Yksittäisen liikkeen verovelvollisuus uusimpien määräysten mukaan

Yksittäinen liike on tuotannon ja liiketoiminnan järjestelymuoto, jonka perustaa ja jota pyörittää yksi henkilö tai saman kotitalouden jäsenryhmä. Tämän erityispiirteen vuoksi verovelvollisuutta koskevissa säännöksissä yksittäisillä liikkeillä on merkittäviä eroja yrityksiin verrattuna. Verotettavien verojen tyyppien ja verovelvollisuuden suorittamistavan ymmärtäminen auttaa liikkeen haltijaa noudattamaan lakia ja välttämään hallinnollisia rikkomuksia.

Alla oleva artikkeli kokoaa yhteen kaikki verot ja maksut, jotka yksittäisen liikkeen haltijan on tärkeä ymmärtää, sekä yksityiskohtaiset ohjeet veroilmoitusten tekemiseen ja verojen maksamiseen valtiovarainministeriön voimassa olevien säännösten mukaisesti.

Verotettavan liikevaihdon raja

Vuoden 2021/TT-BTC -tiedonannon 40/2021/TT-BTC mukaisesti liikkeet, joiden vuotuinen liikevaihto on 100 miljoonaa dongia tai alle, eivät ole velvollisia maksamaan arvonlisäveroa (ALV) ja henkilökohtaista tuloveroa (HTV). Vaikka veroa ei tarvitse maksaa, liikkeen haltijan on edelleen täytettävä ilmoitusvelvollisuus täsmällisesti ja ajallaan säännösten mukaisesti.

Yksittäisten henkilöiden tai kotitalouksien ryhmälle 100 miljoonan dongin liikevaihtoraja vuodessa lasketaan yhdelle edustajalle verovuonna, ei jokaiselle jäsenelle erikseen.

Liikkeen haltijan maksettavat verot ja maksut

Liikkeen rekisteröintimaksu

Tämä on kertaluonteinen maksu, kun liike rekisteröidään toimivaltaiselle viranomaiselle. Tämän maksun suuruus määritellään kussakin paikallisalueella ja se ei yleensä ole korkea.

Liiketoimintalupa

Liiketoimintalupa on vuosittainen maksu, jonka liikkeen haltijan on maksettava. Se perustuu edellisen vuoden liikevaihtoon. Tiedonannon 65/2020/TT-BTC mukaan maksun suuruus vaihtelee liikevaihdon mukaan ja se jaetaan eri tasoihin.

Liiketoimintaluvan maksamisen määräaika:

Jos liike aloittaa toimintansa vuoden ensimmäisen kuuden kuukauden aikana, se maksaa koko vuoden liiketoimintaluvan. Jos se aloittaa toiminnan vuoden jälkipuoliskolla, se maksaa vain 50 % koko vuoden luvan suuruudesta.

Tapauksissa, joissa liike hakee toiminnan keskeyttämistä ja toimittaa kirjallisen ilmoituksen veroviranomaiselle tai liiketoiminnan rekisteröintiviranomaiselle ennen 30. tammikuuta, ja ei ole vielä maksanut kyseisen vuoden liiketoimintalupaa, se vapautetaan maksusta keskeytysvuodeksi.

Liikevaihdon määrittäminen luvan maksamiseksi:

Liiketoimintaluvan laskemiseen käytettävä liikevaihto on edellisen vuoden henkilökohtaisen tuloveron laskemiseen käytetty kokonaisliikevaihto, pois lukien kiinteistöjen vuokraustoiminta. Uusille liikkeille tai toimintansa lopettamisen jälkeen uudelleen aloittaville liikkeille liikevaihto määritetään samankaltaisten yritysten ja alueiden perusteella.

Tapaukset, joissa liiketoimintalupa vapautetaan:

Liiketoimintalupa vapautetaan seuraavissa tapauksissa: vuotuinen liikevaihto 100 miljoonaa dongia tai alle; ei kiinteää liiketoimintapaikkaa eikä jatkuvaa toimintaa; suolan tuotanto; vesiviljely, kalastus tai kalastukseen liittyvät palvelut; ensimmäinen vuosi perustamisen tai tuotanto- ja liiketoiminnan aloittamisen jälkeen.

Arvonlisävero (ALV)

ALV koskee liikkeitä, joiden liikevaihto on 100 miljoonaa dongia tai enemmän vuodessa. Veron suuruus lasketaan prosenttiosuutena liikevaihdosta, riippuen liiketoiminnan alasta.

ALV:n laskentakaava:

Maksettava ALV = ALV-verotettava liikevaihto × ALV-verokanta

Verotettava liikevaihto sisältää kaikki myynnistä, palvelujen tarjoamisesta, jalostuksesta, provisioista saadut tulot sekä palkinnot, kampanjat, alennukset, tuet, lisämaksut, korotukset ja sopimusrikkomuksista saadut korvaukset.

Henkilökohtainen tulovero (HTV)

Samoin kuin ALV, HTV koskee myös liikkeitä, joiden liikevaihto on 100 miljoonaa dongia vuodessa tai enemmän. HTV-verokanta on määritelty yksityiskohtaisesti eri aloille tiedonannon 40/2021/TT-BTC liitteessä I.

HTV:n laskentakaava:

Maksettava HTV = HTV-verotettava liikevaihto × HTV-verokanta

Monia eri aloja ja toimialoja harjoittavien liikkeiden on ilmoitettava ja laskettava verot erikseen kullekin alalle määriteltyjen verokantojen mukaisesti. Jos liikevaihtoa ei voida määrittää eri aloilta tai ilmoitus ei vastaa todellisuutta, veroviranomainen määrittää veron verohallintoa koskevien säännösten mukaisesti.

Muut verot ja maksut

Liiketoiminnan luonteesta riippuen liikkeillä voi olla velvollisuus maksaa lisäveroja, kuten ympäristöveroa (bensiinin, muovipussien myynnistä), luonnonvaraveroa (luonnonvarojen hyödyntämisestä) tai muita verolakeihin sisältyviä maksuja ja lunnaismaksuja.

Veronmaksutavat

Liikkeet voivat soveltaa yhtä seuraavista veronmaksutavoista riippuen niiden koosta ja toiminnan luonteesta:

Ilmoitusmenetelmä

Soveltuu suurille liikkeille tai liikkeille, jotka eivät täytä suuren koon ehtoja, mutta valitsevat vapaaehtoisesti tämän menetelmän.

Kuukausittaisen veroilmoituksen määräaika on seuraavan kuukauden 20. päivä. Neljännesvuosittaisen ilmoituksen määräaika on seuraavan neljänneksen ensimmäisen kuukauden viimeinen päivä.

Veronmaksun määräaika on sama kuin veroilmoituksen jättämisen määräaika. Liikkeet eivät ole velvollisia pitämään täysimääräistä kirjanpitoa, mutta niiden on säilytettävä laskut, tositteet ja sopimukset todistaakseen tavaroiden ja palvelujen laillisuuden.

Kiinteä maksujärjestelmä

Soveltuu liikkeille, jotka eivät ole ilmoitusmenetelmän tai kertaluonteisten tapahtumien verovelvollisia.

Veroilmoituksen jättämisen määräaika on viimeistään 15. joulukuuta edeltävänä verovuonna. Uusille liikkeille, menetelmää muuttaville, tai toimialaa tai kokoa muuttaville määräaika on 10 päivää muutoksen alkamisesta.

Tärkeä huomautus: Vuodesta 2026 alkaen verohallinnon digitaalisen siirtymän mukaisesti kaikki liikkeet joutuvat siirtymään kiinteästä maksujärjestelmästä ilmoitusmenetelmään. Tämä edellyttää liikkeiltä myynnin hallintajärjestelmän, sähköisten laskujen ja avoimen veroilmoituksen valmistelua.

Kertaluonteisten tapahtumien veroilmoitusmenetelmä

Soveltuu epäsäännöllisesti toimiville ja ilman kiinteää liiketoimintapaikkaa oleville liikkeille.

Veroilmoituksen jättämisen määräaika on 10 päivää verovelvollisuuden syntymisestä. Veronmaksun määräaika on sama kuin veroilmoituksen jättämisen määräaika.

Veronilmoitus ja maksu toisen puolesta

Tietyissä erityistapauksissa organisaatio tai henkilö ilmoittaa ja maksaa verot liikkeen puolesta. Esimerkkejä: yksityishenkilöiltä vuokraaville organisaatioille, yksityishenkilöiden kanssa liiketoimintaa harjoittaville organisaatioille, myyntipalkkioita maksaville organisaatioille, verkkokauppojen omistajille.

Erityismenetelmä

Soveltuu erityisesti joihinkin tapauksiin, kuten kiinteistöjen vuokraajille, lotto-, vakuutus- tai monitasoisen markkinoinnin edustajille. Jokaisella tapauksella on omat säännökset verovuodesta ja määräajoista.

Veron ilmoittamisajan määräaika

Verohallinnon vuoden 2019 lain 33 §:n mukaisesti liikkeillä on 10 työpäivää aikaa hankkia liiketoiminnan rekisteröintitodistus veron ilmoittamiseksi toimivaltaiselle veroviranomaiselle. Veron ilmoittaminen ajallaan on pakollista hallinnollisten seuraamusten välttämiseksi.

Seuraamukset veroilmoituksen laiminlyönnistä

Veron ilmoitus- tai rekisteröinti-ilmoituksen myöhästynyt jättäminen tai laiminlyönti johtaa hallinnolliseen rangaistukseen tiedonannon 166/2013/TT-BTC mukaisesti. Rangaistus vaihtelee varoituksesta 5 000 000 dongiin, riippuen rikkomuksen vakavuudesta ja myöhästymisen kestosta.

Tarkemmin sanottuna veroilmoituksen myöhästyminen 1–10 päivää voi johtaa 700 000 dongin sakkoon, 10–20 päivää 1 400 000 dongin sakkoon, 20–30 päivää 2 100 000 dongin sakkoon, 30–40 päivää 2 800 000 dongin sakkoon ja yli 40 päivää 3 500 000 dongin sakkoon. Lisäksi liikkeen haltija joutuu maksamaan viivästyskorkoa verovelalle.

Johtopäätös

Verosäännösten ymmärtäminen ei ainoastaan auta liikkeen haltijoita noudattamaan lakia, vaan myös luo vankan perustan kestävälle kehitykselle yhä ammattimaisemmaksi muuttuvassa liiketoimintaympäristössä.