Daňové povinnosti fyzických osob podnikatelů podle nejnovějších předpisů

Hospodářství je forma organizační obchodní činnosti, kterou zakládá a provozuje jednotlivec nebo skupina členů v rámci jedné rodiny. Vzhledem k této zvláštnosti mají daňové povinnosti pro hospodářství významné rozdíly ve srovnání s podniky. Porozumění typům daní, které je třeba platit, a způsobu plnění daňových povinností pomůže majitelům hospodářství dodržovat zákon a vyhnout se rizikům správních deliktů.

Následující článek shrnuje všechny daně a poplatky, které by měli podnikatelé znát, spolu s podrobnými pokyny, jak deklarovat a platit daně v souladu s platnými předpisy Ministerstva financí.

Prahová hodnota obratu pro zdanění

Podle nařízení č. 40/2021/TT-BTC nebudou podnikatelé s obratem z produkční a obchodní činnosti v kalendářním roce do 100 milionů VND platit daň z přidané hodnoty (DPH) ani daň z příjmů fyzických osob (DPFO). I když není nutné platit daně, podnikatelé mají i nadále povinnost podávat úplné, přesné a včasné přiznání v souladu s předpisy.

Pro podnikatele sdružené do skupin nebo rodinné hospodářství se obrat 100 milionů VND/rok počítá pro jediného zástupce celé skupiny v daňovém roce, nikoliv pro každého člena zvlášť.

Typy daní a poplatků, které musí podnikatelé platit

Poplatek za registraci podnikání

Jedná se o jednorázový poplatek za registraci založení hospodářství u příslušného orgánu. Výše tohoto poplatku je stanovena konkrétně v každé lokalitě a obvykle není vysoká.

Místní poplatek

Místní poplatek je roční poplatek, který musí podnikatelé platit, a počítá se na základě obratu předchozího roku. Podle nařízení č. 65/2020/TT-BTC se výše poplatku liší v závislosti na obratu a je rozdělena do různých úrovní.

Termín platby místního poplatku:

Podnikatelé, kteří začnou podnikat v první polovině roku, zaplatí místní poplatek za celý rok. Pokud začnou podnikat v druhé polovině roku, zaplatí pouze 50 % ročního poplatku.

V případě, že podnikatel požádá o přerušení činnosti a do 30. ledna každého roku zašle písemnou žádost daňovému úřadu nebo orgánu pro registraci podnikání a dosud nezaplatil místní poplatek za daný rok, bude mu poplatek za rok přerušení odpuštěn.

Jak určit obrat pro výpočet poplatku:

Obratem pro výpočet místního poplatku je celkový obrat zdanitelný pro daň z příjmů fyzických osob za předchozí rok, s výjimkou příjmů z pronájmu majetku. Pro nově založené podnikatele nebo ty, kteří obnovili činnost po likvidaci, se obrat stanoví podle velikosti podniků stejného oboru a v dané lokalitě.

Případy osvobození od místního poplatku:

Podnikatelé jsou osvobozeni od místního poplatku v následujících situacích: roční obrat do 100 milionů VND; nemají stálou provozovnu a neprovozují činnost pravidelně; zabývají se výrobou soli; chovem a lovem mořských a sladkovodních živočichů nebo poskytováním služeb v oblasti rybolovu; první rok založení nebo zahájení produkční a obchodní činnosti.

Daň z přidané hodnoty

DPH se uplatňuje na podnikatele s obratem 100 milionů VND nebo více za rok. Výše daně se počítá jako procento z obratu, v závislosti na konkrétním oboru podnikání.

Vzorec pro výpočet DPH:

Výše DPH k platbě = Obrat pro výpočet DPH × Sazba DPH

Zdanitelný obrat zahrnuje veškeré příjmy z prodeje zboží, poskytování služeb, zpracování, provizí, jakož i bonusy, akce, slevy, podpory, přirážky, dodatečné platby a náhrady za porušení smlouvy.

Daň z příjmů fyzických osob

Podobně jako DPH, i DPFO se uplatňuje na podnikatele s obratem 100 milionů VND/rok nebo více. Sazba DPFO je podrobně stanovena pro každý obor v příloze I vydané společně s nařízením č. 40/2021/TT-BTC.

Vzorec pro výpočet DPFO:

Výše DPFO k platbě = Obrat pro výpočet DPFO × Sazba DPFO

Pro podnikatele působící ve více různých oblastech a oborech je nutné vést přiznání a výpočet daní zvlášť pro každou oblast podle stanovené sazby. Pokud nelze určit obrat jednotlivých oblastí nebo je přiznání nepravdivé, daňový úřad provede stanovení v souladu s daňovými předpisy.

Další daně a poplatky

V závislosti na povaze podnikání mohou podnikatelé muset platit další daně, jako je daň z ochrany životního prostředí (pro podnikání s pohonnými hmotami, plastovými sáčky), daň ze zdrojů (pro těžbu přírodních zdrojů) nebo jiné poplatky a dávky v souladu s předpisy.

Metody platby daní

Podnikatelé si mohou vybrat jednu z následujících metod platby daní, v závislosti na rozsahu a charakteru činnosti:

Metoda přiznání

Používá se pro podnikatele velkého rozsahu nebo pro podnikatele, kteří nesplňují podmínky pro velký rozsah, ale dobrovolně si tuto metodu zvolí.

Termín pro podání měsíčního daňového přiznání je 20. den následujícího měsíce. Pro čtvrtletní daňové přiznání je termín poslední den prvního měsíce následujícího čtvrtletí.

Termín platby daně je shodný s termínem pro podání daňového přiznání. Podnikatelé nejsou povinni vést plnou účetní evidenci, ale musí uchovávat faktury, doklady a smlouvy k prokázání legality zboží a služeb.

Metoda paušální

Používá se pro podnikatele, kteří nespadají do kategorie platby daní metodou přiznání nebo jednorázové platby.

Termín pro podání daňového přiznání je nejpozději 15. prosinec roku předcházejícího daňovému roku. Pro nově založené podniky, změnu metody výpočtu daně nebo změnu oboru, rozsahu je termín 10. den od data vzniku změny.

Důležitá poznámka: Od roku 2026, v souladu s plánem daňového systému pro digitalizaci, budou všichni podnikatelé nuceni přejít z paušální metody na metodu přiznání. To vyžaduje, aby se podnikatelé připravili na systémy řízení prodeje, elektronické faktury a transparentní daňová přiznání.

Metoda přiznání pro každou jednotlivou transakci

Používá se pro nepravidelně působící podnikatele, kteří nemají stálou provozovnu.

Termín pro podání daňového přiznání je 10. den od data vzniku daňové povinnosti. Termín platby daně je shodný s termínem pro podání daňového přiznání.

Metoda podání a platby daně zástupcem

V některých zvláštních případech budou organizace nebo jednotlivci podávat přiznání a platit daně za podnikatele. Například: organizace pronajímající majetek od fyzických osob, organizace spolupracující s fyzickými osobami, organizace vyplácející bonusy za prodej, vlastníci platforem elektronického obchodu.

Specifická metoda

Používá se pro konkrétní případy, jako jsou pronájmy majetku fyzickými osobami, fyzické osoby působící jako zástupci prodeje loterijních losů, pojišťovací agenti, multi-level prodejci. Každý případ má vlastní předpisy pro období přiznání a termíny platby.

Termín pro registraci daní

Podle článku 33 zákona o řízení daní z roku 2019 mají podnikatelé 10 pracovních dnů od data vydání osvědčení o registraci podnikání k registraci daní u příslušného daňového úřadu. Včasná registrace daní je povinná, aby se předešlo správním sankcím.

Důsledky za včasné nepodání daňového přiznání

Zpoždění nebo nevydání přihlášky k registraci daní nebo přiznání k dani bude mít za následek správní pokutu podle nařízení č. 166/2013/TT-BTC s pokutou od varování do 5 000 000 VND, v závislosti na závažnosti přestupku a době zpoždění.

Konkrétně, za zpoždění v podání daňového přiznání o 1–10 dní může být pokuta 700 000 VND, o 10–20 dní 1 400 000 VND, o 20–30 dní 2 100 000 VND, o 30–40 dní 2 800 000 VND a více než 40 dní 3 500 000 VND. Kromě toho budou podnikatelé také zodpovědní za úroky z prodlení vypočítané z dlužné daně podle předpisů.

Závěr

Porozumění daňovým předpisům nejen pomáhá podnikatelům dodržovat zákon, ale také vytváří pevný základ pro udržitelný rozvoj ve stále profesionálnějším obchodním prostředí.