Individuaalne majapidamisüksus on tootmis- ja äriühingu korraldusvorm, mille asutab ja juhib füüsiline isik või samas leibkonnas olevate liikmete rühm. Selle eripära tõttu erinevad majapidamisüksuste maksukohustuste sätted oluliselt ettevõtete omadest. Maksustatavate maksude liikide ja maksukohustuste täitmise viisi selge mõistmine aitab majapidamisüksuse omanikul järgida seadusi ja vältida haldusrikkumiste riske.
Allolev artikkel sisaldab täielikku ülevaadet maksudest ja tasudest, mida individuaalsed majapidamisüksused peavad teadma, koos üksikasjalike juhistega deklareerimise ja maksude tasumise kohta vastavalt Rahandusministeeriumi kehtivatele sätetele.
Maksustatava käibe piirmäär
Vastavalt ringkirja 40/2021/TT-BTC sätetele ei pea majapidamisüksused, kelle käive tootmis- ja äritegevusest kalendriaastal ei ületa 100 miljonit VND, tasuma käibemaksu (KM) ja füüsilise isiku tulumaksu (PIT). Kuid isegi siis, kui makse ei pea tasuma, on majapidamisüksustel siiski kohustus täielikult, täpselt ja õigeaegselt deklareerida vastavalt kehtivatele sätetele.
Füüsiliste isikute või leibkondade rühma majapidamisüksuste puhul arvutatakse 100 miljonit VND aastakäive maksustamisaastal rühma ainsa esindaja kohta, mitte iga liikme kohta eraldi.
Majapidamisüksuste poolt tasutavad maksud ja tasud
Majapidamisüksuse registreerimistasu
See on ühekordne tasu majapidamisüksuse asutamise registreerimisel pädevale asutusele. Selle tasu suurus on igas kohalikus piirkonnas täpselt määratletud ja see ei ole tavaliselt kõrge.
Litsentsimaks
Litsentsimaks on aastane tasu, mida majapidamisüksus peab tasuma ja mis arvutatakse eelmise aasta käibe alusel. Vastavalt ringkirjale 65/2020/TT-BTC kõigub kogumismäär sõltuvalt käibe suurusest ja jaguneb erinevateks tasemeteks.
Litsentsimaksu tasumise tähtaeg:
Majapidamisüksused, mis alustavad tegevust aasta esimese kuue kuu jooksul, peavad tasuma kogu aasta litsentsimaksu. Kui tegevus algab aasta teisel poolel, tuleb tasuda ainult 50% kogu aasta litsentsimaksust.
Juhul kui majapidamisüksus taotleb tegevuse peatamist ja esitab enne 30. jaanuari igal aastal kirjaliku avalduse maksuhaldurile või äriregistri asutusele ning ei ole selle aasta litsentsimaksu tasunud, vabastatakse ta peatamisaasta litsentsimaksu tasumisest.
Litsentsimaksu arvutamiseks käibe määramine:
Litsentsimaksu arvutamise aluseks olev käive on füüsilise isiku tulumaksu arvutamise aluseks olev kogukäive eelmises kalendriaastas, välja arvatud vara rentimise tegevus. Uuesti asutatud või likvideerimise järel tegevust jätkavate majapidamisüksuste puhul määratakse käive samade tegevusalade ja piirkondade äriühingute suuruse järgi.
Litsentsimaksust vabastamise juhtumid:
Majapidamisüksused vabastatakse litsentsimaksust järgmistel juhtudel: aastane käive kuni 100 miljonit VND; puudub püsiv ärikoht ja regulaarne tegevus; soolatootmine; vesiviljelus, kalapüük või kalanduse tugiteenused; asutamise või tootmis- ja äritegevuse alustamise esimene aasta.
Käibemaks
Käibemaksu kohaldatakse majapidamisüksuste suhtes, kelle käive aastas on 100 miljonit VND või rohkem. Maksumäär arvutatakse protsendina käibest, sõltuvalt konkreetsetest tegevusaladest.
Käibemaksu arvutamise valem:
Tasumisele kuuluv käibemaks = Käibemaksustatav käive × Käibemaksumäär
Maksustatav käive hõlmab kogu müügist, teenuste osutamisest, töötlemisest, vahendustasust saadud tulusid, samuti boonuseid, soodustusi, allahindlusi, toetusi, lisatasusid, lisaväärtust ja lepingurikkumise hüvitisi.
Füüsilise isiku tulumaks
Sarnaselt käibemaksuga kohaldatakse füüsilise isiku tulumaksu ka majapidamisüksuste suhtes, kelle käive aastas on 100 miljonit VND või rohkem. Füüsilise isiku tulumaksumäär on üksikasjalikult määratletud iga tegevusala kohta ringkirja 40/2021/TT-BTC I lisas.
Füüsilise isiku tulumaksu arvutamise valem:
Tulumaksuga maksustatav tulu = Tulumaksuga maksustatav käive × Tulumaksumäär
Erinevate tegevusalade ja tegevusvaldkondadega majapidamiste puhul tuleb iga tegevusala jaoks eraldi deklareerida ja maksustada vastavalt kehtestatud määrale. Kui tegevusalade käivet ei ole võimalik kindlaks määrata või deklareerimine ei vasta tegelikkusele, määrab maksukohustuse kindlaks maksuseadusandluse haldusmenetluse kohaselt.
Muud maksud ja tasud
Sõltuvalt tegevusala eripärast võivad majapidamised olla kohustatud tasuma täiendavaid makse, nagu keskkonnakaitse maks (bensiini, diislikütuse, kilekottide müümisel), ressursimaks (loodusvarade kaevandamisel) või muid kehtivate õigusaktide kohaseid tasusid.
Maksu tasumise meetodid
Majapidamised võivad sõltuvalt oma suurusest ja tegevuse eripärast rakendada üht järgmistest maksude tasumise meetoditest:
Deklaratsioonimeetod
Kohaldub suuremahuliste majapidamiste või suurmahuliste tingimustele veel mittevastavate, kuid vabatahtlikult selle meetodi valinud majapidamiste suhtes.
Kuude deklaratsioonide esitamise tähtaeg on järgneva kuu 20. kuupäev. Kvartali deklaratsioonide puhul on tähtaeg järgneva kvartali esimese kuu viimane päev.
Maksude tasumise tähtaeg langeb kokku deklaratsioonide esitamise tähtajaga. Majapidamistel ei ole kohustust pidada täielikku arvestust, kuid nad peavad säilitama arveid, tõendeid ja lepinguid, et tõendada kaupade ja teenuste õiguspärasust.
Kindlaksmääratud maksu meetod
Kohaldub majapidamistele, kes ei kuulu deklaratsioonimeetodi või iga tehingu puhul kehtiva meetodi kohaselt maksustamise alla.
Deklaratsiooni esitamise tähtaeg on hiljemalt eelmisel maksustamisaastal 15. detsembriks. Uute majapidamiste, maksustamismeetodi muutjate või tegevusala/suuruse muutjate puhul on tähtaeg 10 päeva alates muudatuse toimumisest.
Oluline märkus: alates 2026. aastast, vastavalt maksuameti digitaalse ülemineku plaanile, peavad kõik majapidamised üle minema kindlaksmääratud maksu meetodilt deklaratsioonimeetodile. See nõuab majapidamistelt müügihaldussüsteemi, e-arvete ja läbipaistva maksude deklareerimise ettevalmistamist.
Deklaratsioonimeetod iga tehingu puhul
Kohaldub majapidamistele, kes ei tegutse pidevalt ega omada alalist ärikohta.
Deklaratsiooni esitamise tähtaeg on 10 päeva alates maksukohustuse tekkimisest. Maksude tasumise tähtaeg langeb kokku deklaratsiooni esitamise tähtajaga.
Teise isiku poolt maksude deklareerimise ja tasumise meetod
Erilistel juhtudel deklareerib ja tasub makse organisatsioon või üksikisik majapidamise eest. Näiteks: rendilepingutega organisatsioonid, isikutega koostööd tegevad organisatsioonid, müügieesmärkide eest preemiaid maksavad organisatsioonid, e-kaubanduse platvormide omanikud.
Eriline meetod
Kohaldub erijuhtudele, nagu vara üürivad füüsilised isikud, loteriide, kindlustuse või mitmetasandilise müügi esindajad. Igal juhul on kehtestatud eraldi deklaratsiooni periood ja tasumise tähtaeg.
Maksude registreerimise tähtaeg
Vastavalt 2019. aasta maksuseaduse artiklile 33 on majapidamistel 10 tööpäeva aega alates majapidamise registreerimistunnistuse väljastamisest, et registreerida end vastava haldusüksuse juures. Maksude õigeaegne registreerimine on kohustuslik, et vältida administratiivseid sanktsioone.
Tagajärjed õigeaegse maksude deklareerimise korral
Maksude registreerimisdokumentide või maksude deklaratsioonide hilinenud esitamise või esitamata jätmise korral kohaldatakse administratiivseid karistusi vastavalt määrusele 166/2013/TT-BTC, mille suurus varieerub hoiatusest kuni 5 000 000 dongini, sõltuvalt rikkumise raskusastmest ja hilinemise kestusest.
Täpsemalt, kui maksudeklaratsiooni esitamise tähtaeg on rikutud 1–10 päeva võrra, võib trahv olla 700 000 dongi, 10–20 päeva eest 1 400 000 dongi, 20–30 päeva eest 2 100 000 dongi, 30–40 päeva eest 2 800 000 dongi ja üle 40 päeva eest 3 500 000 dongi. Lisaks tuleb äriüksustel tasuda viiviseintressi võlgnetava maksu summa pealt vastavalt eeskirjadele.
Järeldus
Maksualaste eeskirjade tundmine mitte ainult ei aita äriüksustel seadust täita, vaid loob ka tugeva aluse jätkusuutlikuks arenguks üha enam professionaalsemaks muutuvas ärikeskkonnas.
Muutke loetu tegelikeks tulemusteks – rakendage GTG CRM-iga kohe tasuta.
Rakenda kohe
