Skatteforpligtelser for individuelle virksomheder i henhold til de seneste regler

Enkeltmandsvirksomheder er en form for produktions- og forretningsorganisation, der er etableret og drevet af en enkeltperson eller en gruppe af familiemedlemmer inden for samme husstand. Med dette særpræg har reglerne for skattepligt for enkeltmandsvirksomheder betydelige forskelle sammenlignet med virksomheder. En grundig forståelse af de skatter, der skal betales, og hvordan man opfylder skatteforpligtelserne, vil hjælpe enkeltmandsvirksomhedsejere med at overholde loven og undgå administrative sanktioner.

Artiklen nedenfor opsummerer alle de skatter og gebyrer, som enkeltmandsvirksomheder skal være opmærksomme på, samt detaljerede vejledninger til, hvordan man indberetter og betaler skat i overensstemmelse med de gældende bestemmelser fra Finansministeriet.

Omsætningsgrænse for skattepligt

I henhold til bestemmelserne i Cirkulære 40/2021/TT-BTC skal enkeltmandsvirksomheder med en omsætning fra produktion og forretning på 100 millioner VND eller derunder i kalenderåret ikke betale moms (GTGT) og indkomstskat af personlige indkomster (TNCN). Selvom de ikke skal betale skat, er enkeltmandsvirksomheder stadig forpligtet til at foretage fuldstændige, nøjagtige og rettidige indberetninger i henhold til reglerne.

For enkeltmandsvirksomheder, der drives af en gruppe af personer eller husstande, beregnes omsætningsgrænsen på 100 millioner VND/år for kun én enkelt repræsentant for hele gruppen i skatteåret, ikke individuelt for hvert medlem.

Typer af skatter og gebyrer, som enkeltmandsvirksomheder skal betale

Registreringsgebyr for enkeltmandsvirksomheder

Dette er et engangsgebyr ved registrering af etablering af en enkeltmandsvirksomhed hos den kompetente myndighed. Gebyrbeløbet er specifikt fastsat lokalt og er normalt ikke højt.

Licensgebyr

Licensgebyret er et årligt gebyr, som enkeltmandsvirksomheder skal betale, baseret på omsætningen fra det foregående år. I henhold til Cirkulære 65/2020/TT-BTC varierer opkrævningsbeløbet afhængigt af omsætningsstørrelsen og er opdelt i forskellige niveauer.

Betalingsfrist for licensgebyr:

Enkeltmandsvirksomheder, der starter deres virksomhed i de første seks måneder af året, skal betale licensgebyret for hele året. Hvis de starter deres virksomhed i de sidste seks måneder af året, skal de kun betale 50% af det årlige licensgebyr.

I tilfælde, hvor en enkeltmandsvirksomhed anmoder om midlertidig suspension af drift og sender en skriftlig meddelelse til skattemyndigheden eller erhvervsregistreringsmyndigheden inden den 30. januar hvert år, og endnu ikke har betalt årets licensgebyr, vil de være fritaget for gebyrer for det år, hvor driften er suspenderet.

Sådan bestemmes omsætningen til beregning af licensgebyret:

Omsætningen, der tjener som grundlag for beregning af licensgebyret, er den samlede omsætning, der er skattepligtig for indkomstskat af personlige indkomster fra det foregående år, eksklusiv omsætning fra udlejning af aktiver. For nystiftede enkeltmandsvirksomheder eller dem, der genoptager driften efter opløsning, bestemmes omsætningen baseret på størrelsen af virksomheder i samme branche og lokalområde.

Tilfælde, hvor licensgebyr er fritaget:

Enkeltmandsvirksomheder er fritaget for licensgebyr i følgende situationer: årlig omsætning på 100 millioner VND eller derunder; ingen fast forretningslokation og ikke regelmæssig drift; produktion af salt; opdræt, fiskeri af vanddyr og akvatiske produkter eller relaterede fiskeritjenester; det første år med etablering eller start af produktions- og forretningsaktiviteter.

Moms

Moms gælder for enkeltmandsvirksomheder med en omsætning på 100 millioner VND eller mere om året. Momsen beregnes som en procentdel af omsætningen, afhængigt af den specifikke forretningsbranche.

Formel for beregning af moms:

Momsbeløb, der skal betales = Skattepligtig omsætning for moms × Momsrate

Skattepligtig omsætning inkluderer alle indtægter fra salg af varer, levering af tjenester, forarbejdning, provision samt bonusser, kampagner, rabatter, tilskud, tillæg og kompensation for kontraktbrud.

Indkomstskat af personlige indkomster

Ligesom moms gælder indkomstskat af personlige indkomster også for enkeltmandsvirksomheder med en omsætning på 100 millioner VND/år eller mere. Satsen for indkomstskat af personlige indkomster er detaljeret angivet for hver branche i Bilag I, der er vedlagt Cirkulære 40/2021/TT-BTC.

Formel for beregning af indkomstskat af personlige indkomster:

BIC-skat = BIC-skattepligtig omsætning × BIC-skattesats

For erhvervsdrivende, der opererer inden for forskellige områder og erhverv, skal skat angives og beregnes separat for hvert område i henhold til den foreskrevne sats. Hvis omsætningen for hvert område ikke kan bestemmes, eller hvis angivelsen ikke er i overensstemmelse med virkeligheden, vil skattemyndighederne foretage en fastsættelse i overensstemmelse med lovgivningen om skattestyring.

Andre skatter og afgifter

Afhængigt af erhvervets særlige karakter kan erhvervsdrivende være forpligtet til at betale yderligere skatter som miljøbeskatning (for detailhandel med olieprodukter, plastikposer), ressourcesskat (for udvinding af naturressourcer) eller andre gebyrer og afgifter i henhold til reglerne.

Skattebetalingsmetoder

Erhvervsdrivende kan anvende en af følgende skattebetalingsmetoder, afhængigt af deres størrelse og driftskarakteristika:

Selvangivelsesmetoden

Anvendes til store erhvervsdrivende eller erhvervsdrivende, der ikke opfylder kravene til stor størrelse, men som frivilligt vælger denne metode.

Fristen for indlevering af skatteangivelser er den 20. i den efterfølgende måned for månedlige angivelser. For kvartalsvise angivelser er fristen den sidste dag i den første måned i det efterfølgende kvartal.

Fristen for skattebetaling falder sammen med fristen for indlevering af skatteangivelser. Erhvervsdrivende er ikke forpligtet til at føre fuldt regnskab, men skal opbevare fakturaer, kvitteringer og kontrakter for at dokumentere lovligheden af varer og tjenesteydelser.

Pauseskatte-metoden

Anvendes til erhvervsdrivende, der ikke er omfattet af selvangivelsesmetoden eller skattebetaling ved hver enkelt transaktion.

Fristen for indlevering af skatteangivelser er senest den 15. december i året før skatteåret. For nyetablerede virksomheder, virksomheder, der skifter skatteberegningsmetode, eller ændrer erhverv eller størrelse, er fristen den 10. dag fra datoen for ændringen.

Vigtig bemærkning: Fra 2026 skal, i henhold til skattemyndighedernes digitaliseringsplan, alle erhvervsdrivende skifte fra pauseskatte-metoden til selvangivelsesmetoden. Dette kræver, at de erhvervsdrivende forbereder deres salgsstyringssystemer, elektroniske fakturaer og gennemsigtige skatteangivelser.

Skatteangivelse ved hver enkelt transaktion

Anvendes til erhvervsdrivende, der ikke opererer regelmæssigt og ikke har en fast forretningsadresse.

Fristen for indlevering af skatteangivelser er den 10. dag fra datoen for skattepligten. Fristen for skattebetaling falder sammen med fristen for indlevering af skatteangivelser.

Skatteangivelse og betaling via tredjepart

I visse særlige tilfælde vil en organisation eller en person foretage skatteangivelse og betaling på vegne af den erhvervsdrivende. Eksempler inkluderer: organisationer, der lejer aktiver af enkeltpersoner, organisationer, der samarbejder med enkeltpersoner, organisationer, der udbetaler bonusser baseret på omsætning, ejere af e-handelsplatforme.

Særlige metoder

Anvendes specifikt til visse tilfælde, såsom udlejning af aktiver, direkte agentaftaler for lotteri, forsikring eller multi-level marketing. Hvert tilfælde har sine egne regler for angivelsesperiode og betalingsfrist.

Frist for skatteregistrering

I henhold til artikel 33 i Skattelov 2019 har erhvervsdrivende 10 arbejdsdage fra datoen for udstedelse af deres registreringscertifikat til at registrere sig hos den relevante skattemyndighed. Rettidig skatteregistrering er et obligatorisk krav for at undgå administrative sanktioner.

Konsekvenser af manglende rettidig skatteangivelse

Forsinket indlevering eller manglende indlevering af skatteregistreringserklæringer og skatteangivelser vil blive straffet administrativt i henhold til cirkulær 166/2013/TT-BTC med bøder fra en advarsel op til 5.000.000 VND, afhængigt af forseelsens alvor og forsinkelsens varighed.

Specifikt kan en for sen indlevering af selvangivelsen fra 1-10 dage medføre en bøde på 700.000 VND, fra 10-20 dage en bøde på 1.400.000 VND, fra 20-30 dage en bøde på 2.100.000 VND, fra 30-40 dage en bøde på 2.800.000 VND og over 40 dage en bøde på 3.500.000 VND. Derudover skal erhvervsdrivende også betale renter for forsinket betaling beregnet ud fra den skyldige skat i henhold til reglerne.

Konklusion

At have en god forståelse af skattereglerne hjælper ikke kun erhvervsdrivende med at overholde loven, men skaber også et solidt fundament for bæredygtig udvikling i et stadig mere professionaliseret forretningsmiljø.