Данъчни задължения на индивидуалните търговци според най-новите разпоредби

Едноличните търговци са форма на производствена и търговска организация, създадена и управлявана от едно лице или група членове от едно и също домакинство. Поради тази особеност, разпоредбите за данъчните задължения за едноличните търговци се различават значително от тези за предприятията. Разбирането на видовете данъци, които трябва да се плащат, и начина на изпълнение на данъчните задължения ще помогне на собствениците на еднолични търговци да спазват законовите разпоредби и да избегнат административни нарушения.

Статията по-долу обобщава всички видове данъци и такси, които едноличните търговци трябва да знаят, заедно с подробни инструкции как да декларират и плащат данъци съгласно действащите разпоредби на Министерството на финансите.

Праг на облагаемия приход

Съгласно разпоредбите на циркуляр № 40/2021/TT-BTC, еднолични търговци с приходи от производствени и търговски дейности за календарната година до 100 милиона VND не дължат данък върху добавената стойност (ДДС) и данък върху доходите на физическите лица (ДДФЛ). Въпреки това, дори и да не дължат данъци, едноличните търговци все още са задължени да подават пълни, точни и навременни декларации съгласно разпоредбите.

За еднолични търговци, които са групи от физически лица или семейства, прагът от 100 милиона VND/година се изчислява за един единствен представител на цялата група за данъчната година, а не отделно за всеки член.

Видове данъци и такси, които едноличните търговци трябва да платят

Такса за регистрация на едноличен търговец

Това е еднократна такса при регистрацията за създаване на едноличен търговец пред компетентния орган. Размерът на тази такса е определен за всяко населено място и обикновено не е висок.

Лицензионна такса

Лицензионната такса е годишна такса, която едноличните търговци трябва да плащат, изчислена въз основа на приходите от предходната година. Съгласно циркуляр № 65/2020/TT-BTC, размерът варира в зависимост от размера на приходите и е разделен на различни нива.

Срок за плащане на лицензионната такса:

Едноличните търговци, които започват дейност през първите шест месеца на годината, трябва да платят лицензионната такса за цялата година. Ако започнат дейност през последните шест месеца на годината, те дължат само 50% от годишната такса.

В случай че едноличен търговец поиска временно прекратяване на дейността и подаде писмено заявление до данъчната служба или органа за регистрация на търговска дейност преди 30 януари на всяка година, и все още не е платил лицензионната такса за съответната година, той ще бъде освободен от плащане на таксата за годината на временното прекратяване.

Как се определят приходите за изчисляване на таксата:

Приходите, които служат като основа за изчисляване на лицензионната такса, са общите приходи, облагаеми с данък върху доходите на физическите лица от предходната година, без да се включват приходите от отдаване под наем на имущество. За новосъздадени еднолични търговци или такива, които възобновяват дейност след ликвидация, приходите се определят според мащаба на търговските обекти от същата индустрия и на същата територия.

Случаи на освобождаване от лицензионна такса:

Едноличните търговци се освобождават от лицензионна такса при следните обстоятелства: годишни приходи до 100 милиона VND; нямат фиксирано място за търговска дейност и не извършват дейност редовно; добив на сол; аквакултури, риболов или риболовни услуги; първата година на създаване или започване на производствена и търговска дейност.

Данък върху добавената стойност

ДДС се прилага за еднолични търговци с приходи от 100 милиона VND или повече за годината. Размерът на данъка се изчислява като процент от приходите, в зависимост от конкретния вид търговска дейност.

Формула за изчисляване на ДДС:

Сума на ДДС за плащане = Приходи, облагаеми с ДДС × ДДС ставка

Приходите, облагаеми с данък, включват всички приходи от продажба на стоки, предоставяне на услуги, преработка, комисиони, както и бонуси, промоции, отстъпки, субсидии, надценки и обезщетения за нарушаване на договор.

Данък върху доходите на физическите лица

Подобно на ДДС, ДДФЛ се прилага и за еднолични търговци с приходи от 100 милиона VND/година или повече. Ставката на ДДФЛ е подробно регламентирана за всеки вид търговска дейност в Приложение I, приложено към циркуляр № 40/2021/TT-BTC.

Формула за изчисляване на ДДФЛ:

Данък върху доходите на физически лица за плащане = Данъчна основа за ДОФЛ × Данъчна ставка за ДОФЛ

За домакинства, извършващи дейност в няколко различни области и професии, е необходимо да декларират и изчисляват данъци отделно за всяка област съгласно съответния процент. Ако приходите за всяка област не могат да бъдат определени или декларирани несъответстващо на действителността, данъчните органи ще определят данъка съгласно разпоредбите на закона за данъчното управление.

Други данъци и такси

В зависимост от спецификата на бизнес сферата, домакинството може да бъде задължено да плаща допълнителни данъци като данък за опазване на околната среда (за търговия с петролни продукти, найлонови торбички), данък върху ресурсите (за добив на природни ресурси) или други такси и лицензионни такси съгласно разпоредбите.

Методи за плащане на данъци

Домакинствата могат да прилагат един от следните методи за плащане на данъци, в зависимост от мащаба и спецификата на дейността:

Метод на деклариране

Приложим за домакинства с голям мащаб или домакинства, които не отговарят на условията за голям мащаб, но доброволно избират този метод.

Срокът за подаване на данъчна декларация за месеца е 20-о число на следващия месец. За данъчна декларация за тримесечие срокът е последният ден от първия месец на следващото тримесечие.

Срокът за плащане на данъка съвпада със срока за подаване на данъчната декларация. Домакинствата не са задължени да водят пълна счетоводна отчетност, но трябва да съхраняват фактури, документи и договори, за да докажат законността на стоките и услугите.

Метод на фиксиране

Приложим за домакинства, които не подлежат на облагане по метода на деклариране или за всеки възникнал случай.

Срокът за подаване на данъчна декларация е най-късно до 15 декември на годината, предхождаща данъчната година. За новосъздадени домакинства, променили метод за изчисляване на данъка или променили професия, мащаб, срокът е 10-ият ден от датата на настъпване на промяната.

Важна забележка: От 2026 г. съгласно пътната карта за цифрова трансформация на данъчните власти, всички домакинства ще трябва да преминат от метод на фиксиране към метод на деклариране. Това изисква от домакинствата да се подготвят със системи за управление на продажбите, електронни фактури и прозрачно данъчно деклариране.

Метод на деклариране при всяко възникване

Приложим за домакинства, които не извършват дейност регулярно и нямат фиксирано място за извършване на търговска дейност.

Срокът за подаване на данъчната декларация е 10-ият ден от датата на възникване на данъчното задължение. Срокът за плащане на данъка съвпада със срока за подаване на данъчната декларация.

Метод за деклариране и плащане на данъци от името на друго лице

В някои специални случаи организации или физически лица ще декларират и плащат данъци от името на домакинството. Например: организации, наемащи имущество от физически лица, организации, които си сътрудничат с физически лица, организации, изплащащи награди за продажби, собственици на платформи за електронна търговия.

Специфичен метод

Приложим за някои случаи като физически лица, наемащи имущество, физически лица, които пряко сключват договори за агентство за лотария, агентство за застраховки, агентство за мултина търговия. Всеки случай има свои собствени разпоредби за данъчния период и срока на плащане.

Срок за регистрация по ДДС

Съгласно член 33 от Закона за управление на данъците от 2019 г., домакинствата имат 10 работни дни от датата на получаване на удостоверение за регистрация на домакинството, за да се регистрират по ДДС в съответната данъчна служба. Навременната регистрация по ДДС е задължително изискване, за да се избегнат административни наказания.

Последствия от неспазване на срока за деклариране на данъци

Забавяне или неподаване на документи за регистрация по ДДС и данъчни декларации ще бъде наказано административно съгласно Наредба 166/2013/TT-BTC с глоби от предупреждение до 5 000 000 VND, в зависимост от степента на нарушението и срока на забавяне.

По-конкретно, забавяне на подаването на данъчна декларация от 1-10 дни може да доведе до глоба от 700 000 VND, от 10-20 дни – до 1 400 000 VND, от 20-30 дни – до 2 100 000 VND, от 30-40 дни – до 2 800 000 VND, а над 40 дни – до 3 500 000 VND. Освен това, търговските обекти трябва да платят и лихви за забавяне, изчислени върху дължимия данък съгласно разпоредбите.

Заключение

Разбирането на данъчните разпоредби не само помага на търговските обекти да спазват закона, но и създава солидна основа за устойчиво развитие във все по-професионализираща се бизнес среда.