Mají podnikající osoby nárok na vrácení zaplacené daně z příjmů fyzických osob?

V rámci své každodenní podnikatelské činnosti se mnoho podnikajících osob ocitá v situaci, kdy zaplatily daň z příjmů fyzických osob (DPFO), ale následně zjistily, že zaplacená částka je vyšší, než předepisuje zákon. Mají tedy v tomto případě podnikající osoby právo na vrácení přeplatku na dani? Toto je běžný dotaz mnoha majitelů obchodů a drobných podnikajících osob.

Následující článek objasní právní předpisy týkající se vrácení daně z příjmů fyzických osob, pomůže vám lépe pochopit vaše práva, dodržet správný postup a vyhnout se zbytečným rizikům.

Vrátka daně z příjmů fyzických osob – Pojem, který je třeba znát

Vrátka daně z příjmů fyzických osob je proces, při kterém daňový úřad vrací poplatníkovi částku daně z příjmů fyzických osob, kterou zaplatil nad rámec své skutečné daňové povinnosti, pokud poplatník splňuje podmínky stanovené zákonem. Podle zákona o dani z příjmů fyzických osob se vrácená částka stanoví na základě rozdílu mezi zálohově zaplacenou daní a skutečně dluženou daní po konečném zúčtování.

Toto je legitimní právo, které má podnikající osoba nárok využít, a obvykle nastává, když je zaplacená daň vyšší než dlužná daň nebo když skutečný příjem nedosáhne úrovně, která podléhá zdanění podle předpisů.

Předpisy týkající se výše daně z příjmů fyzických osob pro podnikající osoby

Podle článku 10 usnesení 198/2025/QH15 byly od 1. 1. 2026 zrušeny paušální daně a licenční poplatky pro podnikající osoby a fyzické osoby podnikající. Od tohoto okamžiku budou podnikající osoby platit pouze dva hlavní typy daní: daň z příjmů fyzických osob (DPFO) a daň z přidané hodnoty (DPH), přičemž dojde k přechodu z paušálního zdanění na systém sebezdanění na základě deklarace.

Důležité nové prvky týkající se daní pro podnikající osoby od roku 2026

Úprava hranice osvobození od daně: Limit příjmů, ze kterých podnikající osoby a fyzické osoby podnikající neplatí daň, byl zvýšen z 200 milionů VND/rok na 500 milionů VND/rok. Tato částka bude odečtena před výpočtem daně na základě poměru příjmů.

Hranice pro osvobození od DPH: Podobně byl zvýšen limit příjmů, které nepodléhají DPH, na 500 milionů VND/rok.

Způsob výpočtu daně z příjmů fyzických osob: Fyzické osoby a podnikající osoby budou vypočítávat daň na základě zisku (zisk = příjmy – náklady).

Pro příjmy od 500 milionů do 3 miliard VND: - Pokud jsou náklady prokázány: Daň z příjmů fyzických osob činí 15 % z čistého zisku, což odpovídá sazbě daně pro malé podniky. - Pokud nelze náklady prokázat: Bude se nadále platit daň ve výši podílu z příjmů od 0,5 % do 2 % v závislosti na oboru činnosti.

Podnikající osoby mají právo zvolit metodu výpočtu daně na základě poměru příjmů nebo na základě příjmu.

Další daňové sazby: - Příjmy od 3 do 50 miliard VND: 17 % - Příjmy nad 50 miliard VND: 20 %

Ohledně DPH v roce 2026: Podnikající osoby a fyzické osoby podnikající s ročními příjmy nad 500 milionů VND budou platit DPH metodou přímého výpočtu z příjmů s procentuální sazbou podle předpisů zákona o dani z přidané hodnoty z roku 2024.

V jakých případech mají podnikající osoby nárok na vrácení daně z příjmů fyzických osob?

Ne všechny podnikající osoby mají nárok na vrácení daně z příjmů fyzických osob. Toto právo je přiznáno pouze tehdy, pokud podnikající osoba zaplatila daň vyšší, než je předepsaná sazba.

Podle předpisů platných od 1. 7. 2025 mají podnikající osoby nárok na vrácení daně ve dvou konkrétních případech:

První případ: Podnikání na tržišti s odpočtem daně

Pokud prodáváte zboží na elektronických tržištích, která mají platební funkce, a tržiště vám již odvedlo, deklarovalo a odvedlo daň namísto vás, ale:

• Celkové příjmy za rok nepřesáhly 100 milionů VND.
• Nebo nepřesáhly 200 milionů VND (platné od roku 2026).

V tomto případě máte právo provést postup vrácení přeplatku na dani po tom, co elektronické tržiště dokončí svou povinnost deklarace a odvodu daně namísto vás.

Druhý případ: Podnikání na platformě bez platební funkce

Pokud podnikáte na elektronickém tržišti, které nemá platební funkci, sami deklarujete a odvádíte DPH a daň z příjmů fyzických osob za transakce v daném roce, ale:

• Celkové příjmy za rok nepřesáhly 100 milionů VND.
• Nebo nepřesáhly 200 milionů VND (platné od roku 2026).

Máte také právo provést postup vrácení daně pro přeplatek na dani.

Závěr: Od 1. 7. 2025 mají podnikající osoby nárok na vrácení daně pouze v případě, že jejich příjmy nedosáhly hranice pro zdanění, ale daň v daném roce již odvedly.

Dokumenty a postup pro vrácení daně z příjmů fyzických osob pro podnikající osoby na elektronických tržištích

Postup vrácení daně pro podnikající osoby na elektronických tržištích je podrobně popsán v článku 10 nařízení 117/2025/NĐ-CP, které je platné od 1. 7. 2025:

Podmínky pro vrácení daně

Podnikající osoby a fyzické osoby, kterým byla daň sražena (sražená elektronickým tržištěm) nebo které daň dobrovolně odvedly (podnikající osoby a fyzické osoby podnikající na platformách elektronického obchodu bez platební funkce), ale jejichž celkové roční příjmy z veškerých podnikatelských aktivit podléhají osvobození od DPH a daně z příjmů fyzických osob, mají nárok na postup vrácení daně v souladu s daňovými zákony pro přeplatek na dani.

Potřebné dokumenty

Žádost o vrácení daně od podnikajících osob a fyzických osob podnikajících na platformách elektronického obchodu (dle formuláře 03/CNKD-TMĐT) vydaného s nařízením 117/2025/NĐ-CP.

Místo podání žádosti

Daňový úřad spravující oblast, kde podnikající osoba nebo fyzická osoba bydlí (aktuální/dočasné/trvalé bydliště).

Důležité poznámky při provádění postupu vrácení daně z příjmů fyzických osob

Abyste se vyhnuli zamítnutí žádosti nebo zbytečnému prodlužování procesu, podnikající osoby by si měly pamatovat na následující:

Pečlivě zkontrolujte zaplacenou daň: Důkladně porovnejte daň z příjmů fyzických osob sraženou nebo dobrovolně zaplacenou za rok s údaji v systému daňového úřadu, abyste zajistili, že nedochází k žádným nesrovnalostem.

Uchovávejte veškeré doklady o srážkové dani: Doklady o srážkové dani a potvrzení o platbě daně jsou důležitým základem pro posouzení vrácení daně daňovým úřadem, proto je nutné je řádně uchovávat.

Přesně deklarujte skutečné příjmy: Deklarované příjmy musí přesně odrážet skutečnou podnikatelskou činnost. Nesprávná nebo neúplná deklarace příjmů může vést k dodatečné kontrole nebo zamítnutí žádosti o vrácení daně.

Osobní údaje musí odpovídat údajům v daňovém úřadě: Informace jako DIČ, číslo občanského průkazu, číslo bankovního účtu pro vrácení daně musí být přesné a shodné s údaji registrovanými v daňovém úřadě.

Často kladené dotazy

V jakých případech jsou podnikající osoby osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob?

Podnikající osoby a fyzické osoby podnikající s příjmy z výrobní a obchodní činnosti za kalendářní rok nepřesahující 500 milionů VND spadají do kategorie pro osvobození od daně z příjmů fyzických osob podle platných zákonů.

Za jak dlouho obdržím vrácení daně?

• U žádostí podléhajících vrácení daně z příjmů fyzických osob nejprve: Nejpozději do 06 pracovních dnů od podání platné žádosti.
• U žádostí podléhajících kontrole před vrácením daně z příjmů fyzických osob: Nejpozději do 40 pracovních dnů od podání platné žádosti.

Jaká je hranice pro osvobození od daně z příjmů fyzických osob pro podnikající osoby?

Od roku 2026 je hranice příjmů pro osvobození od DPH a daně z příjmů fyzických osob upravena ze 100 milionů na 500 milionů VND/rok. Ačkoli jsou podnikající osoby a fyzické osoby podnikající s příjmy pod 500 milionů VND osvobozeny od placení DPH a daně z příjmů fyzických osob, stále mají povinnost deklarovat daň a podávat daňové přiznání včas podle předpisů.

Závěr

Vrácení daně z příjmů fyzických osob je legitimním právem podnikajících osob, které zaplatily daň nad rámec své skutečné povinnosti. Ne každý případ je však oprávněn k vrácení daně, a je nutné splnit přesné podmínky podle předpisů, zejména co se týče hranice příjmů. Znalost předpisů, příprava kompletní dokumentace a přesné deklarace vám pomohou toto právo rychle a efektivně uplatnit.

Pokud máte potíže s daňovou deklarací nebo správou elektronických faktur, vyzkoušejte GTG CRM – software pro správu multikanálového prodeje s integrovanou funkcí pro správu faktur a podporou snadnější a přesnější daňové deklarace pro podnikající osoby.