Kasdienėje verslo veikloje daugelis verslininkų susiduria su situacija, kai jie jau sumokėjo gyventojų pajamų mokestį (GPM), tačiau vėliau nustato, kad sumokėta suma yra didesnė nei nustatyta. Taigi, ar šiuo atveju verslininkas turi teisę susigrąžinti permokėtą mokesčio sumą? Tai yra dažnas daugelio parduotuvių savininkų ir smulkiųjų verslininkų klausimas šiuo metu.
Toliau pateikiamas straipsnis paaiškins teisės aktus dėl GPM grąžinimo, padės jums suprasti savo teises, tinkamai atlikti procedūras ir išvengti nereikalingos rizikos.
Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas - svarbi sąvoka
Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas yra procesas, kurio metu mokesčių institucijos grąžina mokesčių mokėtojui jo permokėtą GPM, viršijantį faktinį privalomąjį mokestį, kai mokesčių mokėtojas atitinka teisės aktų nustatytus reikalavimus. Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą, grąžinama suma nustatoma pagal skirtumą tarp sumokėto avansinio mokesčio ir faktinio mokėtino mokesčio po galutinio apmokestinimo.
Tai yra teisėta verslininko privilegija, kuri dažnai pasitaiko, kai sumokėta mokesčio suma yra didesnė nei privaloma sumokėti, arba kai faktinės pajamos nepasiekia mokesčio apmokestinimo lygio.
Verslininkams taikomo GPM tarifo nuostatos
Pagal 2025 m. gruodžio 198 d. rezoliuciją Nr. 15, nuo 2026 m. sausio 1 d. verslininkams ir individualiems verslininkams panaikintas fiksuotas mokestis ir verslo mokesčiai. Nuo šio momento verslininkai turės mokėti tik du pagrindinius mokesčius: gyventojų pajamų mokestį (GPM) ir pridėtinės vertės mokestį (PVM), ir pereis nuo fiksuoto mokesčio prie savarankiško deklaravimo ir mokėjimo.
Svarbūs nauji punktai verslininkų mokesčių srityje 2026 m.
Pakeisti mokesčių lengvatų slenksčiai: pajamų, nuo kurių verslininkai ir individualūs verslininkai nemoka mokesčių, riba padidinta nuo 200 mln. VND/metus iki 500 mln. VND/metus. Ši suma bus atskaitoma prieš apskaičiuojant mokesčius pagal pajamų procentą.
PVM neapmokestinimo riba: panašiai, pajamų, nuo kurių nemokamas PVM, riba taip pat padidinta iki 500 mln. VND/metus.
GPM apskaičiavimo metodas: individualūs verslininkai ir verslininkai mokesčius skaičiuos pagal pelną (pelnas = pajamos – išlaidos)
Pajamoms nuo 500 mln. VND iki 3 mlrd. VND: - Jei išlaidos nustatytos: GPM yra 15% pelno, atitinkantis mažųjų įmonių mokesčio tarifą - Jei išlaidos nenustatytos: Toliau mokamas mokestis pagal pajamas nuo 0,5% iki 2% priklausomai nuo verslo šakos
Verslininkai turi teisę pasirinkti mokesčio apskaičiavimo metodą pagal pajamas arba pagal pajamas.
Kiti mokesčių tarifai: - Pajamos nuo 3 iki 50 mlrd. VND: 17% - Pajamos virš 50 mlrd. VND: 20%
Dėl PVM 2026 m.: Verslininkai ir individualūs verslininkai, kurių metinės pajamos viršija 500 mln. VND, mokės PVM taikydami tiesioginį PVM skaičiavimo metodą pagal PVM įstatymo 2024 m. nuostatas.
Kada verslininkas turi teisę į GPM grąžinimą?
Ne visi verslininkai turi teisę į GPM grąžinimą. Ši teisė taikoma tik tais atvejais, kai verslininkas sumokėjo mokesčių daugiau nei nustatyta.
Pagal nuo 2025 m. liepos 1 d. įsigaliojusius nuostatus, verslininkams mokesčiai grąžinami dviem konkrečiais atvejais:
Pirmas atvejis: verslas elektroninės prekybos platformoje su mokesčių išskaita
Jei parduodate prekes elektroninės prekybos platformose, turinčiose mokėjimo funkciją, ir platforma išskaitė, deklaravo ir sumokėjo mokesčius už jus, tačiau:
- Bendros metinės pajamos neviršija 100 mln. VND
- Arba neviršija 200 mln. VND (taikoma nuo 2026 m.)
Šiuo atveju jums leidžiama atlikti permokėtų mokesčių grąžinimo procedūrą po to, kai elektroninės prekybos platforma atliko savo deklaravimo ir mokesčių mokėjimo pareigas.
Antras atvejis: verslas platformoje be mokėjimo funkcijos
Jei vykdote veiklą elektroninės prekybos platformoje, neturinčioje mokėjimo funkcijos, ir patys deklaruojate bei mokate PVM ir GPM už per metus įvykusius sandorius, tačiau:
- Bendros metinės pajamos neviršija 100 mln. VND
- Arba neviršija 200 mln. VND (taikoma nuo 2026 m.)
Taip pat galite atlikti mokesčių grąžinimo procedūrą už permokėtą mokesčio dalį.
Išvada: Nuo 2025 m. liepos 1 d. verslininkams mokesčiai grąžinami tik tuo atveju, jei pajamos neviršijo mokesčio apmokestinimo ribos, tačiau mokesčiai buvo sumokėti per metus.
Elektroninės prekybos verslininkų GPM grąžinimo dokumentai ir procedūros
Elektroninės prekybos platformų verslininkų mokesčių grąžinimo procedūra yra išsamiai apibrėžta 2025 m. lapkričio 117 d. nutarimo Nr. 2025/NĐ-CP 10 straipsnyje, įsigaliojusiame nuo 2025 m. liepos 1 d.:
Grąžinimo sąlygos
Verslininkai ir individualūs verslininkai, kuriems buvo išskaičiuoti mokesčiai (išskaičiuoti elektroninės prekybos platformos) arba kurie patys sumokėjo mokesčius (verslininkai ir individualūs verslininkai elektroninės prekybos platformose be mokėjimo funkcijos), tačiau kurių metinės pajamos iš visos verslo veiklos nepatenka į PVM ir GPM neapmokestinamų objektų sąrašą, gali atlikti mokesčių grąžinimo procedūrą pagal mokesčių administravimo įstatymų nuostatas dėl permokėto mokesčio.
Reikalingi dokumentai
Elektroninės prekybos platformose veikiančių verslininkų ir individualių verslininkų prašymas grąžinti mokesčius (pagal 03/CNKD-TMĐT formą), paskelbtas kartu su 2025 m. lapkričio 117 d. nutarimu.
Dokumentų pateikimo vieta
Mokesčių institucija, atsakinga už teritoriją, kurioje gyvena (faktiškai/laikinai/nuolat gyvenanti) verslininkas ar individualus verslininkas.
Pastabos atliekant GPM grąžinimo procedūras
Norint išvengti dokumentų atmetimo ar procedūros vilkinimo, verslininkai turėtų atkreipti dėmesį į šiuos punktus:
Atidžiai patikrinkite sumokėtą mokesčio sumą: kruopščiai palyginkite per metus išskaičiuotus ar savarankiškai sumokėtus GPM su mokesčių institucijų duomenimis, kad nebūtų skirtumų.
Išsaugokite visus mokesčių išskaitos sertifikatus: mokesčių išskaitos sertifikatai ir mokesčių mokėjimo čekiai yra svarbus pagrindas mokesčių institucijoms svarstyti mokesčių grąžinimą, todėl juos reikia tinkamai saugoti.
Deklaruokite faktines pajamas teisingai: deklaruojamos pajamos turi tiksliai atspindėti faktinę verslo veiklą. Klaidingas arba neteisingas pajamų deklaravimas gali lemti, kad mokesčių grąžinimo dokumentai bus persvarstyti arba atmesti.
Asmeninė informacija turi sutapti su mokesčių institucijų duomenimis: tokia informacija kaip mokesčių kodas, asmens tapatybės kortelės numeris, banko sąskaitos numeris mokesčių grąžinimui gauti turi būti tiksli ir atitikti su mokesčių institucijose užregistruotais duomenimis.
Dažnai užduodami klausimai
Kada verslininkas atleidžiamas nuo GPM?
Verslininkai ir individualūs verslininkai, kurių metinės pajamos iš gamybos ar verslo veiklos neviršija 500 mln. VND, yra atleisti nuo GPM mokėjimo pagal galiojančius teisės aktus.
Per kiek laiko bus gauta grąžinama mokesčių suma?
- Dėl dokumentų, kuriems taikomas GPM grąžinimas iš anksto: ne vėliau kaip per 06 darbo dienas nuo tinkamų dokumentų gavimo dienos
- Dėl dokumentų, kuriems taikoma mokesčių grąžinimo patikrinimo procedūra: ne vėliau kaip per 40 darbo dienų nuo tinkamų dokumentų gavimo dienos
Koks yra verslininkų GPM neapmokestinimo slenkstis?
Nuo 2026 m. GPM ir PVM lengvatų pajamų slenkstis padidintas nuo 100 mln. iki 500 mln. VND per metus. Nors PVM ir GPM nemokamas, verslininkai ir individualūs verslininkai, kurių pajamos neviršija 500 mln. VND, vis tiek privalo laiku deklaruoti mokesčius ir pateikti mokesčių dokumentus.
Išvada
GPM grąžinimas yra teisėta verslininkų privilegija, kai jie permokėjo mokesčius, palyginti su faktiniais įsipareigojimais. Tačiau ne visais atvejais mokesčiai grąžinami, o reikia atitikti nustatytus reikalavimus, ypač pajamų slenksčio atžvilgiu. Žinojimas, kokios yra taisyklės, tinkamas dokumentų paruošimas ir tikslus deklaravimas padės jums greitai ir efektyviai pasinaudoti šia teise.
Jei susiduriate su sunkumais deklaruojant mokesčius ar tvarkant elektroninius sąskaitas faktūras, išbandykite GTG CRM - daugiafunkcinę pardavimų valdymo programinę įrangą, integruotą su sąskaitų faktūrų valdymo funkcija ir padedančią lengviau ir tiksliau deklaruoti mokesčius verslininkams.
Paverskite tai, ką perskaitėte, realiais rezultatais — pritaikykite dabar su GTG CRM, nemokamai.
Pritaikyti dabar
