Yksityisen elinkeinonharjoittajan verovelvollisuus viimeisimpien säännösten mukaan

Yksittäinen liikkeenharjoittaja (hộ kinh doanh cá thể) on yritysmuoto, jonka perustaa ja jota ylläpitää yksi henkilö tai samaan kotitalouteen kuuluvat jäsenet. Tämän erityispiirteen vuoksi verovelvollisuutta koskevat säännökset yksittäisillä liikkeenharjoittajilla eroavat merkittävästi yrityksistä. Verotuksen ja verovelvollisuuksien täyttämisen ymmärtäminen auttaa liikkeenharjoittajaa noudattamaan lakia ja välttämään hallinnollisia rikkomuksia.

Tämä artikkeli kokoaa yhteen kaikki verot ja maksut, jotka yksittäisen liikkeenharjoittajan on tiedettävä, sekä yksityiskohtaiset ohjeet veroilmoitusten tekemisestä ja verojen maksamisesta valtiovarainministeriön voimassa olevien säännösten mukaisesti.

Verotettavan liikevaihdon raja

Asetuksen 40/2021/TT-BTC mukaisesti liikkeenharjoittajat, joiden vuotuinen liikevaihto on 100 miljoonaa dongia tai vähemmän, eivät joudu maksamaan arvonlisäveroa (GTGT) tai henkilökohtaista tuloveroa (TNCN). Vaikka veroa ei tarvitsisi maksaa, liikkeenharjoittajalla on silti velvollisuus tehdä ilmoitukset täydellisesti, tarkasti ja ajallaan säännösten mukaisesti.

Yksittäisten henkilöiden tai kotitalouksien muodostamille ryhmille 100 miljoonan dongin vuotuinen liikevaihtoraja lasketaan vain yhdelle edustajalle verovuoden aikana, ei jokaiselle jäsenelle erikseen.

Liikkeenharjoittajan verot ja maksut

Liikkeenharjoittajan rekisteröintimaksu

Tämä on kertaluonteinen maksu, joka suoritetaan liikkeenharjoittajan perustamisesta viranomaisille. Tämän maksun määrä on määritelty paikallisesti ja se on yleensä pieni.

Ammattimaksun (Lệ phí môn bài) maksu

Ammattimaksu on vuosittainen maksu, jonka liikkeenharjoittajan on suoritettava, ja se perustuu edellisen vuoden liikevaihtoon. Asetuksen 65/2020/TT-BTC mukaan maksu vaihtelee liikevaihdon mukaan ja se jaetaan eri tasoihin.

Ammattimaksun maksamisen ajankohta:

Jos liikkeenharjoittaja aloittaa toimintansa vuoden kuuden ensimmäisen kuukauden aikana, hänen on maksettava koko vuoden ammattimaksu. Jos toiminta aloitetaan vuoden kuuden viimeisen kuukauden aikana, on maksettava vain 50 % koko vuoden ammattimaksusta.

Jos liikkeenharjoittaja pyytää toimintansa keskeyttämistä ja lähettää kirjallisen ilmoituksen veroviranomaiselle tai liiketoimintarekisteriviranomaiselle ennen 30. tammikuuta kutakin vuotta, ja jos hän ei ole vielä maksanut kyseisen vuoden ammattimaksua, hän vapautuu maksusta keskeytysvuodeksi.

Liikevaihdon määrittäminen maksun laskemiseksi:

Ammattimaksun laskentaperusteena oleva liikevaihto on edellisen vuoden henkilökohtaisen tuloveron perusteena oleva kokonaisliikevaihto, pois lukien omaisuuden vuokraustoiminta. Uusille liikkeenharjoittajille tai toimintansa uudelleen aloittaville liikkeenharjoittajille liikevaihto määritetään saman alan ja alueen yritysten kokoluokan mukaan.

Tapaukset, joissa ammattimaksu on vapautettu:

Liikkeenharjoittajat vapautetaan ammattimaksusta seuraavissa tilanteissa: vuotuinen liikevaihto enintään 100 miljoonaa dongia; ei kiinteää toimipaikkaa eikä säännöllistä toimintaa; suolan tuotanto; vesiviljely, kalastus tai kalastusalan tukipalvelut; ensimmäinen vuosi perustamisesta tai tuotantotoiminnan aloittamisesta.

Arvonlisävero

Arvonlisäveroa sovelletaan liikkeenharjoittajiin, joiden vuotuinen liikevaihto on 100 miljoonaa dongia tai enemmän. Vero lasketaan prosenttiosuutena liikevaihdosta riippuen kulloisestakin liiketoiminta-alasta.

Arvonlisäveron laskentakaava:

Maksettava arvonlisävero = Arvonlisäveron perusteena oleva liikevaihto × Arvonlisäveroprosentti

Veropohjana oleva liikevaihto sisältää kaikki myynnistä, palveluiden tarjoamisesta, jalostuksesta, provisioista saadut tulot sekä palkkiot, kampanjat, alennukset, tuet, lisämaksut, lisäerät ja sopimusrikkomuksista saadut korvaukset.

Henkilökohtainen tulovero

Samanlaisesti kuin arvonlisäveroa, henkilökohtaista tuloveroa sovelletaan myös liikkeenharjoittajiin, joiden vuotuinen liikevaihto on 100 miljoonaa dongia tai enemmän. Henkilökohtaisen tuloveron prosenttiosuudet on määritelty yksityiskohtaisesti alan mukaan liitteessä I, joka on julkaistu asetuksen 40/2021/TT-BTC mukana.

Henkilökohtaisen tuloveron laskentakaava:

Yhteisöveron määrä = Veron perusteena oleva liikevaihto × Yhteisöveroprosentti

Jos yritys toimii useilla eri aloilla ja toimialoilla, veroilmoitus ja veronmaksu on tehtävä erikseen kullekin alalle sovellettavan määritellyn prosenttiosuuden mukaisesti. Jos yksittäisten alojen liikevaihtoa ei voida määrittää tai ilmoitus ei vastaa todellisuutta, veroviranomainen määrää verot veronhallintaa koskevien säännösten mukaisesti.

Muut verot ja maksut

Liiketoiminnan erityispiirteistä riippuen yritys voi joutua maksamaan lisäveroja, kuten ympäristönsuojeluveroa (bensiinin, öljyn ja muovipussien myynnistä), luonnonvaraveroa (luonnonvarojen hyödyntämisestä) tai muita säädettyjä maksuja ja viranomaismaksuja.

Veronmaksumenetelmät

Yritys voi soveltaa yhtä seuraavista veronmaksumenetelmistä riippuen sen koosta ja toiminnan luonteesta:

Ilmoitusmenetelmä

Soveltuu suurille yrityksille tai niille, jotka eivät täytä suuryritysten ehtoja, mutta valitsevat vapaaehtoisesti tämän menetelmän.

Kuukausittaisen veroilmoituksen jättämisen määräaika on seuraavan kuukauden 20. päivä. Neljännesvuosittaisen veroilmoituksen määräaika on seuraavan neljänneksen ensimmäisen kuukauden viimeinen päivä.

Veronmaksumääräaika on sama kuin veroilmoituksen jättämisen määräaika. Yrityksen ei tarvitse ylläpitää täysimääräistä kirjanpitoa, mutta sen on säilytettävä laskut, tositteet ja sopimukset todisteena tavaroiden ja palveluiden laillisuudesta.

Arviointimenetelmä

Soveltuu yrityksille, jotka eivät kuulu ilmoitusmenettelyn tai yksittäistapausten verotuksen piiriin.

Veronkantoilmoituksen jättämisen määräaika on viimeistään edellisen verovuoden joulukuun 15. päivä. Uusien yritysten, verotusmenetelmän muuttajien tai toimialan ja koon muuttajien määräaika on 10 päivää muutoksen jälkeen.

Tärkeä huomautus: Vuodesta 2026 alkaen verohallinnon digitaalisen muuntamisen etenemissuunnitelman mukaisesti kaikkien yritysten on siirryttävä arviointimenetelmästä ilmoitusmenetelmään. Tämä edellyttää, että yritykset valmistautuvat myynnin hallintajärjestelmien, sähköisten laskujen ja läpinäkyvän veroilmoituksen osalta.

Yksittäistapausten veroilmoitusmenetelmä

Soveltuu satunnaisesti toimiville ja kiinteää liikepaikkaa vailla oleville yrityksille.

Veroilmoituksen jättämisen määräaika on 10 päivää verovelvollisuuden syntymisestä. Veronmaksumääräaika on sama kuin veroilmoituksen jättämisen määräaika.

Edustajan veroilmoitus- ja veronmaksumenetelmä

Joissakin erityistapauksissa organisaatio tai henkilö tekee veroilmoituksen ja maksaa verot yrityksen puolesta. Esimerkiksi: henkilökohtaista omaisuutta vuokraava organisaatio, henkilökohtaisella sopimuksella toimiva organisaatio, myyntipalkkioita maksava organisaatio, sähköisen kaupankäynnin alustan omistaja.

Erityismenettely

Soveltuu erityistapauksiin, kuten omaisuutta vuokraavat henkilöt, lotto-, vakuutus- ja monitasoisen markkinoinnin edustajat, jotka tekevät sopimuksen suoraan. Jokaisella tapauksella on omat säännöksensä veroilmoituskaudesta ja määräajoista.

Verotuksen rekisteröinnin määräaika

Vuoden 2019 verohallintolain (Luat Quan ly thue 2019) 33 pykälän mukaisesti yrityksellä on 10 työpäivää aikaa rekisteröityä verohallintoon saatuaan yritystoiminnan rekisteröintitodistuksen. Ajoissa tehtävä verorekisteröinti on pakollista, jotta vältetään hallinnolliset rangaistukset.

Seuraamukset myöhästyneestä veroilmoituksesta

Myöhästyneestä tai tekemättä jätetystä verotuksen rekisteröinti- tai veroilmoitusasiakirjoista määrätään hallinnollinen rangaistus ankaruudesta ja myöhästymisen kestosta riippuen, joka voi vaihdella huomautuksesta 5 000 000 dongiin Liikenneministeriön tiedotteen 166/2013/TT-BTC mukaisesti.

Erityisesti veroilmoituksen myöhästymisestä 1–10 päivää voidaan sakottaa 700 000 dongia, 10–20 päivää 1 400 000 dongia, 20–30 päivää 2 100 000 dongia, 30–40 päivää 2 800 000 dongia ja yli 40 päivää 3 500 000 dongia. Lisäksi yrityksen on maksettava viivästyskorkoa velkaantuneesta verosta säännösten mukaisesti.

Yhteenveto

Verosääntöjen ymmärtäminen ei ainoastaan auta yrityksiä noudattamaan lakia, vaan luo myös vankan perustan kestävälle kehitykselle yhä ammattimaisemmaksi muuttuvassa liiketoimintaympäristössä.