Maksukohustused üksikettevõtjale vastavalt uusimatele eeskirjadele

Üksikettevõtja on tootmis- ja äritegevuse korraldamise vorm, mille on asutanud ja mida juhib üks isik või perekonnaliikmete rühm. Selle iseärasustest tulenevalt on üksikettevõtjate maksukohustuste eeskirjadel märkimisväärseid erinevusi võrreldes äriühingutega. Maksude ja maksukohustuste täitmise viiside täielik mõistmine aitab ettevõtjal järgida seadusi ja vältida haldusrikkumisi.

Allpool olev artikkel võtab kokku kõik maksud ja tasud, mida üksikettevõtja peab teadma, koos üksikasjaliku juhendiga maksude deklareerimise ja tasumise kohta vastavalt Rahandusministeeriumi kehtivatele eeskirjadele.

Maksustatava käibe piirmäär

Vastavalt 40/2021/TT-BTC ringkirja sätetele ei pea üksikettevõtjad, kelle tootmis- ja äritegevuse aastane käive kalendriaastal on 100 miljonit VND või vähem, tasuma käibemaksu (KM) ega tulumaksu (TNCN). Isegi kui nad ei pea makse tasuma, on üksikettevõtjatel kohustus esitada deklaratsioon täielikult, täpselt ja õigeaegselt vastavalt eeskirjadele.

Üksikettevõtja grupi või perekonnaliikmete puhul arvutatakse 100 miljonit VND/aasta käibepiirmäär ainult ühe rühma esindaja kohta maksustamisperioodil, mitte iga liikme kohta eraldi.

Üksikettevõtja poolt tasutavad maksud ja tasud

Ettevõtja registreerimistasu

See on ühekordne tasu ettevõtja registreerimisel pädeva asutuse juures. Selle tasu suurus määratakse kindlaks igas piirkonnas ja see ei ole tavaliselt kõrge.

Litsentsimaks

Litsentsimaks on aastane tasu, mida üksikettevõtja peab tasuma, arvutatakse eelmise aasta käibe alusel. Vastavalt 65/2020/TT-BTC ringkirjale varieerub kogumissumma sõltuvalt käibe suurusest ja jaguneb erinevateks tasemeteks.

Litsentsimaksude tasumise tähtaeg:

Ettevõtjad, kes alustavad tegevust aasta esimesel poolel, peavad tasuma kogu aasta litsentsimaksude. Kui tegevus algab aasta teisel poolel, tuleb tasuda ainult 50% aastasest litsentsimaksust.

Juhul, kui ettevõtja taotleb tegevuse ajutist peatamist ja esitab sellekohase kirjaliku teate maksuametile või äriregistrile enne 30. jaanuari igal aastal ning ei ole selle aasta litsentsimaksu tasunud, vabastatakse ta selle aasta eest litsentsimaksude tasumisest.

Käibe määramine litsentsimaksude arvutamiseks:

Litsentsimaksude arvutamise aluseks olev käive on eelnenud aasta tulumaksuga maksustatav käive, välja arvatud vara üürile andmise tegevus. Uutele asutatud või likvideerimise järel tegevust jätkavatele ettevõtjatele määratakse käive sama tegevusala ja piirkonna ettevõtete suuruse järgi.

Litsentsimaksude tasumisest vabastamise juhtumid:

Ettevõtjad vabastatakse litsentsimaksude tasumisest järgmistes olukordades: aastane käive 100 miljonit VND või vähem; puudub püsiv tegutsemiskoht ja regulaarne tegevus; soolatootmine; vesiviljelus, kalapüük või kalanduse tugiteenused; esimesel tegevusaastal või tootmis- ja äritegevuse alustamisel.

Käibemaks

Käibemaksu kohaldatakse üksikettevõtjatele, kelle käive aastas on 100 miljonit VND või rohkem. Maksusumma arvutatakse protsentuaalselt käibest, sõltuvalt konkreetsest tegevusalast.

Käibemaksu arvutamise valem:

Tasutav käibemaks = Maksustatav käive × Käibemaksumäär

Maksustatav käive hõlmab kõiki müügist, teenuste osutamisest, töötlemisest, vahendustasudest saadud tulusid, samuti boonuseid, tutvustusi, allahindlusi, toetusi, lisatasusid, lisatulusid ja lepingurikkumisest tulenevaid hüvitisi.

Tulumaks

Sarnaselt käibemaksuga kohaldatakse tulumaksu ka üksikettevõtjatele, kelle käive on 100 miljonit VND/aasta või rohkem. Tulumaksu määr on üksikasjalikult sätestatud tegevusalade kaupa 40/2021/TT-BTC ringkirjaga kaasasolevas I lisas.

Tulumaksu arvutamise valem:

Tasutav tulumaks = Maksustatav käive × Tulumaksumäär

Mitut valdkonda või tegevusala hõlmavate üksikettevõtjate puhul tuleb makse deklareerida ja arvutada iga valdkonna kohta eraldi vastavalt kehtivatele määradele. Kui käivet igas valdkonnas ei saa kindlaks määrata või deklaratsioon ei vasta tegelikkusele, määrab maksuamet maksuhaldamise seaduse sätete kohaselt.

Muud maksud ja tasud

Sõltuvalt tegevusala iseärasustest võib üksikettevõtja olla kohustatud tasuma täiendavaid makse, nagu keskkonnakaitsemaks (bensiini ja diislikütuse, kilekottide müügi eest), maavarade maks (loodusvarade ammutamise eest) või muid kehtivaid tasusid ja lõive.

Maksude tasumise meetodid

Üksikettevõtja võib sõltuvalt oma suurusest ja tegevuse eripärast rakendada ühte järgmistest maksude tasumise meetoditest:

Deklareerimismeetod

Kohaldatav suurettevõtjatele või ettevõtjatele, kes ei vasta suurettevõtja tingimustele, kuid valivad selle meetodi vabatahtlikult.

Kuu deklaratsiooni esitamise tähtaeg on järgmise kuu 20. päev. Kvartali deklaratsiooni esitamise tähtaeg on järgmise kvartali esimese kuu viimane päev.

Maksude tasumise tähtaeg langeb kokku deklaratsiooni esitamise tähtajaga. Ettevõtjatel ei ole kohustust täielikult raamatupidamise korda järgida, kuid nad peavad säilitama arveid, dokumente ja lepinguid kaupade ja teenuste seaduslikkuse tõendamiseks.

Kindlaksmääratud maksude meetod

Kohaldatav ettevõtjatele, kes ei kuulu deklareerimismeetodi või iga tehingu korral tasumise meetodi alla.

Deklaratsiooni esitamise tähtaeg on hiljemalt maksustamisaastale eelneva aasta 15. detsember. Uute ettevõtjate, meetodi muutjate või tegevusala/suuruse muutjate puhul on tähtaeg 10 päeva alates muudatuse tekkimisest.

Oluline märkus: Alates 2026. aastast, maksuameti digitaalse ülemineku teekaardi kohaselt, peavad kõik ettevõtjad üle minema kindlaksmääratud maksude meetodilt deklareerimismeetodile. See nõuab ettevõtjate ettevalmistumist müügihaldussüsteemide, e-arvete ja läbipaistva maksude deklareerimise osas.

Maksude deklareerimine iga tehingu korral

Kohaldatav ettevõtjatele, kes ei tegutse regulaarselt ja kellel puudub püsiv tegutsemiskoht.

Deklaratsiooni esitamise tähtaeg on 10 päeva alates maksukohustuse tekkimisest. Maksude tasumise tähtaeg langeb kokku deklaratsiooni esitamise tähtajaga.

Maksude deklareerimine ja tasumine teise isiku poolt

Mõnel erijuhul deklareerib ja tasub makse ettevõtja asemel organisatsioon või üksikisik. Näited: üksikisiku vara üüriv organisatsioon, üksikisikuga koostöös tegutsev organisatsioon, müügitoetuste maksja, e-kaubanduse platvormi omanik.

Erijuhtude meetod

Kohaldatav erijuhtudel, nagu vara üürile andev üksikisik, loteriimüüja, kindlustusagendid, mitmetasandilise turunduse müüjad. Igal juhul on kehtestatud erieeskirjad deklareerimiskorra ja tähtaja osas.

Maksude registreerimise tähtaeg

Vastavalt 2019. aasta maksuhaldamise seaduse artiklile 33 on üksikettevõtjatel 10 tööpäeva aega alates ettevõtja registreerimistunnistuse väljastamisest, et registreerida end vastava maksuameti juures. Maksude õigeaegne registreerimine on kohustuslik, et vältida halduskaristusi.

Tagajärjed maksude õigeaegse deklareerimata jätmise korral

Maksude registreerimis- ja deklaratsiooniavalduse hilinenud esitamise või esitamata jätmise korral rakendatakse halduskaristusi vastavalt 166/2013/TT-BTC ringkirjale, mille karistus on hoiatusest kuni 5 000 000 VND-ni, sõltuvalt rikkumise raskusest ja hilinemise ajast.

Konkreetselt võib deklaratsiooniavalduse 1–10-päevane hilinemine põhjustada 700 000 VND trahvi, 10–20 päeva korral 1 400 000 VND, 20–30 päeva korral 2 100 000 VND, 30–40 päeva korral 2 800 000 VND ja üle 40 päeva korral 3 500 000 VND. Lisaks tuleb ettevõtjal tasuda viivist trahvisumma pealt vastavalt eeskirjadele.

Järeldus

Maksueeskirjade tundmine mitte ainult ei aita üksikettevõtjatel seaduskuulekad olla, vaid loob ka kindla aluse jätkusuutlikuks arenguks üha professionaalsemaks muutuvas ärikeskkonnas.