Einzelne Geschäftshalter sind Organisationsformen für Produktion und Geschäftstätigkeit, die von einer Einzelperson oder einer Gruppe von Mitgliedern desselben Haushalts gegründet und betrieben werden. Aufgrund dieser Besonderheit gibt es bei den Steuervorschriften für Geschäftshalter erhebliche Unterschiede zu Unternehmen. Das Verständnis der zu zahlenden Steuerarten und der Steuererfüllung hilft Geschäftsinhabern, die Gesetze einzuhalten und Risiken von Verwaltungsstrafen zu vermeiden.
Der folgende Artikel fasst alle Steuern und Gebühren zusammen, die Einzelunternehmer kennen müssen, sowie detaillierte Anleitungen zur Steuererklärung und -zahlung gemäß den geltenden Vorschriften des Finanzministeriums.
Umsatzgrenze für die Besteuerung
Gemäß den Bestimmungen des Rundschreibens 40/2021/TT-BTC müssen Geschäftshalter mit Umsätzen aus Produktion und Geschäftstätigkeit von 100 Millionen VND oder weniger im Kalenderjahr keine Mehrwertsteuer (MwSt.) und keine Einkommensteuer natürlicher Personen (ESt. nat. Pers.) zahlen. Auch wenn keine Steuern zu zahlen sind, sind Geschäftshalter verpflichtet, die Erklärungen vollständig, genau und fristgerecht gemäß den Vorschriften einzureichen.
Für Geschäftshalter, die als Gruppe von Einzelpersonen oder Familien organisiert sind, gilt die Umsatzgrenze von 100 Millionen VND/Jahr für einen einzigen Vertreter der gesamten Gruppe im Steuerjahr und nicht für jedes Mitglied einzeln.
Steuern und Gebühren, die Geschäftshalter zu zahlen haben
Gebühr für die Registrierung eines Geschäftsinhabers
Dies ist eine einmalige Gebühr bei der Registrierung der Gründung eines Geschäftsinhabers bei der zuständigen Behörde. Die Höhe dieser Gebühr ist je nach lokaler Vorschrift festgelegt und ist in der Regel nicht hoch.
Gewerbe-/Lizenzgebühr (Lệ phí môn bài)
Die Gewerbe-/Lizenzgebühr ist eine jährliche Gebühr, die Geschäftshalter zahlen müssen und die sich auf dem Umsatz des Vorjahres berechnet. Gemäß dem Rundschreiben 65/2020/TT-BTC variieren die Gebühren je nach Umsatzvolumen und sind in verschiedene Stufen unterteilt.
Fälligkeitsdatum der Gewerbe-/Lizenzgebühr:
Geschäftshalter, die im ersten Halbjahr mit dem Betrieb beginnen, müssen die Gewerbe-/Lizenzgebühr für das gesamte Jahr zahlen. Beginnt der Betrieb im zweiten Halbjahr, muss nur 50 % der jährlichen Gebühr gezahlt werden.
Wenn ein Geschäftsinhaber die vorübergehende Einstellung des Betriebs beantragt und bis zum 30. Januar eines jeden Jahres ein Schreiben an die Steuerbehörde oder die Handelsregisterbehörde sendet und die Gewerbe-/Lizenzgebühr für dieses Jahr noch nicht gezahlt hat, ist er von der Zahlung der Gebühr für das Jahr der vorübergehenden Einstellung befreit.
Bestimmung des Umsatzes zur Berechnung der Gebühr:
Der als Grundlage für die Berechnung der Gewerbe-/Lizenzgebühr dienende Umsatz ist der Gesamtumsatz des Vorjahres, der der Einkommensteuer natürlicher Personen unterliegt, ausschließlich der Mieteinnahmen. Für neu gegründete oder nach Auflösung wieder tätige Geschäftshalter wird der Umsatz nach der Größe ähnlicher Unternehmen in derselben Branche und Region bestimmt.
Fälle, in denen die Gewerbe-/Lizenzgebühr erlassen wird:
Geschäftshalter sind in folgenden Fällen von der Gewerbe-/Lizenzgebühr befreit: jährlicher Umsatz von 100 Millionen VND oder weniger; keine feste Geschäftsadresse und keine regelmäßige Tätigkeit; Salzproduktion; Fischerei, Muschelzucht, Fang von Meeresfrüchten oder Fischerei-Logistikdienstleistungen; das erste Jahr der Gründung oder Aufnahme der Produktion und Geschäftstätigkeit.
Mehrwertsteuer
Die Mehrwertsteuer wird auf Geschäftshalter erhoben, deren Jahresumsatz 100 Millionen VND oder mehr beträgt. Der Steuersatz wird als Prozentsatz des Umsatzes berechnet und hängt von der jeweiligen Branche ab.
Formel zur Berechnung der Mehrwertsteuer:
Zu zahlende Mehrwertsteuer = Bemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer × Mehrwertsteuersatz
Die bemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer umfasst alle Einnahmen aus dem Verkauf von Waren, der Erbringung von Dienstleistungen, der Verarbeitung, Provisionen sowie Prämien, Werbeaktionen, Rabatte, Unterstützungen, Zuschläge, Aufschläge und Entschädigungen für Vertragsverletzungen.
Einkommensteuer natürlicher Personen
Ähnlich wie die Mehrwertsteuer wird die Einkommensteuer natürlicher Personen auch auf Geschäftshalter erhoben, deren Jahresumsatz 100 Millionen VND oder mehr beträgt. Die Sätze der Einkommensteuer natürlicher Personen sind in Anhang I des Rundschreibens 40/2021/TT-BTC detailliert nach Branchen aufgeführt.
Formel zur Berechnung der Einkommensteuer natürlicher Personen:
Einkommenssteuer = Steuerpflichtiges Einkommen × Einkommenssteuersatz
Für Unternehmen, die in verschiedenen Sektoren und Branchen tätig sind, müssen Steuern für jeden Sektor separat gemäß dem vorgeschriebenen Satz deklariert und berechnet werden. Wenn das Einkommen pro Sektor nicht ermittelt werden kann oder die Deklaration nicht der Realität entspricht, wird die Steuerbehörde die Besteuerung gemäß den Steuerverwaltungsgesetzen festlegen.
Andere Steuern und Gebühren
Abhängig von der Art des Geschäfts müssen Unternehmen möglicherweise zusätzliche Steuern zahlen, wie z. B. Umweltsteuern (für Benzin, Diesel und Plastiktüten), Ressourcensteuern (für die Gewinnung natürlicher Ressourcen) oder andere Gebühren und Entgelte gemäß den Vorschriften.
Steuerzahlungsverfahren
Unternehmen können eine der folgenden Steuermethoden anwenden, abhängig von ihrer Größe und den Merkmalen ihrer Tätigkeit:
Deklarationsmethode
Gilt für große Unternehmen oder Unternehmen, die nicht die Kriterien für große Unternehmen erfüllen, sich aber freiwillig für diese Methode entscheiden.
Die Frist für die monatliche Steuererklärung ist der 20. des Folgemonats. Für die vierteljährliche Steuererklärung ist die Frist der letzte Tag des ersten Monats des Folgequartals.
Die Frist für die Steuerzahlung ist identisch mit der Frist für die Einreichung der Steuererklärung. Unternehmen sind nicht verpflichtet, eine vollständige Buchführung zu führen, müssen aber Rechnungen, Belege und Verträge aufbewahren, um die Rechtmäßigkeit von Waren und Dienstleistungen nachzuweisen.
Pauschalmethode
Gilt für Unternehmen, die nicht der Deklarationsmethode oder der Methode für jeden einzelnen Fall unterliegen.
Die Frist für die Einreichung der Steuererklärung ist spätestens der 15. Dezember des Vorjahres der Steuerperiode. Für neu gegründete Unternehmen, Unternehmen, die ihre Steuermethode oder ihr Geschäftsfeld oder ihre Größe ändern, ist die Frist der 10. Tag ab dem Datum der Änderung.
Wichtiger Hinweis: Ab 2026 müssen gemäß dem digitalen Transformationsplan des Steuerdienstes alle Unternehmen von der Pauschalmethode zur Deklarationsmethode wechseln. Dies erfordert, dass Unternehmen ihre Verkaufssysteme, elektronischen Rechnungen und transparenten Steuererklärungen vorbereiten.
Steuererklärung für jeden einzelnen Fall
Gilt für Unternehmen, die nicht regelmäßig tätig sind und keinen festen Geschäftsstandort haben.
Die Frist für die Einreichung der Steuererklärung ist der 10. Tag ab dem Datum, an dem die Steuerschuld entsteht. Die Frist für die Steuerzahlung ist identisch mit der Frist für die Einreichung der Steuererklärung.
Vertretungssteuererklärung und -zahlung
In bestimmten Sonderfällen werden Organisationen oder Einzelpersonen die Steuererklärung und -zahlung für Unternehmen vornehmen. Beispiele: Organisationen, die Vermögenswerte von Einzelpersonen mieten, Organisationen, die mit Einzelpersonen zusammenarbeiten, Organisationen, die Boni für Verkaufsleistungen auszahlen, Betreiber von E-Commerce-Plattformen.
Spezifische Methode
Gilt speziell für bestimmte Fälle wie Einzelpersonen, die Vermögenswerte vermieten, Einzelpersonen, die direkt Verträge als Lotterieagenten, Versicherungsagenten oder Multi-Level-Marketing-Vertreter abschließen. Jeder Fall hat eigene Vorschriften für die Steuerperiode und die Zahlungsfristen.
Frist für die Steuereintragung
Gemäß Artikel 33 des Steuerverwaltungsgesetzes 2019 haben Unternehmen 10 Arbeitstage ab dem Datum der Erteilung der Gewerbeanmeldung, um sich bei der zuständigen Steuerbehörde steuerlich registrieren zu lassen. Eine rechtzeitige Steuereintragung ist zwingend erforderlich, um Strafen zu vermeiden.
Folgen bei verspäteter Steuererklärung
Die verspätete Einreichung oder Nicht-Einreichung von Steueranmeldungen und Steuererklärungen wird gemäß der Verordnung 166/2013/TT-BTC mit Strafen von Verwarnungen bis zu 5.000.000 VND geahndet, abhängig vom Grad des Verstoßes und der Dauer der Verspätung.
Konkret kann eine verspätete Einreichung der Steuererklärung von 1-10 Tagen mit einer Geldstrafe von 700.000 VND, von 10-20 Tagen mit 1.400.000 VND, von 20-30 Tagen mit 2.100.000 VND, von 30-40 Tagen mit 2.800.000 VND und über 40 Tagen mit 3.500.000 VND geahndet werden. Darüber hinaus muss der Gewerbebetrieb Verzugszinsen auf die geschuldete Steuersumme gemäß den Vorschriften zahlen.
Schlussfolgerung
Das Verständnis der Steuervorschriften hilft dem Gewerbebetrieb nicht nur bei der Einhaltung der Gesetze, sondern schafft auch eine solide Grundlage für eine nachhaltige Entwicklung in einem zunehmend professionalisierten Geschäftsumfeld.
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