците да спазват закона, но също така създава солидна основа за устойчиво развитие в все по-професионализираща се бизнес среда.