Enkeltmandsvirksomheder er en form for produktions- og forretningsorganisation, der er etableret og drives af en enkeltperson eller en gruppe af familiemedlemmer inden for samme husholdning. På grund af denne karakteristika adskiller skattereglerne for enkeltmandsvirksomheder sig væsentligt fra dem for virksomheder. En grundig forståelse af de skatter, der skal betales, og hvordan disse forpligtelser opfyldes, vil hjælpe virksomhedsejere med at overholde loven og undgå administrative sanktioner.
Artiklen nedenfor samler alle de skatter og afgifter, som enkeltmandsvirksomheder skal kende til, sammen med detaljerede vejledninger om, hvordan man angiver og betaler skatter i henhold til de gældende regler fra Finansministeriet.
Skattepligtig omsætningsgrænse
I henhold til bestemmelserne i cirkulære 40/2021/TT-BTC er enkeltmandsvirksomheder med en årlig omsætning fra produktion og forretningsaktiviteter på 100 millioner VND eller derunder fritaget for moms (GTGT) og indkomstskat for personer (TNCN). Selv når der ikke skal betales skat, er enkeltmandsvirksomheder stadig forpligtet til at foretage fuldstændig, nøjagtig og rettidig indberetning i henhold til reglerne.
For enkeltmandsvirksomheder, der drives af en gruppe af personer eller husholdninger, beregnes omsætningsgrænsen på 100 millioner VND/år for en enkelt repræsentant for hele gruppen i skatteåret og ikke individuelt for hvert medlem.
Skatter og afgifter, som enkeltmandsvirksomheder skal betale
Gebyr for registrering af enkeltmandsvirksomhed
Dette er et engangsgebyr ved registrering af en enkeltmandsvirksomhed hos de kompetente myndigheder. Gebyrets størrelse fastsættes specifikt for hver lokalitet og er generelt ikke høj.
Grundafgift (Lệ phí môn bài)
Grundafgiften er en årlig afgift, som enkeltmandsvirksomheder skal betale, beregnet ud fra omsætningen i det foregående år. I henhold til cirkulære 65/2020/TT-BTC varierer afgiftssatsen afhængigt af omsætningens størrelse og er opdelt i forskellige niveauer.
Tidspunkt for betaling af grundafgift:
Enkeltmandsvirksomheder, der starter deres aktiviteter i de første seks måneder af året, skal betale grundafgiften for hele året. Hvis de starter deres aktiviteter i de sidste seks måneder af året, skal de kun betale 50% af den årlige afgift.
I tilfælde, hvor en enkeltmandsvirksomhed anmoder om midlertidig ophør af drift og indsender en skriftlig meddelelse til skattemyndighederne eller erhvervsregistreringsmyndigheden senest den 30. januar hvert år, og har endnu ikke betalt grundafgiften for det pågældende år, vil de være fritaget for at betale grundafgiften for det år, hvor driften er midlertidigt ophørt.
Sådan beregnes omsætning til grundafgift:
Omsætningen, der bruges som grundlag for beregning af grundafgiften, er den samlede omsætning, der er genstand for indkomstskat for det foregående år, eksklusive lejeindtægter. For nyetablerede enkeltmandsvirksomheder eller dem, der genoptager driften efter opløsning, bestemmes omsætningen ud fra størrelsen af virksomheder inden for samme branche og område.
Tilfælde, hvor grundafgift er fritaget:
Enkeltmandsvirksomheder er fritaget for grundafgift i følgende tilfælde: årlig omsætning på 100 millioner VND eller derunder; ingen fast forretningssted og ikke hyppigt drevet; produktion af salt; opdræt, fiskeri af hav- og ferskvandsarter eller fiskerirelaterede tjenester; det første år efter etablering eller start af produktions- eller forretningsaktiviteter.
Moms
Moms gælder for enkeltmandsvirksomheder med en årlig omsætning på 100 millioner VND eller mere. Momssatsen beregnes som en procentdel af omsætningen, afhængigt af den specifikke branche.
Formel til beregning af moms:
Betalbar moms = Omsætning skattepligtig moms x Momssats
Skattepligtig omsætning omfatter alle indtægter fra salg, levering af tjenester, forarbejdning, provision samt bonusser, kampagner, rabatter, støtte, tillæg og andre betalinger for kontraktbrud.
Indkomstskat for personer
Ligesom moms gælder indkomstskat for personer også for enkeltmandsvirksomheder med en årlig omsætning på 100 millioner VND eller mere. Indkomstskattesatsen er specificeret for hver branche i bilag I, der er vedlagt cirkulære 40/2021/TT-BTC.
Formel til beregning af indkomstskat for personer:
Betalbar indkomstskat for personer = Omsætning skattepligtig indkomstskat for personer x Indkomstskattesats for personer
For enkeltmandsvirksomheder, der opererer inden for forskellige områder og brancher, skal skat angives og beregnes separat for hver sektor i henhold til den angivne sats. Hvis omsætningen for hver sektor ikke kan bestemmes, eller hvis indberetningen ikke er i overensstemmelse med den faktiske situation, vil skattemyndighederne foretage en fastsættelse i henhold til reglerne for skattestyring.
Andre skatter og afgifter
Afhængigt af forretningens art kan enkeltmandsvirksomheder være forpligtet til at betale yderligere skatter, såsom miljøbeskatning (for benzin- og olieforretninger, plastikposer), ressourceafgift (for udvinding af naturressourcer) eller andre gebyrer og afgifter i henhold til reglerne.
Skattebetalingsmetoder
Enkeltmandsvirksomheder kan anvende en af følgende skattebetalingsmetoder, afhængigt af størrelse og driftskarakteristika:
Afregningsmetoden
Anvendes for enkeltmandsvirksomheder af stor skala eller for enkeltmandsvirksomheder, der ikke opfylder kriterierne for stor skala, men frivilligt vælger denne metode.
Fristen for indberetning af skat pr. måned er den 20. i den efterfølgende måned. For kvartalsvis indberetning er fristen den sidste dag i den første måned i det efterfølgende kvartal.
Fristen for skattebetaling falder sammen med fristen for indberetning af skat. Enkeltmandsvirksomheder er ikke forpligtet til at føre fuld regnskab, men skal opbevare fakturaer, kvitteringer og kontrakter for at bevise lovligheden af varer og tjenester.
Fast afgift (Khoán)
Anvendes for enkeltmandsvirksomheder, der ikke er omfattet af afregningsmetoden eller lejlighedsvise betalinger.
Fristen for indberetning af skat er senest den 15. december i året forud for skatteåret. For nyetablerede virksomheder, der ændrer betalingsmetode, eller ændrer branche eller størrelse, er fristen den 10. dag fra ændringsdatoen.
Vigtig bemærkning: Fra 2026, i overensstemmelse med skattemyndighedernes digitaliseringsstrategi, vil alle enkeltmandsvirksomheder skulle overgå fra fast afgift til afregningsmetoden. Dette kræver, at enkeltmandsvirksomheder forbereder salgsstyringssystemer, elektroniske fakturaer og gennemsigtig skatteindberetning.
Skatteindberetning ved hver forekomst
Anvendes for enkeltmandsvirksomheder, der ikke opererer regelmæssigt og ikke har et fast forretningssted.
Fristen for indberetning af skat er den 10. dag fra datoen for skatteforpligtelsens opståen. Fristen for skattebetaling falder sammen med fristen for indberetning af skat.
Skatteindberetning og betaling på vegne af andre
I visse særlige tilfælde vil organisationer eller enkeltpersoner foretage skatteindberetning og betaling på vegne af enkeltmandsvirksomheder. Eksempler: organisationer, der lejer ejendomme af enkeltpersoner, organisationer, der samarbejder med enkeltpersoner, organisationer, der udbetaler præmier for salgsresultater, ejere af e-handelsplatforme.
Særlig metode
Anvendes specifikt for visse tilfælde som enkeltpersoner, der udlejer ejendomme, enkeltpersoner, der direkte indgår aftaler som lotteriagenter, forsikringsagenter, multi-level marketing agenter. Hvert tilfælde har sine egne regler for indberetningsperioden og fristen.
Skatteregistreringsfrist
I henhold til artikel 33 i skattelov nr. 37/2019/QH14 har enkeltmandsvirksomheder 10 arbejdsdage fra datoen for modtagelse af registreringscertifikatet for enkeltmandsvirksomheder til at registrere sig hos de relevante skattemyndigheder. Rettidig skatteregistrering er et obligatorisk krav for at undgå administrative sanktioner.
Konsekvenser af manglende rettidig skatteindberetning
Forsinket indberetning eller manglende indberetning af skatteregistrering og skatteangivelser vil medføre administrative sanktioner i henhold til cirkulære 166/2013/TT-BTC med bøder fra advarsel op til 5.000.000 VND, afhængigt af overtrædelsens alvorlighed og forsinkelsens varighed.
Specifikt kan forsinkelse af skatteangivelse fra 1-10 dage medføre en bøde på 700.000 VND, fra 10-20 dage en bøde på 1.400.000 VND, fra 20-30 dage en bøde på 2.100.000 VND, fra 30-40 dage en bøde på 2.800.000 VND, og over 40 dage en bøde på 3.500.000 VND. Derudover skal enkeltmandsvirksomheder også betale forsinkelsesgebyrer beregnet på det skyldige skattebeløb i henhold til reglerne.
Konklusion
En grundig forståelse af skattereglerne vil ikke kun hjælpe enkeltmandsvirksomheder med at overholde loven, men også skabe et solidt fundament for bæredygtig vækst i et stadigt mere professionaliseret forretningsmiljø.
Gør det du lige har læst til et konkret resultat — anvend det straks med GTG CRM, gratis.
Anvend nu
