Ar verslo namų savininkai gali susigrąžinti sumokėtą gyventojų pajamų mokestį?

Kasdieninėje verslo veikloje daugelis verslo namų savininkų susiduria su situacija, kai sumokėjo gyventojų pajamų mokestį (GPM), bet vėliau nustato, kad sumokėta suma yra didesnė nei nustatyta. Taigi, ar šiuo atveju verslo namų savininkai turi teisę susigrąžinti permokėtą mokesčio sumą? Tai yra bendras daugelio savininkų ir smulkiųjų verslininkų klausimas šiuo metu.

Šiame straipsnyje bus paaiškintos teisės aktai, reglamentuojantys GPM grąžinimą, kad galėtumėte visiškai suprasti savo teises, tinkamai atlikti procedūrą ir išvengti nereikalingų rizikų.

Gyventojų pajamų mokestis – žinotinas terminas

Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas yra procesas, kurio metu mokesčių inspekcija grąžina mokesčių mokėtojui permokėtą GPM sumą, viršijančią faktinę mokėtiną sumą, kai mokesčių mokėtojas atitinka teisės aktų nustatytus reikalavimus. Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą, grąžintina suma nustatoma pagal skirtumą tarp iš anksto sumokėto mokesčio ir faktinio mokėtino mokesčio po atsiskaitymo.

Tai yra teisėta privilegija, kuria gali naudotis verslininkai, dažnai atsirandanti, kai sumokėta mokesčio suma yra didesnė nei mokėtina suma, arba kai faktinės pajamos nepasiekia nustatyto mokesčio ribos.

Verslo namų savininkams taikomų GPM tarifų taisyklės

Pagal 198/2025/QH15 rezoliucijos 10 straipsnį, nuo 2026 m. sausio 1 d. verslo namų savininkams ir individualiems verslininkams nustoti galioti fiksuotas mokestis ir licencinis mokestis. Nuo šiol verslo namų savininkai privalės mokėti tik du pagrindinius mokesčius: gyventojų pajamų mokestį (GPM) ir pridėtinės vertės mokestį (PVM), pereinant nuo fiksuoto mokesčio prie savarankiško deklaravimo ir mokėjimo.

Svarbūs nauji punktai dėl verslo namų mokesčių 2026 m.

Mokesčių lengvatų ribos koregavimas: Pajamų, kurioms netaikomas mokestis, riba verslo namų savininkams ir individualiems verslininkams padidinta nuo 200 milijonų VND/metus iki 500 milijonų VND/metus. Ši suma bus atskaitoma prieš apskaičiuojant mokestį pagal pajamas.

PVM lengvatų riba: Panašiai, pajamų, kurioms netaikomas PVM, riba taip pat padidinta iki 500 milijonų VND/metus.

GPM apskaičiavimo būdas: Gyventojai ir verslo namų savininkai mokestį skaičiuos pagal pelną (pelnas = pajamos – išlaidos)

Dėl pajamų nuo 500 milijonų VND iki 3 milijardų VND: - Jei išlaidos gali būti nustatytos: GPM yra 15% pelno dalies, atitinkantis mažųjų įmonių mokesčio tarifą - Jei išlaidos negali būti nustatytos: Toliau mokėti mokestį pagal pajamas nuo 0,5% iki 2% priklausomai nuo verslo sektoriaus

Verslo namų savininkai turi teisę pasirinkti mokesčių apskaičiavimo būdą pagal pajamas arba pagal pajamas.

Kiti mokesčių tarifai: - Pajamos nuo 3 iki 50 milijardų VND: 17% - Pajamos virš 50 milijardų VND: 20%

Dėl PVM 2026 m.: Verslo namų savininkai ir individualūs verslininkai, kurių metinės pajamos viršija 500 milijonų VND, mokės PVM pagal tiesioginį pajamų apskaičiavimo metodą su procentine dalimi pagal 2024 m. PVM įstatymo nuostatas.

Kokiose situacijose verslo namų savininkai turi teisę susigrąžinti GPM?

Ne visiems verslo namų savininkams priklauso GPM grąžinimas. Ši teisė taikoma tik tuo atveju, kai verslo namų savininkas sumokėjo mokesčio sumą, viršijančią nustatytą ribą.

Pagal 2025 m. liepos 1 d. įsigaliojančias taisykles, verslo namų savininkams grąžinamas mokestis dviejose konkrečiose situacijose:

Pirmoji situacija: Verslas elektroninėje prekybos platformoje su mokesčių išskaita

Jei parduodate prekes elektroninės prekybos platformose, kurios turi mokėjimo funkciją ir platforma išskaičiuoja, deklaruoja ir sumoka mokestį už jus, bet:

• Bendros metinės pajamos neviršija 100 milijonų VND
• Arba neviršija 200 milijonų VND (taikoma nuo 2026 m.)

Šiuo atveju galite atlikti permokėto mokesčio grąžinimo procedūrą po to, kai elektroninės prekybos platforma atliko mokesčių deklaravimo ir mokėjimo įsipareigojimus.

Antroji situacija: Verslas platformoje be mokėjimo funkcijos

Jei vykdote verslą elektroninės prekybos platformoje, kuri neturi mokėjimo funkcijos, patys deklaruojate ir mokate PVM, GPM už metų sandorius, bet:

• Bendros metinės pajamos neviršija 100 milijonų VND
• Arba neviršija 200 milijonų VND (taikoma nuo 2026 m.)

Taip pat galite atlikti mokesčio grąžinimo procedūrą už permokėtą mokesčio sumą.

Išvada: Nuo 2025 m. liepos 1 d. verslo namų savininkams mokestis grąžinamas tik tuo atveju, jei pajamos nepasiekė mokestinės ribos, bet per metus buvo sumokėtas mokestis.

Elektroninės prekybos verslo namų savininkų GPM grąžinimo dokumentai ir procedūra

Elektroninės prekybos platformos verslo namų savininkų mokestinių grąžinimo procedūra yra išsamiai aprašyta 117/2025/NĐ-CP nutarimo 10 straipsnyje, kuris įsigalioja nuo 2025 m. liepos 1 d.:

Mokesčio grąžinimo sąlygos

Verslo namų savininkai, gyventojai, kuriems buvo išskaičiuotas mokestis (elektroninės prekybos platformos išskaičiuotas) arba kurie patys sumokėjo mokestį (verslo namų savininkai, gyventojai, vykdantys veiklą elektroninės prekybos platformose be mokėjimo funkcijos), tačiau kurių metinės pajamos už visą verslo veiklą patenka į PVM ir GPM neapmokestinamą kategoriją, turi teisę atlikti mokesčių grąžinimo procedūrą pagal mokestinių įstatymų, reglamentuojančių permokėtų mokesčių grąžinimą, nuostatas.

Reikalingi dokumentai

Verslo namų savininkų, gyventojų, vykdančių veiklą elektroninės prekybos platformose, prašymas grąžinti mokestį (pagal formą 03/CNKD-TMĐT), paskelbtą kartu su 117/2025/NĐ-CP nutarimu.

Dokumentų pateikimo vieta

Mokesčių inspekcija, administruojanti teritoriją, kurioje gyvena verslo namų savininkai, gyventojai (dabartinė/laikina/nuolatinė gyvenamoji vieta).

Svarbūs dalykai, į kuriuos reikia atkreipti dėmesį atliekant GPM grąžinimo procedūrą

Norint išvengti dokumentų atmetimo ar proceso vilkinimo, verslo namų savininkai turėtų atkreipti dėmesį į šiuos dalykus:

Atidžiai patikrinti sumokėtą mokesčio sumą: Atidžiai palyginkite per metus išskaičiuotą ar savarankiškai sumokėtą GPM sumą su mokesčių inspekcijos sistemos duomenimis, kad įsitikintumėte, jog nėra skirtumo.

Išsaugoti visus mokesčių išskaitos dokumentus: Mokesčių išskaitos dokumentai, mokėjimo kviti yra svarbūs dokumentai, kuriuos mokesčių inspekcija nagrinėja grąžinant mokestį, todėl juos reikia saugoti tinkamai ir pagal taisykles.

Teisingai deklaruoti faktines pajamas: Deklaruojamos pajamos turi tiksliai atspindėti faktinę verslo veiklą. Neteisingas ar nepilnas pajamų deklaravimas gali lemti, kad bus pakartotinai patikrinta arba atmesta dokumentų grąžinimo paraiška.

Asmens duomenys sutampa su mokesčių inspekcijos duomenimis: Informacija, tokia kaip mokesčių kodas, asmens tapatybės kortelės numeris, banko sąskaitos numeris, į kurį bus pervesta grąžinama suma, turi būti tiksli ir atitikti mokesčių inspekcijoje užregistruotus duomenis.

Dažnai užduodami klausimai

Kokiose situacijose verslo namų savininkams taikoma GPM lengvata?

Verslo namų savininkai, gyventojai verslininkai, kurių pajamos iš gamybos ir verslo veiklos kalendoriniais metais neviršija 500 milijonų VND, yra atleisti nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo pagal galiojančius teisės aktus.

Per kiek laiko bus gauta grąžinama suma?

• Dėl GPM grąžinimo dokumentų, kurie nagrinėjami pirmumo tvarka: Ne vėliau kaip per 06 darbo dienas nuo tinkamų dokumentų gavimo dienos
• Dėl GPM grąžinimo dokumentų, kurie nagrinėjami prieš grąžinant mokestį: Ne vėliau kaip per 40 darbo dienų nuo tinkamų dokumentų gavimo dienos

Kokia yra verslo namų savininkų GPM lengvatos riba?

Nuo 2026 m. GPM ir PVM lengvatų pajamų riba padidinta nuo 100 milijonų iki 500 milijonų VND/metus. Nors PVM ir GPM mokestis netaikomas, verslo namų savininkai, gyventojai verslininkai, kurių pajamos neviršija 500 milijonų, vis tiek privalo laiku deklaruoti mokestį ir pateikti mokesčių dokumentus pagal taisykles.

Išvada

GPM grąžinimas yra teisėta verslo namų savininkų privilegija, kai sumokėta per daug mokesčių, palyginti su faktine prievole. Tačiau ne visais atvejais mokestis yra grąžinamas, ir turi būti tinkamai laikomasi nustatytų sąlygų, ypač dėl pajamų ribų. Žinant taisykles, ruošiant pilnus dokumentus ir tiksliai deklaruojant, bus galima greitai ir efektyviai pasinaudoti šia privilegija.

Jei susiduriate su sunkumais deklaruojant mokesčius, tvarkant elektronines sąskaitas faktūras, išbandykite GTG CRM – daugiakanalę pardavimų valdymo programinę įrangą, turinčią integruotą sąskaitų faktūrų valdymo funkciją ir padedančią lengviau bei tiksliau deklaruoti mokesčius verslo namų savininkams.