Daňové povinnosti jednotlivých podnikatelských domácností dle nejnovějších předpisů.

Podnikající fyzická osoba (živnostník) je forma podnikatelského uspořádání založená a provozovaná jednotlivcem nebo skupinou členů v rámci téže domácnosti. S ohledem na tuto skutečnost se předpisy týkající se daňových povinností živnostníků významně liší od předpisů pro podniky. Pochopení druhů daní, které je třeba platit, a způsobu plnění daňových povinností pomůže živnostníkům dodržovat zákony a vyhnout se rizikům porušení předpisů.

Následující článek shrnuje všechny druhy daní a poplatků, které by měl živnostník znát, spolu s podrobným návodem, jak je deklarovat a platit v souladu s platnými předpisy Ministerstva financí.

Prahová hodnota zdanitelných příjmů

Podle nařízení č. 40/2021/TT-BTC nepodléhají živnostníci s příjmy z podnikatelské činnosti v kalendářním roce do 100 milionů VND DPH a dani z příjmu fyzických osob (DPFO). I když nemusí platit daně, živnostníci jsou stále povinni provádět úplné, přesné a včasné deklarace v souladu s předpisy.

U živnostníků ve formě skupiny jednotlivců nebo domácností se částka 100 milionů VND/rok počítá pro jediného zástupce celé skupiny v daňovém roce, nikoli samostatně pro každého člena.

Druhy daní a poplatků, které musí živnostník platit

Poplatek za registraci živnosti

Jedná se o jednorázový poplatek při registraci založení živnostenského oprávnění u příslušného orgánu. Výše tohoto poplatku je specificky stanovena pro každou lokalitu a obvykle není vysoká.

Obchodní licence (Lệ phí môn bài)

Obchodní licence je roční poplatek, který musí živnostník zaplatit a který se vypočítává na základě příjmů z předchozího roku. Podle nařízení č. 65/2020/TT-BTC se výše poplatku liší v závislosti na rozsahu příjmů a je rozdělena do různých úrovní.

Termín platby obchodní licence:

Živnostníci, kteří začnou podnikat v prvních šesti měsících roku, musí zaplatit obchodní licenci za celý rok. Pokud začnou podnikat v druhém pololetí roku, zaplatí pouze 50 % ročního poplatku.

V případě, že živnostník požádá o dočasné přerušení činnosti a předloží písemnou žádost daňovému úřadu nebo orgánu pro registraci podnikání do 30. ledna každého roku a dosud nezaplatil obchodní licenci na daný rok, bude mu poplatek za rok přerušení prominut.

Způsob stanovení příjmů pro výpočet obchodní licence:

Příjmy pro výpočet obchodní licence jsou celkové příjmy pro výpočet daně z příjmu fyzických osob z předchozího roku, nezahrnující příjmy z pronájmu majetku. Pro nově založené živnostníky nebo živnostníky, kteří obnovují činnost po likvidaci, se příjmy stanoví podle velikosti podnikatelských jednotek stejného oboru podnikání a na stejném území.

Případy osvobození od obchodní licence:

Živnostníci jsou osvobozeni od obchodní licence v následujících případech: roční příjmy do 100 milionů VND; nemají stálé místo podnikání a nepodnikají pravidelně; zabývají se výrobou soli; chovem a lovem vodních živočichů nebo poskytováním služeb pro rybářství; první rok založení nebo zahájení podnikatelské činnosti.

Daň z přidané hodnoty

DPH se uplatňuje u živnostníků s ročními příjmy ve výši 100 milionů VND a více. Výše daně se počítá jako procento z příjmů, v závislosti na konkrétním oboru podnikání.

Vzorec pro výpočet DPH:

Výše daně z přidané hodnoty k zaplacení = Zdanitelné příjmy DPH × Sazba daně z přidané hodnoty

Zdanitelné příjmy zahrnují veškeré příjmy z prodeje zboží, poskytování služeb, zpracování, provizí a také bonusy, akce, slevy, podpory, příplatky, dodatečné platby a náhrady za porušení smlouvy.

Daň z příjmu fyzických osob

Podobně jako DPH, i DPFO se uplatňuje u živnostníků s ročními příjmy ve výši 100 milionů VND a více. Sazba DPFO je podrobně stanovena pro každý obor v příloze I vydané spolu s nařízením č. 40/2021/TT-BTC.

Vzorec pro výpočet DPFO:

Daň z příjmů fyzických osob = Zdanitelné příjmy × Sazba daně z příjmů fyzických osob

Pro živnostníky působící v mnoha různých oblastech a odvětvích je nutné daně vykazovat a počítat samostatně pro každou oblast podle příslušné sazby. Pokud nelze určit příjmy pro každou oblast nebo pokud jsou příjmy deklarovány v rozporu se skutečností, daňový úřad určí daň v souladu s daňovými předpisy.

Další daně a poplatky

V závislosti na specifikách podnikání mohou živnostníci muset platit další daně, jako je daň na ochranu životního prostředí (pro prodej benzínu a nafty, plastových sáčků), daň z přírodních zdrojů (pro těžbu přírodních zdrojů) nebo jiné poplatky a dávky podle předpisů.

Metody platby daně

Živnostníci mohou uplatnit jednu z následujících metod platby daně v závislosti na rozsahu a povaze své činnosti:

Metoda přiznání

Platí pro živnostníky velkého rozsahu nebo pro ty, kteří nesplňují podmínky pro velký rozsah, ale dobrovolně si zvolí tuto metodu.

Termín pro podání měsíčního daňového přiznání je 20. den následujícího měsíce. Pro čtvrtletní daňová přiznání je termín poslední den prvního měsíce následujícího čtvrtletí.

Termín pro platbu daně je shodný s termínem pro podání daňového přiznání. Živnostníci nejsou povinni vést kompletní účetnictví, ale musí uchovávat faktury, doklady a smlouvy k prokázání legality zboží a služeb.

Metoda paušální daně

Platí pro živnostníky, kteří nejsou povinni platit daně metodou přiznání nebo metodou pro každou transakci.

Termín pro podání daňového přiznání je nejpozději do 15. prosince roku předcházejícího zdanitelnému období. Pro nově založené živnostníky, kteří mění metodu výpočtu daně nebo mění obor činnosti či rozsah působnosti, je termín 10. den ode dne, kdy ke změně došlo.

Důležitá poznámka: Od roku 2026 budou v rámci digitální transformace daňové správy všichni živnostníci povinni přejít z paušální metody na metodu přiznání. To vyžaduje, aby se živnostníci připravili na systémy řízení prodeje, elektronické faktury a transparentní daňové přiznání.

Metoda zdanění při každé transakci

Platí pro živnostníky, kteří podnikají nepravidelně a nemají stálou provozovnu.

Termín pro podání daňového přiznání je 10. den ode dne, kdy vznikla daňová povinnost. Termín pro platbu daně je shodný s termínem pro podání daňového přiznání.

Metoda zdanění prostřednictvím třetí strany

V některých zvláštních případech bude organizace nebo fyzická osoba provádět vyúčtování a platbu daně za živnostníka. Například: organizace pronajímající majetek fyzické osobě, organizace spolupracující s fyzickou osobou, organizace vyplácející bonusy za objem prodeje, majitelé platforem elektronického obchodování.

Specifické metody

Platí pro některé případy, jako jsou fyzické osoby pronajímající majetek, fyzické osoby přímo podepsané jako zástupci loterií, pojišťovací agenti, agenti prodeje v síti. Každý případ má svá vlastní pravidla pro zdaňovací období a termíny plateb.

Termín registrace k dani

Podle článku 33 zákona o správě daní z roku 2019 má živnostník 10 pracovních dnů ode dne vydání osvědčení o registraci živnosti na podání daňové registrace u příslušného daňového úřadu. Včasná daňová registrace je povinná, aby se předešlo správnímu postihu.

Důsledky pozdního podání daňového přiznání

Pozdní podání nebo nepodání daňového registrace a daňového přiznání bude mít za následek správní pokutu podle výnosu 166/2013/TT-BTC s pokutou od napomenutí až do výše 5 000 000 VND, v závislosti na závažnosti porušení a době zpoždění.

Konkrétně, pozdní podání daňového přiznání od 1-10 dnů může být pokutováno částkou 700 000 VND, od 10-20 dnů pokutou 1 400 000 VND, od 20-30 dnů pokutou 2 100 000 VND, od 30-40 dnů pokutou 2 800 000 VND a nad 40 dnů pokutou 3 500 000 VND. Kromě toho bude provozovna podnikání také podléhat úrokům z prodlení vypočítaným z dlužné daně podle předpisů.

Závěr

Pochopení daňových předpisů nejen pomáhá provozovnám podnikání dodržovat zákon, ale také vytváří pevný základ pro udržitelný rozvoj ve stále profesionálnějším podnikatelském prostředí.