Individualių verslininkų apmokestinimo prievolės pagal naujausius reglamentus

Individual business households are a form of business organization established and operated by an individual or a group of household members. Due to this characteristic, tax obligations for business households differ significantly from those of businesses. Understanding the types of taxes to be paid and how to fulfill tax obligations will help business owners comply with the law and avoid administrative violations.

The article below comprehensively summarizes the types of taxes and fees that individual business households need to be aware of, along with detailed instructions on how to declare and pay taxes in accordance with current regulations of the Ministry of Finance.

Taxable Revenue Threshold

According to the provisions of Circular 40/2021/TT-BTC, business households with revenue from production and business activities in a calendar year of VND 100 million or less will not have to pay value-added tax (VAT) and personal income tax (PIT). However, even if taxes are not payable, business households are still responsible for full, accurate, and timely declarations as stipulated.

For business households composed of individuals or families, the revenue threshold of VND 100 million/year is calculated for a single representative of the entire group in the tax year, not for each member individually.

Types of Taxes and Fees Payable by Business Households

Business Household Registration Fee

This is a one-time fee when registering to establish a business household with the competent authorities. The fee amount is specified by each locality and is generally not high.

License Fee

The license fee is an annual fee that business households must pay, calculated based on the revenue of the preceding year. According to Circular 65/2020/TT-BTC, the fee varies depending on the revenue scale and is divided into different levels.

License Fee Payment Deadline:

Business households that start operating in the first six months of the year must pay the full year's license fee. If operations begin in the last six months of the year, only 50% of the annual fee is payable.

In cases where a business household applies for a temporary suspension of operations and submits a written notice to the tax authority or business registration authority before January 30th of each year, and has not yet paid the license fee for that year, they will be exempt from paying the license fee for the year of suspension.

How to Determine Revenue for License Fee Calculation:

Revenue used as a basis for calculating the license fee is the total personal income tax-assessable revenue of the preceding year, excluding asset rental activities. For newly established business households or those resuming operations after dissolution, revenue is determined based on the scale of businesses in the same industry and location.

Cases of License Fee Exemption:

Business households are exempt from the license fee in the following situations: annual revenue of VND 100 million or less; no fixed place of business and not operating regularly; salt production activities; aquaculture, fishing, or fishery support services; the first year of establishment or commencement of production and business activities.

Value Added Tax

VAT is applicable to business households with revenue of VND 100 million or more per year. The tax rate is calculated as a percentage of revenue, depending on the specific business sector.

VAT Calculation Formula:

Amount of VAT payable = Revenue subject to VAT × VAT rate

Taxable revenue includes all income from sales, provision of services, processing, commissions, as well as bonuses, promotions, discounts, subsidies, surcharges, and contract violation compensations.

Personal Income Tax

Similar to VAT, PIT is also applied to business households with revenue of VND 100 million/year or more. The PIT rate is specified in detail for each business sector in Appendix I issued with Circular 40/2021/TT-BTC.

PIT Calculation Formula:

PVM turi mokėti = Apmokestinamosios pajamos PVM × PVM tarifas

Verslo subjektams, vykdantiems veiklą keliose skirtingose srityse, būtina deklaruoti ir apskaičiuoti mokesčius atskirai kiekvienai sričiai pagal nustatytą tarifą. Jei nepavyksta nustatyti pajamų kiekvienoje srityje arba deklaracija neatitinka faktinės padėties, mokesčių administratorius nustatys mokesčius pagal mokestinių prievolių valdymo įstatymus.

Kiti mokesčiai ir rinkliavos

Priklausomai nuo verslo šakos specifikos, verslo subjektai gali turėti papildomai mokėti mokesčius, tokius kaip aplinkos apsaugos mokestis (už dyzelino, plastikinių maišelių verslą), gamtos išteklių mokestis (už gamtos išteklių gavybą) arba kitas rinkliavas bei mokesčius pagal nustatytus įstatymus.

Mokesčių mokėjimo metodai

Verslo subjektai gali pasirinkti vieną iš šių mokesčių mokėjimo metodų, atsižvelgiant į veiklos mastą ir ypatumus:

Deklaravimo metodas

Taikomas didelio masto verslo subjektams arba verslo subjektams, kurie dar nepasiekė didelio masto kriterijų, bet savanoriškai pasirinko šį metodą.

Mokesčių deklaracijos pateikimo terminas mėnesiui yra iki kito mėnesio 20 dienos. Ketvirčiui – iki kito ketvirčio pirmąjį mėnesį.

Mokesčių mokėjimo terminas sutampa su mokesčių deklaracijos pateikimo terminu. Verslo subjektai neprivalo vykdyti pilnos apskaitos, tačiau privalo saugoti sąskaitas faktūras, dokumentus, sutartis, kad įrodytų prekių, paslaugų teisėtumą.

Nustatytasis metodas

Taikomas verslo subjektams, kuriems netaikomas deklaravimo arba vienkartinis mokėjimo metodas.

Mokesčių deklaracijos pateikimo terminas ne vėliau kaip iki gruodžio 15 dienos, praėjusiais metais prieš apmokestinamąjį laikotarpį. Naujai įsteigtiems verslo subjektams, pakeitusiems mokesčių apskaičiavimo metodą, ar pakeitus verslo šaką, mastą – terminas yra 10 dienų nuo pakeitimo datos.

Svarbus pastebėjimas: Nuo 2026 m., atsižvelgiant į mokesčių inspekcijos skaitmeninės transformacijos planus, visi verslo subjektai turės pereiti nuo nustatytojo metodo prie deklaravimo metodo. Tai reikalauja, kad verslo subjektai pasiruoštų pardavimų valdymo sistemoms, elektroninėms sąskaitoms faktūroms ir skaidriam mokesčių deklaravimui.

Vienkartinio mokėjimo metodas

Taikomas verslo subjektams, kurie veikia nereguliariai ir neturi nuolatinės verslo vietos.

Mokesčių deklaracijos pateikimo terminas yra 10 dienų nuo mokestinės prievolės atsiradimo datos. Mokesčių mokėjimo terminas sutampa su mokesčių deklaracijos pateikimo terminu.

Mokesčių mokėjimo ir deklaravimo už kitus metodas

Tam tikrais ypatingais atvejais, organizacija ar fizinis asmuo deklaruos ir sumokės mokesčius už verslo subjektą. Pavyzdžiui: nuomojančio fizinio asmens turtą, bendradarbiaujančio su fiziniu asmeniu, mokančio pardavimų bonusus, elektroninės prekybos platformos savininko.

Specialus metodas

Taikomas tam tikriems atvejams, tokiems kaip turtą nuomojantys fiziniai asmenys, tiesiogiai sudarantys sutartis su loterijos, draudimo agentais, daugiaaukščiais pardavimų agentais. Kiekvienam atvejui taikomos atskiros deklaravimo ir mokėjimo terminų taisyklės.

Mokesčių registracijos terminas

Pagal 2019 m. Mokesčių valdymo įstatymo 33 straipsnį, verslo subjektai turi 10 darbo dienų nuo verslo subjekto registracijos pažymėjimo gavimo dienos, kad atliktų mokesčių registraciją pas mokesčių administratorių. Laiku atlikta mokesčių registracija yra privaloma, siekiant išvengti administracinių baudų.

Mokesčių nedeklaravimo pasekmės laiku

Mokesčių registracijos dokumentų, mokesčių deklaracijų vėlavimas arba nepateikimas bus baudžiamas administracinėmis baudomis pagal 2013 m. lapkričio 18 d. įsakymą Nr. 166/2013/TT-BTC, kurių dydis svyruoja nuo įspėjimo iki 5 000 000 dongų, priklausomai nuo pažeidimo sunkumo ir vėlavimo trukmės.

Konkrečiai, pavėlavus pateikti mokesčių deklaraciją nuo 1-10 dienų gali grėsti 700 000 dongų bauda, ​​nuo 10-20 dienų – 1 400 000 dongų, nuo 20-30 dienų – 2 100 000 dongų, nuo 30-40 dienų – 2 800 000 dongų, o daugiau nei 40 dienų – 3 500 000 dongų. Be to, verslo namų ūkiams teks sumokėti delspinigius, apskaičiuotus nuo mokėtino mokesčio sumos pagal nustatytą tvarką.

Išvada

Mokesčių taisyklių išmanymas ne tik padeda verslo namų ūkiams laikytis įstatymų, bet ir sudaro tvirtą pagrindą tvariai plėtrai vis profesionalėjančioje verslo aplinkoje.