Obligaciones fiscales de las empresas unipersonales según las últimas regulaciones

Las empresas unipersonales son una forma de organización de producción y negocios establecida y operada por un individuo o un grupo de miembros dentro de la misma familia. Con esta característica, las regulaciones sobre las obligaciones fiscales para las empresas unipersonales tienen diferencias significativas en comparación con las empresas. Comprender los tipos de impuestos que deben pagarse y cómo cumplir con las obligaciones fiscales ayudará a los propietarios de negocios unipersonales a cumplir con la ley y evitar riesgos de infracciones administrativas.

El siguiente artículo resume todos los tipos de impuestos y tasas que las empresas unipersonales deben conocer, junto con instrucciones detalladas sobre cómo declarar y pagar impuestos de acuerdo con las regulaciones actuales del Ministerio de Finanzas.

Umbral de ingresos sujetos a impuestos

Según lo dispuesto en la Circular 40/2021/TT-BTC, las empresas unipersonales con ingresos de actividades de producción y negocios en el año calendario de 100 millones de VND o menos no estarán sujetas al impuesto al valor agregado (IVA) ni al impuesto sobre la renta personal (IRPF). Sin embargo, incluso cuando no se deban pagar impuestos, las empresas unipersonales aún tienen la responsabilidad de declarar completa, precisa y a tiempo según lo prescrito.

Para las empresas unipersonales en grupos de individuos o familias, el umbral de ingresos de 100 millones de VND/año se calcula para un único representante del grupo en el año fiscal, no para cada miembro individualmente.

Tipos de impuestos y tasas que deben pagar las empresas unipersonales

Tarifa de registro de empresas unipersonales

Esta es una tarifa única al registrar la constitución de una empresa unipersonal ante la autoridad competente. El monto de esta tarifa se prescribe específicamente en cada localidad y generalmente no es alto.

Tasa anual

La tasa anual es una tasa anual que las empresas unipersonales deben pagar, calculada en función de los ingresos del año anterior. Según la Circular 65/2020/TT-BTC, el monto de la tasa varía según la escala de ingresos y se divide en diferentes niveles.

Plazo de pago de la tasa anual:

Las empresas unipersonales que comiencen a operar en la primera mitad del año deberán pagar la tasa anual completa. Si comienzan a operar en la segunda mitad del año, solo deberán pagar el 50% de la tasa anual.

En caso de que una empresa unipersonal solicite una suspensión temporal de actividades y envíe un escrito a la autoridad fiscal o a la autoridad de registro comercial antes del 30 de enero de cada año, y no haya pagado la tasa anual de ese año, estará exenta del pago de la tasa por el año de suspensión.

Cómo determinar los ingresos para calcular la tasa:

Los ingresos utilizados como base para calcular la tasa anual son los ingresos totales sujetos a impuesto sobre la renta personal del año anterior, excluyendo las actividades de arrendamiento de propiedades. Para las empresas unipersonales recién establecidas o que reanudan actividades después de la disolución, los ingresos se determinan según la escala de negocios de establecimientos comerciales de la misma industria y en el mismo territorio.

Casos de exención de la tasa anual:

Las empresas unipersonales están exentas de la tasa anual en las siguientes situaciones: ingresos anuales de 100 millones de VND o menos; sin establecimiento comercial fijo y sin operación regular; producción de sal; acuicultura, pesca o servicios logísticos pesqueros; el primer año de establecimiento o inicio de actividades de producción y negocios.

Impuesto al Valor Agregado

El IVA se aplica a las empresas unipersonales con ingresos de 100 millones de VND o más en un año. La tasa impositiva se calcula como un porcentaje de los ingresos, dependiendo de cada industria específica.

Fórmula para calcular el IVA:

Monto del IVA a pagar = Ingresos sujetos a IVA × Tasa de IVA

Los ingresos imponibles incluyen todos los ingresos por ventas, provisión de servicios, procesamiento, comisiones, así como bonificaciones, promociones, descuentos, subsidios, recargos, primas y compensaciones por incumplimiento de contrato.

Impuesto sobre la Renta Personal

De manera similar al IVA, el IRPF también se aplica a las empresas unipersonales con ingresos de 100 millones de VND/año o más. La tasa del IRPF se prescribe en detalle para cada industria en el Anexo I adjunto a la Circular 40/2021/TT-BTC.

Fórmula para calcular el IRPF:

Monto del IRPF a pagar = Ingresos sujetos a IRPF × Tasa de IRPF

Para las empresas unipersonales que operan en múltiples campos y sectores diferentes, deben declarar y calcular los impuestos por separado para cada campo según la tasa prescrita. Si no se pueden determinar los ingresos de cada campo o la declaración no se ajusta a la realidad, la autoridad fiscal determinará de acuerdo con las regulaciones legales sobre gestión fiscal.

Otros impuestos y tasas

Dependiendo de la naturaleza de la industria comercial, las empresas unipersonales pueden tener que pagar impuestos adicionales como el impuesto de protección ambiental (para el comercio de gasolina y petróleo, bolsas de plástico), el impuesto de recursos (para la extracción de recursos naturales), u otras tasas y cargos según lo prescrito.

Métodos de pago de impuestos

Las empresas unipersonales pueden aplicar uno de los siguientes métodos de pago de impuestos, dependiendo de la escala y las características de la operación:

Método de declaración

Aplicable a empresas unipersonales de gran escala o empresas unipersonales que no cumplen los criterios de gran escala pero eligen voluntariamente este método.

La fecha límite para presentar las declaraciones de impuestos mensuales es el día 20 del mes siguiente. Para las declaraciones de impuestos trimestrales, la fecha límite es el último día del primer mes del trimestre siguiente.

La fecha límite para el pago de impuestos coincide con la fecha límite para presentar las declaraciones de impuestos. Las empresas unipersonales no están obligadas a mantener un sistema de contabilidad completo, pero deben conservar facturas, recibos y contratos para probar la legalidad de los bienes y servicios.

Método de estimación

Aplicable a empresas unipersonales que no están sujetas a pago de impuestos según el método de declaración o por cada ocurrencia.

La fecha límite para presentar las declaraciones de impuestos es a más tardar el 15 de diciembre del año anterior al año fiscal. Para las empresas recién establecidas, que cambian el método de cálculo de impuestos, o que cambian la industria o la escala, la fecha límite es el día 10 a partir de la fecha de cambio.

Nota importante: A partir de 2026, según el plan de transformación digital de la industria fiscal, todas las empresas unipersonales deberán pasar del método de estimación al método de declaración. Esto requiere que las empresas unipersonales se preparen en cuanto a sistemas de gestión de ventas, facturación electrónica y declaración de impuestos transparente.

Método de declaración por cada ocurrencia

Aplicable a empresas unipersonales no regulares y sin establecimiento comercial fijo.

La fecha límite para presentar las declaraciones de impuestos es el día 10 a partir de la fecha de la obligación tributaria. La fecha límite para el pago de impuestos coincide con la fecha límite para presentar las declaraciones de impuestos.

Método de declaración y pago de impuestos por terceros

En algunos casos especiales, organizaciones o individuos declararán y pagarán impuestos en nombre de la empresa unipersonal. Por ejemplo: organizaciones que arriendan propiedades a particulares, organizaciones que colaboran comercialmente con particulares, organizaciones que pagan bonificaciones por ventas, propietarios de plataformas de comercio electrónico.

Método especial

Aplicable específicamente a algunos casos como arrendamiento de propiedades por parte de particulares, particulares que firman contratos como agentes de lotería, agentes de seguros, agentes de ventas multinivel. Cada caso tiene regulaciones específicas sobre el período de declaración y la fecha límite de pago.

Fecha límite para el registro fiscal

Según el artículo 33 de la Ley de Gestión Fiscal de 2019, las empresas unipersonales tienen 10 días hábiles a partir de la fecha de emisión del certificado de registro de empresa unipersonal para registrarse fiscalmente ante la autoridad fiscal correspondiente. El registro fiscal a tiempo es un requisito obligatorio para evitar sanciones administrativas.

Consecuencias de no declarar impuestos a tiempo

El pago tardío o la no presentación de las declaraciones de registro fiscal y las declaraciones de impuestos serán sancionados administrativamente según la Circular 166/2013/TT-BTC con multas que van desde una advertencia hasta 5.000.000 de VND, dependiendo del grado de infracción y el período de demora.

Específicamente, el pago tardío de las declaraciones de impuestos de 1 a 10 días puede ser multado con 700.000 VND, de 10 a 20 días con 1.400.000 VND, de 20 a 30 días con 2.100.000 VND, de 30 a 40 días con 2.800.000 VND y más de 40 días con 3.500.000 VND. Además, las empresas unipersonales también deberán pagar intereses de demora calculados sobre el monto del impuesto adeudado según lo prescrito.

Conclusión

Dominar las regulaciones fiscales no solo ayuda a las empresas unipersonales a cumplir con la ley, sino que también crea una base sólida para el desarrollo sostenible en un entorno empresarial cada vez más profesionalizado.