Taisyklės dėl elektroninių sąskaitų faktūrų, skirtų individualiai veiklai vykdyti

Nuo 2022 m. liepos 1 d., pagal 123/2020/ND-CP dekretą ir 78/2021/TT-BTC potvarkį, individualią veiklą vykdantys asmenys ir įmonės, taikantys mokestinės apskaitos metodą, privalo pereiti prie elektroninių sąskaitų faktūrų. Tai ne tik teisinis reikalavimas, bet ir svarbus žingsnis modernizuojant verslo veiklą.

Siekiant užtikrinti tinkamą atitiktį ir išvengti teisinių rizikų, individualios veiklos vykdytojai turi gerai išmanyti taisykles, susijusias su elektroninių sąskaitų faktūrų rengimu, naudojimu ir valdymu. Šiame straipsnyje bus paaiškinti pagrindiniai aspektai, padėsiantys jums tiksliai ir efektyviai vykdyti sąskaitų faktūrų išrašymo operacijas.

Elektroninių Sąskaitų Faktūrų Sąvoka

Pagal 123/2020/ND-CP dekretą, 3 straipsnį, elektroninė sąskaita faktūra suprantama kaip elektroniniu būdu sukurtas dokumentas, kurį pardavėjas, teikdamas prekes ar paslaugas, sukuria naudodamas elektronines priemones, siekdamas įrašyti komercinių sandorių informaciją pagal buhalterinės apskaitos ir mokesčių įstatymų nuostatas. Ši sąskaita faktūra gali būti sukurta iš kasos aparato, tiesiogiai prijungto prie mokesčių inspekcijos sistemos.

Elektroninės sąskaitos faktūros skirstomos į dvi pagrindines rūšis. Pirmoji rūšis yra sąskaita faktūra su mokesčių inspekcijos kodu, kuriai kodas suteikiamas prieš siunčiant ją pirkėjui. Šis kodas apima unikalų sandorio numerį ir užšifruotą simbolių seką, pagrįstą pardavėjo informacija. Antroji rūšis yra sąskaita faktūra be mokesčių inspekcijos kodo, kurią organizacija sukuria pati ir tiesiogiai siunčia klientui, nereikalaujant išankstinio mokesčių inspekcijos patvirtinimo.

Trys Atvejai, Kai Būtina Naudoti Elektronines Sąskaitas Faktūras

Pagal 78/2021/TT-BTC potvarkį, individualiai veiklai vykdantys asmenys ir įmonės privalo naudoti elektronines sąskaitas faktūras trijuose konkrečiuose atvejais.

Pirmasis atvejis taikomas individualiai veiklai vykdantiems asmenims ir įmonėms, mokančioms mokesčius pagal apskaitos metodą. Tai yra grupė subjektų, kurie privalo nuolat naudoti elektronines sąskaitas faktūras savo verslo veikloje.

Antrasis atvejis susijęs su individualią veiklą vykdančiais asmenimis, mokančiais mokesčius pagal fiksuotą metodą. Kai jiems reikia išrašyti sąskaitą faktūrą, mokesčių inspekcija išduos jiems elektroninę sąskaitą faktūrą su kodu kiekvienam sandoriui.

Trečiasis atvejis skirtas individualiai veiklai vykdantiems asmenims, mokantiems mokesčius už kiekvieną sandorį. Panašiai kaip ir antroji grupė, jei yra poreikis naudoti sąskaitą faktūrą, mokesčių inspekcija išduos elektroninę sąskaitą faktūrą kiekvienam konkrečiam sandoriui.

Svarbūs Aspektai Naudojant Elektronines Sąskaitas Faktūras

Asmenys, Kurie Gali Gauti Sąskaitas Faktūras Pagal Kiekvieną Sandorį

Individualiai veiklai vykdantys asmenys, mokantys mokesčius pagal fiksuotą metodą, gali gauti iš mokesčių inspekcijos kodines sąskaitas faktūras kiekvienam sandoriui, kai to prireikia. Individualiai veiklai vykdantys asmenys, kurie nedirba nuolat ir neturi nuolatinės buveinės, mokantys mokesčius už kiekvieną sandorį, taip pat priklauso šiai kategorijai.

Be to, sąskaitos faktūros pagal kiekvieną sandorį gali būti išduotos ir kai kuriais ypatingais atvejais. Pavyzdžiui, individualiai veiklai vykdantys asmenys, kurie nutraukė veiklą, bet dar nebaigė registracijos numerio panaikinimo procedūrų, vis tiek gali prašyti sąskaitų faktūrų, kad galėtų parduoti turtą. Individualiai veiklai vykdantys asmenys, kurie laikinai sustabdė veiklą, bet turi užbaigti anksčiau pasirašytas sutartis, taip pat gali gauti panašią pagalbą. Ši grupė taip pat apima atvejus, kai draudžiama naudoti sąskaitas faktūras.

Nemokamos Elektroninių Sąskaitų Faktūrų Paslaugos

Pagal 123/2020/ND-CP dekretą, 14 straipsnio 1 dalį, mažosios ir vidutinės įmonės, kooperatyvai, individualiai veiklai vykdantys asmenys ir įmonės, veikiantys sunkiai ar ypač sunkiai socialiai ir ekonomiškai besivystančiuose regionuose, yra atleisti nuo kodinių elektroninių sąskaitų faktūrų paslaugų mokesčio 12 mėnesių nuo jų naudojimo pradžios. Prioritetinių regionų sąrašas yra nurodytas 118/2015/ND-CP dekretą.

Subjektai, nepriklausantys nemokamoms paslaugoms, turės apmokėti paslaugų išlaidas pagal sutartį, sudarytą su elektroninių sąskaitų faktūrų paslaugų teikėju.

Situacijos, Kai Reikia Nutraukti Elektroninių Sąskaitų Faktūrų Naudojimą

123/2020/ND-CP dekretą, 16 straipsnio 1 dalis, nurodo atvejus, kai privaloma nutraukti kodinių elektroninių sąskaitų faktūrų naudojimą.

Kai individualiai veiklai vykdantis asmuo panaikina savo registracijos numerį arba mokesčių inspekcija nustato, kad jis nevykdo veiklos registruotu adresu, sąskaitų faktūrų naudojimas bus sustabdytas. Individualiai veiklai vykdantis asmuo, kuris aktyviai praneša apie veiklos sustabdymą kompetentingoms institucijoms, taip pat priverstas sustabdyti elektroninių sąskaitų faktūrų naudojimą.

Rimti pažeidimai taip pat turi panašių pasekmių. Jei individualiai veiklai vykdantis asmuo naudoja sąskaitas faktūras nelegalioms, draudžiamoms, suklastotoms prekėms ar prekėms, pažeidžiančioms intelektinės nuosavybės teises, valdžios institucijos tai aptiks ir praneš mokesčių inspekcijai, kad būtų imtasi priemonių. Veiksmai, kai sukuriamos fiktyvios sąskaitos faktūros siekiant pasisavinti pinigus, taip pat yra priežastis nutraukti elektroninių sąskaitų faktūrų naudojimą.

Be to, kai mokesčių inspekcija praneša apie tai, kad turi būti sustabdytas sąskaitų faktūrų naudojimas siekiant priverstinai išieškoti mokesčių skolą, arba kai verslo registravimo institucija reikalauja sustabdyti licencijuotos veiklos vykdymą dėl neatitikimo reikalavimams, individualiai veiklai vykdantis asmuo taip pat turi nutraukti elektroninių sąskaitų faktūrų naudojimą.

Kokia Mokesčių Inspekcija Išduoda Sąskaitas Už Kiekvieną Sandorį?

123/2020/ND-CP dekretą, 13 straipsnio 2 dalies c punktas, aiškiai nurodo sąskaitų išdavimo prašymų pateikimo vietą.

Individualiai veiklai vykdantiems asmenims ir įmonėms, turintiems nuolatinę buveinę, prašymai bus teikiami Mokesčių inspekcijos skyriui, kuris prižiūri teritoriją, kurioje vykdoma veikla. Priešingai, individualiai veiklai vykdantys asmenys ir įmonės, neturintys nuolatinės buveinės, prašymus teiks Mokesčių inspekcijos skyriui, pagal gyvenamąją vietą ar verslo registracijos vietą.

Kelias Nuo Fiksuoto Mokesčio Mokėjimo Iki Apskaitos Metodo

Nuo 2026 m. mokesčių inspekcija pradės palaipsniui pereiti individualiai veiklai vykdantiems asmenims nuo fiksuoto mokesčio mokėjimo metodo prie apskaitos metodo. Tai reikalaus iš individualiai veiklai vykdančių asmenų atlikti visus darbus, tokius kaip buhalterinių knygų tvarkymas, elektroninių sąskaitų faktūrų rengimas ir siuntimas, mokesčių deklaravimas ir mokėjimas internetu pagal taisykles, o ne tiesiog mokėti fiksuotą mokestį kaip anksčiau.

Siekiant padėti mažiesiems individualiai veiklai vykdantiems asmenims prisitaikyti prie naujų taisyklių, nereikalaujant samdyti buhalterių ar atlikti sudėtingų rankinių operacijų, buvo sukurtos daugybė išsamių skaitmeninės transformacijos sprendimų, leidžiančių integruoti pardavimų valdymo funkcijas, mokesčių deklaravimą, mokesčių mokėjimą, elektroninių sąskaitų faktūrų išdavimą ir buhalterinių knygų valdymą vienoje platformoje.

Išvada

Elektroninių sąskaitų faktūrų naudojimas tapo privalomas individualiai veiklai vykdantiems asmenims ir įmonėms, mokančioms mokesčius pagal apskaitos metodą. Aiškus elektroninių sąskaitų faktūrų taisyklių supratimas, nuo sąvokos, taikymo sričių, iki atvejų, kai leidžiama gauti sąskaitą faktūrą, ir situacijų, kai reikia nutraukti naudojimą, yra būtinas, kad visi individualios veiklos vykdytojai galėtų vykdyti savo verslą skaidriai ir laikydamiesi įstatymų.

Ypač pereinant nuo fiksuoto mokesčio prie apskaitos metodo, tinkamų įrankių įsigijimas buhalterinių knygų valdymui, mokesčių deklaravimui ir elektroninių sąskaitų faktūrų išdavimui tampa kaip niekad svarbus. GTG CRM siūlo integruotą automatinio elektroninių sąskaitų faktūrų išdavimo funkciją, kuri leidžia individualiai veiklai vykdantiems asmenims lengvai išrašyti teisėtas sąskaitas faktūras, siųsti duomenis mokesčių inspekcijai pagal taisykles, o taip pat padeda tikrinti ir aptikti klaidas gautose sąskaitose faktūrose. Dėl to savininkai ne tik taupo laiką, bet ir užtikrina buhalterinės apskaitos tikslumą bei visišką visų reikalaujamų operacijų vykdymą pagal mokesčių inspekcijos reikalavimus.