Elektroninių sąskaitų faktūrų taisyklės individualiems verslininkams

Nuo 2022 m. liepos 1 d., remiantis 123/2020/ND-CP dekretu ir 78/2021/TT-BTC įsakymais, mokesčių deklaravimo metodu veikiantys verslo namų ūkiai ir individualūs verslininkai privalo pereiti prie elektroninių sąskaitų faktūrų. Tai ne tik teisinis reikalavimas, bet ir svarbus žingsnis verslo modernizavimo link. Siekiant užtikrinti tinkamą laikymąsi taisyklių ir išvengti teisinių rizikų, verslo namų ūkių savininkai turi gerai išmanyti taisykles, susijusias su elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymu, naudojimu ir valdymu. Šiame straipsnyje bus paaiškinti pagrindiniai dalykai, padėsiantys tiksliai ir efektyviai tvarkyti sąskaitų faktūrų išrašymo operacijas. ## Elektroninės sąskaitos faktūros sąvoka Pagal 123/2020/ND-CP dekretą 3 straipsnį, elektroninė sąskaita faktūra suprantama kaip elektroninio formato dokumentas, kurį pardavėjas sukuria per elektronines priemones, siekdamas įrašyti komercinių sandorių informaciją pagal apskaitos ir mokesčių įstatymų reikalavimus. Ši sąskaita faktūra gali būti sukurta iš kasos aparato, tiesiogiai prijungto prie mokesčių inspekcijos sistemos. Elektroninės sąskaitos faktūros skirstomos į du pagrindinius tipus. Pirmojo tipo yra sąskaitos faktūros su mokesčių inspekcijos kodu, kurioms kodas suteikiamas prieš siunčiant pirkėjui. Šis kodas apima unikalų sandorio numerį ir užšifruotą simbolių seką, pagrįstą pardavėjo informacija. Antrojo tipo yra sąskaitos faktūros be mokesčių inspekcijos kodo, kurias organizacija sukuria pati ir tiesiogiai siunčia klientams, nereikalaujant išankstinio patvirtinimo iš mokesčių inspekcijos. ## Trys privalomo elektroninių sąskaitų faktūrų naudojimo atvejai Pagal 78/2021/TT-BTC įsakymą, verslo namų ūkiai ir individualūs verslininkai privalo naudoti elektronines sąskaitas faktūras trijose konkrečiose situacijose. Pirmasis atvejis taikomas verslo namų ūkiams ir asmenims, mokantiems mokesčius pagal deklaravimo metodą. Tai yra subjektai, kurie privalo nuolat naudoti elektronines sąskaitas faktūras savo verslo veikloje. Antrasis atvejis susijęs su verslo namų ūkių, mokančių mokesčius pagal fiksuoto mokesčio metodą. Kai jiems prireiks išrašyti sąskaitą faktūrą, mokesčių inspekcija suteiks jiems elektroninę sąskaitą faktūrą su kodu pagal kiekvieną atliktą sandorį. Trečiasis atvejis skirtas verslo namų ūkiams, deklaruojantiems mokesčius pagal kiekvieną atliktą sandorį. Panašiai kaip antroji grupė, jei jiems reikės naudoti sąskaitą faktūrą, mokesčių inspekcija išrašys jiems elektroninę sąskaitą faktūrą kiekvienam konkrečiam sandoriui. ## Svarbūs dalykai naudojant elektronines sąskaitas faktūras ### Subjektai, kuriems išrašomos elektroninės sąskaitos faktūros pagal kiekvieną sandorį Mokesčių namų ūkiai, mokantys fiksuotus mokesčius, gauna pagalbą iš mokesčių inspekcijos, suteikiančios jiems sąskaitas su kodu pagal kiekvieną poreikį. Individualūs verslininkai, kurie veikia nereguliariai ir neturi nuolatinės buveinės, mokantys mokesčius pagal kiekvieną sandorį, taip pat priklauso šiai kategorijai. Be to, tam tikrais ypatingais atvejais taip pat išrašomos sąskaitos pagal kiekvieną sandorį. Pavyzdžiui, verslo namų ūkiai, nutraukę veiklą, bet nebaigę mokesčių kodo panaikinimo procedūrų, vis tiek gali kreiptis dėl sąskaitos išrašymo likviduoti turtą. Verslo namų ūkiams, laikinai sustabdžiusiems veiklą, bet turintiems užbaigti anksčiau pasirašytą sutartį, taikoma panaši pagalba. Taip pat yra atvejų, kai taikoma priverstinė elektroninių sąskaitų faktūrų naudojimo stabdymas. ### Nemokama elektroninių sąskaitų faktūrų paslauga Pagal 123/2020/ND-CP dekretą 14 straipsnio 1 dalį, mažosios ir vidutinės įmonės, kooperatyvai, verslo namų ūkiai ir individualūs verslininkai vietovėse su sunkiais ar ypač sunkiais socialiniais ir ekonominiais sąlygomis gauna nemokamą elektroninių sąskaitų faktūrų su kodu paslaugą 12 mėnesių nuo naudojimo pradžios. Paremiamų vietovių sąrašas nurodytas 118/2015/ND-CP dekrete. Subjektai, nepatenkantys į nemokamos paslaugos sritį, turės sumokėti už paslaugą pagal sutartį, pasirašytą su elektroninių sąskaitų faktūrų paslaugos teikėju. ## Situacijos, kai reikia nutraukti elektroninių sąskaitų faktūrų naudojimą 123/2020/ND-CP dekretą 16 straipsnio 1 dalis nurodo atvejus, kai privaloma nutraukti elektroninių sąskaitų faktūrų su kodu naudojimą.

Kai verslo namų ūkio mokesčių identifikavimo numeris (MlN) nustos galioti arba mokesčių inspekcija patvirtins, kad jis nebeveikia registruotu adresu, sąskaitų naudojimas bus sustabdytas. Verslo namų ūkio atvejais, kai savanoriškai pranešama apie verslo veiklos sustabdymą kompetentingoms institucijoms, taip pat bus sustabdomas elektroninių sąskaitų naudojimas.

Sunkūs pažeidimai taip pat sukels panašių pasekmių. Jei verslo namų ūkiai naudoja sąskaitas nelegalioms, draudžiamoms, suklastotoms prekėms ar prekėms, pažeidžiančioms intelektinės nuosavybės teises, parduoti, institucijos tai aptiks ir praneš mokesčių inspekcijai, kad būtų imtasi veiksmų. Taip pat sukčiavimo pinigams pasisavinti naudojamų fiktyvių sąskaitų išrašymas yra priežastis nutraukti elektroninių sąskaitų naudojimą.

Be to, kai mokesčių inspekcija praneša apie sąskaitų naudojimo sustabdymą siekiant priverstinai išieškoti mokesčių skolas, arba kai verslo registravimo institucija reikalauja sustabdyti licencijuotos verslo veiklos vykdymą dėl atitikties trūkumo, verslo namų ūkiai taip pat privalo nutraukti elektroninių sąskaitų naudojimą.

Kuri mokesčių inspekcija išduoda sąskaitas kiekvienu atveju?

123/2020/NĐ-CP įsakymo 13 straipsnio 2 dalies c punkte aiškiai nurodyta vieta teikti prašymus išduoti sąskaitas.

Verslo namų ūkiams ir fiziniams asmenims, vykdantiems veiklą su fiksuota vieta, dokumentai bus teikiami apskrities mokesčių inspekcijai, valdančiai teritoriją, kurioje vykdoma verslo veikla. Priešingai, verslo namų ūkiai ir fiziniai asmenys be fiksuotos vietos teiks dokumentus savo gyvenamosios vietos arba verslo registracijos vietos mokesčių inspekcijai.

Kelias nuo fiksuoto mokesčio prie deklaravimo

Nuo 2026 m. mokesčių inspekcija vykdys verslo namų ūkių perkėlimo iš fiksuoto mokesčio mokėjimo metodo į deklaravimo metodą planą. Tai reikalauja, kad verslo namų ūkiai visiškai atliktų tokius darbus, kaip knygų vedimas, elektroninių sąskaitų išrašymas ir teikimas, mokesčių deklaravimas ir mokėjimas internetu pagal taisykles, o ne tiesiog mokėti fiksuotą mokestį kaip anksčiau.

Siekdamos padėti smulkiems verslo namų ūkiams prisitaikyti prie naujų taisyklių be poreikio samdyti buhalterius ar atlikti sudėtingus rankinius darbus, buvo sukurtos daugybė visapusiškų skaitmeninės transformacijos sprendimų, leidžiančių integruoti pardavimų valdymo, mokesčių deklaravimo, mokesčių mokėjimo, elektroninių sąskaitų išdavimo ir buhalterinės apskaitos knygų valdymo funkcijas vienoje platformoje.

Išvada

Elektroninių sąskaitų naudojimas tapo privalomas verslo namų ūkiams ir fiziniams asmenims, mokantiems mokesčius deklaravimo metodu. Aiškus elektroninių sąskaitų taisyklių supratimas, pradedant nuo sąvokos, taikymo srities, iki atvejų, kai sąskaitos išduodamos ir situacijų, kai reikia nutraukti naudojimą, yra būtinas, kad visi verslo namų ūkių savininkai galėtų skaidriai ir teisėtai vykdyti savo verslo veiklą.

Ypač pereinant nuo fiksuoto mokesčio prie deklaravimo, tampa kaip niekad svarbu turėti tinkamas priemones apskaitos knygų valdymui, mokesčių deklaravimui ir elektroninių sąskaitų išdavimui. GTG CRM siūlo integruotą automatinio elektroninių sąskaitų išdavimo funkciją, kuri padeda verslo namų ūkiams lengvai išrašyti teisėtas sąskaitas, siųsti duomenis mokesčių inspekcijai pagal taisykles, o taip pat padeda tikrinti ir aptikti klaidas įplaukų sąskaitose. Dėl to savininkai ne tik taupo laiką, bet ir užtikrina buhalterinių operacijų tikslumą bei visiškai laikosi mokesčių inspekcijos reikalaujamų operacijų.