Mokesčių prievolės individualiam verslininkui pagal naujausius teisės aktus

Individualus verslininkas yra gamybos ir verslo organizavimo forma, kurią įsteigia ir valdo fizinis asmuo arba jo šeimos narių grupė. Dėl šio ypatumo mokesčių prievolės individualiems verslininkams turi reikšmingų skirtumų, palyginti su įmonėmis. Išsamus supratimas apie mokėtinus mokesčius ir mokesčių prievolių vykdymo būdus padės verslininkui laikytis teisės aktų ir išvengti administracinių pažeidimų rizikos.

Šiame straipsnyje pateikiama visa informacija apie mokesčius ir rinkliavas, kurias turi žinoti individualus verslininkas, taip pat išsamios instrukcijos, kaip deklaruoti ir mokėti mokesčius pagal dabartinius Finansų ministerijos teisės aktus.

Mokesčių tarifo riba

Pagal 40/2021/TT-BTC įsakymą, individualus verslininkas, kurio gamybos ir verslo pajamos per kalendorinius metus neviršija 100 milijonų VND, neprivalo mokėti pridėtinės vertės mokesčio (PVM) ir gyventojų pajamų mokesčio (GPM). Tačiau net ir tuo atveju, jei mokesčių mokėti nereikia, individualus verslininkas vis tiek privalo teisingai, tiksliai ir laiku deklaruoti.

Individualiems verslininkams, sudarytiems iš fizinių asmenų grupės ar šeimos, 100 milijonų VND/metų pajamų riba skaičiuojama vienam grupės įgaliotiniui per mokesčių metus, o ne kiekvienam nariui atskirai.

Mokesčiai ir rinkliavos, kuriuos privalo mokėti individualus verslininkas

Individualaus verslo registracijos rinkliava

Tai vienkartinis mokestis, mokamas registruojant individualią įmonę kompetentingoms institucijoms. Šios rinkliavos dydis nustatomas konkrečioje savivaldybėje ir paprastai nėra didelis.

Licencijos mokestis (Lệ phí môn bài)

Licencijos mokestis yra metinis mokestis, kurį privalo mokėti individualus verslininkas, apskaičiuojamas pagal ankstesnių metų pajamas. Pagal 65/2020/TT-BTC įsakymą, surinkimo tarifas svyruoja priklausomai nuo pajamų dydžio ir yra skirstomas į skirtingus tarifus.

Licencijos mokesčio mokėjimo terminas:

Individualūs verslininkai, pradėję veiklą pirmojo pusmečio metu, privalo sumokėti licencijos mokestį už visus metus. Jei veikla pradedama antrojo pusmečio metu, mokama tik 50% metinio mokesčio.

Jei individualus verslininkas pateikia prašymą laikinai sustabdyti veiklą ir pateikia rašytinį pranešimą mokesčių inspekcijai arba verslo registravimo institucijai iki sausio 30 d. kiekvienais metais, ir nebuvo sumokėtas to meto licencijos mokestis, jam bus suteikta licencijos mokesčio lengvata metams, kai veikla buvo sustabdyta.

Pajamų, nuo kurių skaičiuojamas mokestis, nustatymas:

Pajamos, nuo kurių skaičiuojamas licencijos mokestis, yra bendrosios gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamos pajamos už ankstesnius metus, neįskaitant pajamų iš turto nuomos. Naujai įsteigtiems individualiems verslininkams arba tiems, kurie atnaujina veiklą po likvidavimo, pajamos nustatomos pagal panašaus pobūdžio verslo subjektų dydį toje pačioje teritorijoje.

Atvejai, kai suteikiama licencijos mokesčio lengvata:

Individualūs verslininkai gali būti atleisti nuo licencijos mokesčio šiomis aplinkybėmis: metinės pajamos neviršija 100 milijonų VND; nėra nuolatinės verslo vietos ir veikla nevykdoma reguliariai; gaminama druska; auginamos ir gaudomos vandens biologinės resursai arba teikiamos žvejybos logistikos paslaugos; pirmieji metai nuo įkūrimo arba nuo gamybos ir verslo veiklos pradžios.

PVM

PVM taikomas individualiems verslininkams, kurių pajamos per metus siekia 100 milijonų VND ar daugiau. Mokesčio tarifas apskaičiuojamas kaip procentas nuo pajamų, priklausomai nuo konkrečios verslo šakos.

PVM skaičiavimo formulė:

Mokėtinas PVM = PVM apmokestinamos pajamos × PVM tarifas

PVM apmokestinamos pajamos apima visą gautą pajamas iš prekių pardavimo, paslaugų teikimo, perdirbimo, komisinių, taip pat premijas, akcijas, nuolaidas, subsidijas, papildomus mokesčius, papildomas pajamas ir sutarties pažeidimo kompensacijas.

Gyventojų pajamų mokestis

Panašiai kaip PVM, GPM taikomas individualiems verslininkams, kurių pajamos per metus siekia 100 milijonų VND ar daugiau. GPM tarifas yra išsamiai nustatytas pagal kiekvieną verslo šaką I priede, pridėtame prie 40/2021/TT-BTC įsakymo.

GPM skaičiavimo formulė:

Mokėtinas GPM = GPM apmokestinamos pajamos × GPM tarifas

Individualūs verslininkai, veikiantys keliose skirtingose srityse ir šakose, turi atskirai deklaruoti ir apskaičiuoti mokesčius kiekvienai sritčiai pagal nustatytą tarifą. Jei nepavyksta nustatyti pajamų pagal sritis arba deklaracija neatitinka faktinės padėties, mokesčių inspekcija nustatys mokestį pagal mokesčių administravimo teisės aktus.

Kiti mokesčiai ir rinkliavos

Priklausomai nuo verslo specifikos, individualūs verslininkai gali turėti papildomai mokėti tokius mokesčius kaip aplinkosaugos mokestis (už degalų, plastikinių maišelių verslą), gamtos išteklių mokestis (už gamtos išteklių gavybą) arba kitus mokesčius ir rinkliavas pagal teisės aktus.

Mokestinių įmokų mokėjimo metodai

Individualūs verslininkai gali pasirinkti vieną iš šių mokestinių įmokų mokėjimo metodų, atsižvelgiant į veiklos mastą ir ypatybes:

Deklaravimo metodas

Taikomas didelio masto individualiems verslininkams arba tiems, kurie dar nepasiekė didelio masto statuso, bet savanoriškai pasirenka šį metodą.

Mėnesinės mokesčių deklaracijos pateikimo terminas yra 20-oji diena po mėnesio pabaigos. Kvarterinės mokesčių deklaracijos terminas yra paskutinė pirmojo kito kvarterio mėnesio diena.

Mokesčių mokėjimo terminas sutampa su mokesčių deklaracijos pateikimo terminu. Individualūs verslininkai neprivalo vykdyti visiško apskaitos režimo, tačiau privalo saugoti sąskaitas faktūras, čekius ir sutartis, kad įrodytų prekių ir paslaugų teisėtumą.

Apskaičiuojamasis metodas

Taikomas individualiems verslininkams, kurie neprivalo mokėti mokesčių deklaravimo arba pagal kiekvieną kartą.

Mokesčių deklaracijos pateikimo terminas yra ne vėliau kaip gruodžio 15 d. iki mokesčių metų pradžios. Naujai įsteigtiems individualiems verslininkams, keičiantiems mokestinio skaičiavimo metodą arba keičiantiems verslo šaką, mastą, terminas yra 10-oji diena nuo pakeitimo datos.

Svarbus pastebėjimas: Nuo 2026 m., vykdant mokesčių inspekcijos skaitmeninės transformacijos procesą, visi individualūs verslininkai privalės pereiti nuo apskaičiuojamojo metodo prie deklaravimo metodo. Tai reikalauja, kad individualūs verslininkai pasiruoštų pardavimų valdymo sistemas, elektronines sąskaitas faktūras ir skaidrias mokesčių deklaracijas.

Mokesčių deklaravimo pagal kiekvieną kartą metodas

Taikomas individualiems verslininkams, kurie nevykdo veiklos reguliariai ir neturi nuolatinės verslo vietos.

Mokesčių deklaracijos pateikimo terminas yra 10-oji diena nuo mokesčių prievolės atsiradimo dienos. Mokesčių mokėjimo terminas sutampa su mokesčių deklaracijos pateikimo terminu.

Mokesčių deklaravimo ir mokėjimo pavedimo metodas

Kai kuriais ypatingais atvejais organizacija ar fizinis asmuo deklaruos ir sumokės mokesčius už individualų verslininką. Pavyzdys: nuomojančios fizinių asmenų turtą organizacijos, bendradarbiaujančios su fiziniais asmenimis, išmokėjusios premijas už pardavimus, elektroninės prekybos platformų savininkai.

Specifinis metodas

Taikomas atskirai tam tikrais atvejais, pavyzdžiui, fiziniams asmenims, nuomojantiems turtą, fiziniams asmenims, tiesiogiai pasirašantiems sutartis kaip loterijų, draudimo ar daugiašalių pardavimų agentai. Kiekvienam atvejui taikomos atskiros deklaravimo laikotarpio ir mokėjimo termino taisyklės.

Mokesčių registracijos terminas

Pagal 2019 m. mokesčių administravimo įstatymo 33 straipsnį, individualus verslininkas turi 10 darbo dienų nuo individualios įmonės registracijos liudijimo gavimo datos, kad atliktų mokesčių registraciją atitinkamoje mokesčių inspekcijoje. Mokesčių registracija laiku yra privaloma, kad būtų išvengta administracinių baudų.

Mokesčių nedeklaravimo laiku pasekmės

Mokesčių registracijos deklaracijų ar mokesčių deklaracijų vėlavimas arba nepateikimas bus baudžiamas administracine tvarka pagal 166/2013/TT-BTC įsakymą, su baudomis nuo įspėjimo iki 5 000 000 VND, priklausomai nuo pažeidimo sunkumo ir vėlavimo trukmės.

Konkrečiai, mokesčių deklaracijos pateikimo vėlavimas nuo 1 iki 10 dienų gali užtraukti 700 000 VND baudą, nuo 10 iki 20 dienų – 1 400 000 VND, nuo 20 iki 30 dienų – 2 100 000 VND, nuo 30 iki 40 dienų – 2 800 000 VND, o daugiau nei 40 dienų – 3 500 000 VND. Be to, individualus verslininkas taip pat turės sumokėti delspinigius už neapmokėtus mokesčius pagal teisės aktus.

Išvada

Išsamus mokesčių taisyklių supratimas ne tik padeda individualiam verslininkui laikytis teisės aktų, bet ir sudaro tvirtą pagrindą tvariai plėtrai vis profesionalėjančioje verslo aplinkoje.