Enkeltpersonforetak (hø kinh doanh cá thể) er en form for forretningsorganisasjon etablert og drevet av en enkeltperson eller en gruppe familiemedlemmer. Med denne spesifikke egenskapen har skattereglene for slike foretak betydelige forskjeller sammenlignet med aksjeselskap. Å forstå de ulike skattene som må betales og hvordan disse skal håndteres, vil hjelpe innehaveren av et enkeltpersonforetak med å overholde loven og unngå administrative sanksjoner.
Artikkelen nedenfor gir en fullstendig oversikt over alle skatter og avgifter som enkeltpersonforetak må være klar over, samt en detaljert veiledning om hvordan man deklarerer og betaler skatt i samsvar med gjeldende forskrifter fra Finansdepartementet.
Omsetningsgrense for skattepliktig inntekt
I henhold til forskrift 40/2021/TT-BTC, trenger enkeltpersonforetak med en årlig omsetning fra produksjon og virksomhet på 100 millioner VND eller mindre, ikke betale merverdiavgift (MVA) eller inntektsskatt for enkeltpersoner. Selv om man ikke skal betale skatt, har enkeltpersonforetaket fortsatt ansvar for å deklarere fullstendig, nøyaktig og innen fristen.
For enkeltpersonforetak som drives av en gruppe personer eller en familie, regnes omsetningsgrensen på 100 millioner VND/år for én enkelt representant for hele gruppen i skatteåret, ikke separat for hvert medlem.
Skatter og avgifter som enkeltpersonforetak må betale
Registreringsgebyr for enkeltpersonforetak
Dette er et engangsgebyr ved registrering av etableringen av et enkeltpersonforetak hos kompetente myndigheter. Gebyrsatsen er spesifisert for hvert lokalt område og er vanligvis ikke høy.
Årsavgift (Lệ phí môn bài)
Årsavgiften er en årlig avgift som enkeltpersonforetak må betale, beregnet basert på fjorårets omsetning. I henhold til forskrift 65/2020/TT-BTC varierer satsene avhengig av omsetningsstørrelsen og er delt inn i ulike nivåer.
Forfallsdato for betaling av årsavgift:
Enkeltpersonforetak som starter virksomhet i løpet av årets første seks måneder, må betale årsavgiften for hele året. Hvis virksomheten starter i løpet av årets siste seks måneder, betales kun 50% av årsavgiften.
I tilfeller der et enkeltpersonforetak søker om midlertidig stans i virksomheten og sender en skriftlig melding til skattemyndighetene eller næringsregistreringsmyndighetene før 30. januar hvert år, og som ennå ikke har betalt årets årsavgift, vil de bli fritatt for betaling for det året virksomheten er stanset.
Hvordan beregne omsetning for avgiftsberegning:
Omsetningen som grunnlag for beregning av årsavgiften er den totale skattepliktige inntekten for enkeltpersoner fra året før, ekskludert utleie av eiendom. For nyetablerte enkeltpersonforetak eller de som gjenopptar drift etter oppløsning, fastsettes omsetningen basert på størrelsen på bedrifter i samme bransje og område.
Tilfeller som er fritatt for årsavgift:
Enkeltpersonforetak er fritatt for årsavgift i følgende tilfeller: årlig omsetning på 100 millioner VND eller mindre; ingen fast forretningslokale og ingen regelmessig drift; produksjon av salt; oppdrett, fiske av sjømat eller fiskerirelaterte tjenester; det første året av etablering eller oppstart av produksjons- og forretningsvirksomhet.
Merverdiavgift (MVA)
MVA gjelder for enkeltpersonforetak med en omsetning på 100 millioner VND eller mer per år. Skattesatsen beregnes som en prosentandel av omsetningen, avhengig av den spesifikke forretningsbransjen.
Formel for beregning av MVA:
MVA som skal betales = Skattepliktig omsetning for MVA × MVA-sats
Skattepliktig omsetning inkluderer alle inntekter fra salg av varer, levering av tjenester, bearbeiding, provisjon, samt bonuser, kampanjer, rabatter, støtte, tilleggsgebyrer, tilleggsinntekter og erstatninger for kontraktsbrudd.
Inntektsskatt for enkeltpersoner
Tilsvarende MVA, gjelder inntektsskatt for enkeltpersoner også for enkeltpersonforetak med en omsetning på 100 millioner VND/år eller mer. Skattesatsen for inntektsskatt for enkeltpersoner er detaljert spesifisert per bransje i vedlegg I til forskrift 40/2021/TT-BTC.
Formel for beregning av inntektsskatt for enkeltpersoner:
PM-skatt som skal betales = Skattepliktig inntekt for PM × PM-skattesats
For husholdningsbedrifter som opererer innenfor ulike felt og bransjer, er det nødvendig å deklarere og beregne skatt separat for hvert felt i henhold til den fastsatte satsen. Hvis inntekten for hvert felt ikke kan fastslås, eller hvis deklarasjonen ikke er i samsvar med virkeligheten, vil skattemyndighetene fastsette skatten i henhold til lovbestemmelsene om skatteforvaltning.
Andre skatter og avgifter
Avhengig av bedriftens spesifikke bransje, kan husholdningsbedrifter måtte betale tilleggsskatter som miljøbeskyttelsesskatt (for drift av bensin, diesel, plastposer), ressursavgift (for utvinning av naturressurser), eller andre avgifter og gebyrer i henhold til regelverket.
Skattemodeller
Husholdningsbedrifter kan anvende en av følgende skattemodeller, avhengig av skala og driftskarakteristikker:
Deklarasjonsmetoden
Gjelder for husholdningsbedrifter med stor skala eller husholdningsbedrifter som ikke oppfyller kriteriene for stor skala, men som frivillig velger denne metoden.
Frist for innlevering av skattedeklarasjoner per måned er den 20. dagen i påfølgende måned. For kvartalsvise skattedeklarasjoner er fristen den siste dagen i den første måneden av påfølgende kvartal.
Fristen for skatteinnbetaling sammenfaller med fristen for innlevering av skattedeklarasjonen. Husholdningsbedrifter er ikke pålagt å føre fullstendig regnskap, men må oppbevare fakturaer, kvitteringer og kontrakter for å bevise lovligheten av varer og tjenester.
Fast skatteberegning
Gjelder for husholdningsbedrifter som ikke er omfattet av deklarasjonsmetoden eller engangsbetaling.
Fristen for innlevering av skattedeklarasjon er senest den 15. desember i året før skatteåret. For nystartede bedrifter, ved endring av skatteberegningsmetode, eller ved endring av bransje eller skala, er fristen den 10. dagen fra datoen for endringen.
Viktig merknad: Fra og med 2026, i tråd med skatteetatens digitale overgangsplan, vil alle husholdningsbedrifter måtte gå over fra fast skatteberegning til deklarasjonsmetoden. Dette krever at husholdningsbedrifter forbereder systemer for salgsstyring, elektroniske fakturaer og transparente skattedeklarasjoner.
Deklarasjonsmetode for hver enkelt transaksjon
Gjelder for husholdningsbedrifter som opererer sporadisk og ikke har et fast forretningssted.
Fristen for innlevering av skattedeklarasjonen er den 10. dagen fra datoen skatteplikten oppstår. Fristen for skatteinnbetaling sammenfaller med fristen for innlevering av skattedeklarasjonen.
Metode for forskuddsskatt og betaling av skatt
I spesielle tilfeller vil organisasjoner eller enkeltpersoner utføre skattedeklarasjon og betaling av skatt på vegne av husholdningsbedriften. Eksempler inkluderer: organisasjoner som leier eiendom fra enkeltpersoner, organisasjoner som samarbeider med enkeltpersoner, organisasjoner som utbetaler bonuser basert på omsetning, eiere av e-handelsplattformer.
Spesialmetode
Gjelder spesifikt for visse tilfeller som enkeltpersoner som leier ut eiendom, enkeltpersoner som direkte inngår avtaler som lotteriagent, forsikringsagent, multi-level marketing-agent. Hvert tilfelle har egne bestemmelser for skatteperiode og frister.
Frist for skatteregistrering
I henhold til artikkel 33 i skatteforvaltningsloven 2019 har husholdningsbedrifter 10 virkedager fra datoen for utstedelse av registreringsbevis for husholdningsbedrifter til å registrere seg for skatt hos den relevante skattemyndigheten. Rettidig skatteregistrering er et obligatorisk krav for å unngå administrative sanksjoner.
Konsekvenser av manglende rettidig skattedeklarasjon
Forsinket eller manglende innlevering av skatteregistreringsskjemaer og skattedeklarasjoner vil medføre administrative sanksjoner i henhold til sirkulær 166/2013/TT-BTC, med bøter som varierer fra advarsel til 5 000 000 dong, avhengig av overtredelsens alvorlighetsgrad og forsinkelsens varighet.
Spesifikt kan forsinkelse i innlevering av selvangivelsen fra 1-10 dager medføre en bot på 700 000 dong, fra 10-20 dager en bot på 1 400 000 dong, fra 20-30 dager en bot på 2 100 000 dong, fra 30-40 dager en bot på 2 800 000 dong, og over 40 dager en bot på 3 500 000 dong. I tillegg må næringsdrivende også betale forsinkelsesgebyr beregnet på det utestående skattebeløpet i henhold til bestemmelsene.
Konklusjon
Å mestre skattereglene bidrar ikke bare til at næringsdrivende følger loven, men legger også et solid grunnlag for bærekraftig vekst i et stadig mer profesjonalisert forretningsmiljø.
Gjør det du nettopp leste om til virkelighet – prøv GTG CRM gratis nå.
Prøv nå
