Steuerpflichten von Einzelunternehmern nach den neuesten Vorschriften

Einzelunternehmen sind eine Form der Geschäftsgründung, die von einer Einzelperson oder einer Familiengruppe gegründet und betrieben wird. Aufgrund dieser Besonderheit unterscheiden sich die Steuerpflichten für Einzelunternehmen erheblich von denen von Unternehmen. Ein klares Verständnis der zu zahlenden Steuern und der Art und Weise, wie die Steuerpflichten erfüllt werden, hilft dem Inhaber des Einzelunternehmens, das Gesetz einzuhalten und Risiken von Ordnungswidrigkeiten zu vermeiden.

Der folgende Artikel fasst alle Steuern und Gebühren zusammen, die Einzelunternehmer kennen müssen, sowie detaillierte Anleitungen zur Meldung und Zahlung von Steuern gemäß den aktuellen Vorschriften des Finanzministeriums.

Umsatzgrenze für die Steuerpflicht

Gemäß den Bestimmungen der Verordnung Nr. 40/2021/TT-BTC sind Einzelunternehmen mit einem Umsatz aus Produktion und Geschäftstätigkeit von 100 Millionen VND oder weniger im Kalenderjahr von der Mehrwertsteuer (MwSt.) und der Einkommensteuer natürlicher Personen (ESt) befreit. Auch wenn keine Steuern zu zahlen sind, sind Einzelunternehmen dennoch verpflichtet, vollständige, genaue und fristgerechte Erklärungen gemäß den Vorschriften abzugeben.

Für Einzelunternehmen, die von einer Gruppe von Personen oder einer Familie betrieben werden, gilt die Umsatzgrenze von 100 Millionen VND/Jahr für nur einen einzigen Vertreter der gesamten Gruppe im Steuerjahr und nicht für jedes einzelne Mitglied.

Zu zahlende Steuern und Gebühren für Einzelunternehmer

Gebühr für die Registrierung eines Einzelunternehmens

Dies ist eine einmalige Gebühr bei der Registrierung eines Einzelunternehmens bei der zuständigen Behörde. Die Höhe dieser Gebühr wird von jeder lokalen Behörde festgelegt und ist in der Regel nicht hoch.

Jahresgebühr (Le Phí Môn Bài)

Die Jahresgebühr ist eine jährliche Gebühr, die von Einzelunternehmen zu zahlen ist und sich nach dem Umsatz des Vorjahres richtet. Gemäß der Verordnung Nr. 65/2020/TT-BTC variieren die Gebühren je nach Umsatzhöhe und sind in verschiedene Stufen unterteilt.

Fälligkeitsdatum der Jahresgebühr:

Einzelunternehmen, die in den ersten sechs Monaten des Jahres mit ihrer Tätigkeit beginnen, müssen die volle Jahresgebühr für das gesamte Jahr entrichten. Wenn die Tätigkeit in der zweiten Jahreshälfte aufgenommen wird, ist nur 50% der Jahresgebühr zu zahlen.

Wenn ein Einzelunternehmen eine vorübergehende Einstellung der Tätigkeit beantragt und bis zum 30. Januar eines jeden Jahres ein Schreiben an das Finanzamt oder die zuständige Registrierungsbehörde einreicht und die Jahresgebühr für das betreffende Jahr noch nicht gezahlt hat, ist die Gebühr für das Jahr der vorübergehenden Einstellung erlassen.

Berechnungsgrundlage für die Jahresgebühr:

Der für die Jahresgebühr maßgebliche Umsatz ist der gesamte Umsatz aus dem Vorjahr, der der Einkommensteuer natürlicher Personen unterliegt, ausschließlich der Einnahmen aus der Vermietung von Vermögenswerten. Für neu gegründete Einzelunternehmen oder solche, die nach einer Liquidation wieder operativ tätig werden, wird der Umsatz nach der Größe vergleichbarer Unternehmen in derselben Branche und Region ermittelt.

Fälle, in denen die Jahresgebühr erlassen wird:

Einzelunternehmen sind in folgenden Fällen von der Jahresgebühr befreit: Jahresumsatz von 100 Millionen VND oder weniger; kein fester Geschäftsstandort und keine regelmäßige Geschäftstätigkeit; Salzproduktion; Aquakultur, Fischfang oder damit verbundene Dienstleistungen; das erste Jahr der Gründung oder Aufnahme der Produktionstätigkeit.

Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer wird auf Einzelunternehmen angewendet, deren Jahresumsatz 100 Millionen VND oder mehr beträgt. Der Steuersatz wird als Prozentsatz des Umsatzes berechnet und hängt von der jeweiligen Branche ab.

Formel zur Berechnung der Mehrwertsteuer:

Zu zahlende Mehrwertsteuer = Umsatzsteuerbasis für Mehrwertsteuer × Mehrwertsteuersatz

Die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage umfasst die gesamten Einnahmen aus dem Verkauf von Waren, der Erbringung von Dienstleistungen, der Verarbeitung, Provisionen sowie Boni, Werbeaktionen, Rabatte, Unterstützungsleistungen, Zuschläge, Aufschläge und Vertragsstrafen.

Einkommensteuer natürlicher Personen

Ähnlich wie die Mehrwertsteuer wird die Einkommensteuer natürlicher Personen auch auf Einzelunternehmen mit einem Jahresumsatz von 100 Millionen VND oder mehr angewendet. Der Steuersatz für die Einkommensteuer natürlicher Personen ist in Anhang I der Verordnung Nr. 40/2021/TT-BTC detailliert nach Branchen aufgeführt.

Formel zur Berechnung der Einkommensteuer natürlicher Personen:

Zu zahlende Einkommensteuer natürlicher Personen = Umsatzsteuerbasis für Einkommensteuer natürlicher Personen × Steuersatz für Einkommensteuer natürlicher Personen

Für Einzelunternehmen, die in verschiedenen Bereichen und Branchen tätig sind, müssen Steuern für jeden Bereich separat gemäß dem festgelegten Satz deklariert und berechnet werden. Wenn der Umsatz pro Bereich nicht ermittelt werden kann oder die Deklaration nicht den tatsächlichen Verhältnissen entspricht, wird das Finanzamt die Steuer gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsgesetzes festsetzen.

Andere Steuern und Gebühren

Abhängig von der Art der Geschäftstätigkeit können Einzelunternehmen zusätzliche Steuern wie die Umweltsteuer (für den Handel mit Benzin und Öl, Plastiktüten), die Ressourcensteuer (für die Nutzung natürlicher Ressourcen) oder andere Gebühren und Abgaben gemäß den Vorschriften zahlen.

Steuermethoden

Einzelunternehmen können je nach Umfang und Art ihrer Tätigkeit eine der folgenden Steuermethoden anwenden:

Deklarationsmethode (Phương pháp kê khai)

Anwendbar für Einzelunternehmen mit großem Umfang oder für Einzelunternehmen, die nicht die Kriterien für einen großen Umfang erfüllen, sich aber freiwillig für diese Methode entscheiden.

Die Frist für die monatliche Steuererklärung ist der 20. Tag des Folgemonats. Für die vierteljährliche Steuererklärung ist die Frist der letzte Tag des ersten Monats des Folgequartals.

Die Frist für die Steuerzahlung ist mit der Frist für die Einreichung der Steuererklärung identisch. Einzelunternehmen sind nicht verpflichtet, eine vollständige Buchhaltung zu führen, müssen jedoch Rechnungen, Belege und Verträge aufbewahren, um die Rechtmäßigkeit von Waren und Dienstleistungen nachzuweisen.

Pauschalmethode (Phương pháp khoán)

Anwendbar für Einzelunternehmen, die nicht unter die Deklarationsmethode oder die Methode für jede einzelne Transaktion fallen.

Die Frist für die Steuererklärung ist spätestens der 15. Dezember des Vorjahres des Steuerjahres. Für neu gegründete Unternehmen, die die Steuermethode wechseln oder ihre Branche oder ihren Umfang ändern, ist die Frist der 10. Tag ab dem Datum der Änderung.

Wichtiger Hinweis: Ab 2026 müssen gemäß dem Digitalisierungsfahrplan des Finanzwesens alle Einzelunternehmen von der Pauschalmethode zur Deklarationsmethode wechseln. Dies erfordert von den Einzelunternehmen die Vorbereitung von Kassensystemen, elektronischen Rechnungen und einer transparenten Steuererklärung.

Steuererklärung für jede einzelne Transaktion (Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh)

Anwendbar für Einzelunternehmen, die nicht regelmäßig tätig sind und keinen festen Geschäftsstandort haben.

Die Frist für die Steuererklärung ist der 10. Tag ab dem Datum, an dem die Steuerschuld entsteht. Die Frist für die Steuerzahlung ist mit der Frist für die Steuererklärung identisch.

Steuererklärung und -zahlung durch Dritte (Phương pháp khai thuế thay, nộp thuế thay)

In einigen Sonderfällen wird eine Organisation oder Einzelperson die Steuererklärung und -zahlung im Namen des Einzelunternehmens durchführen. Beispiele hierfür sind: eine Organisation, die Vermögenswerte von Einzelpersonen mietet, Organisationen, die mit Einzelpersonen zusammenarbeiten, Organisationen, die Prämien für Umsatzziele ausschütten, Betreiber von E-Commerce-Plattformen.

Spezielle Methode (Phương pháp đặc thù)

Gilt speziell für bestimmte Fälle wie Einzelpersonen, die Vermögenswerte vermieten, Einzelpersonen, die direkt Verträge als Lotterie- oder Versicherungsvertreter, oder als Direktvertriebsmitarbeiter abschließen. Jeder Fall hat eigene Vorschriften für den Steuererklärungszeitraum und die Fristen.

Frist für die Steueranmeldung

Gemäß Artikel 33 des Steuerverwaltungsgesetzes 2019 haben Einzelunternehmen 10 Werktage ab dem Datum der Erteilung der Registrierungsbescheinigung für Einzelunternehmen Zeit, sich beim zuständigen Finanzamt anzumelden. Die rechtzeitige Steueranmeldung ist eine zwingende Voraussetzung, um Strafen wegen Ordnungswidrigkeiten zu vermeiden.

Folgen einer verspäteten oder unterlassenen Steuererklärung

Bei verspäteter Einreichung oder Nichterreichung von Steueranmeldungen und Steuererklärungen werden gemäß der Verordnung Nr. 166/2013/TT-BTC Bußgelder von einer Verwarnung bis zu 5.000.000 VND verhängt, abhängig vom Schweregrad des Verstoßes und der Dauer der Verspätung.

Konkret kann eine verspätete Einreichung der Steuererklärung von 1-10 Tagen mit 700.000 VND, von 10-20 Tagen mit 1.400.000 VND, von 20-30 Tagen mit 2.100.000 VND, von 30-40 Tagen mit 2.800.000 VND und über 40 Tagen mit 3.500.000 VND geahndet werden. Darüber hinaus fallen für Einzelunternehmen Zinsen auf säumige Steuern gemäß den Vorschriften an.

Fazit

Das Verständnis der Steuerbestimmungen hilft Einzelunternehmen nicht nur bei der Einhaltung des Gesetzes, sondern legt auch eine solide Grundlage für eine nachhaltige Entwicklung in einem zunehmend professionalisierten Geschäftsumfeld.