Skatteplikt for enkeltpersonforetak i henhold til siste forskrifter

Enkeltpersonforetak er en form for organisering av produksjon og drift etablert og drevet av en enkeltperson eller en gruppe familiemedlemmer innenfor samme husholdning. På grunn av disse særtrekkene har skattereglene for enkeltpersonforetak betydelige forskjeller sammenlignet med selskaper. Å forstå de forskjellige skattene som skal betales og hvordan man oppfyller skattepliktene, vil hjelpe innehavere av enkeltpersonforetak å overholde loven og unngå risiko for administrative brudd.

Følgende artikkel samler en fullstendig oversikt over skatter og avgifter som enkeltpersonforetak må kjenne til, sammen med detaljerte instruksjoner om hvordan man deklarerer og betaler skatt i henhold til gjeldende forskrifter fra Finansdepartementet.

Omsetningsgrense for skatteplikt

I henhold til forskriften i Sirkulær 40/2021/TT-BTC, vil enkeltpersonforetak med en årlig omsetning fra produksjon og drift som ikke overstiger 100 millioner dong, ikke være forpliktet til å betale merverdiavgift (MVA) og personlig inntektsskatt (PIN). Selv om de ikke er skattepliktige, har enkeltpersonforetak fortsatt ansvar for å fullføre deklarasjonen fullstendig, nøyaktig og innen fristen i henhold til forskriftene.

For enkeltpersonforetak som drives av en gruppe enkeltpersoner eller familier, beregnes omsetningsgrensen på 100 millioner dong/år for én enkelt representant for hele gruppen i skatteåret, og ikke separat for hvert medlem.

Skatter og avgifter som enkeltpersonforetak må betale

Registreringsgebyr for enkeltpersonforetak

Dette er et engangsgebyr ved registrering av opprettelse av et enkeltpersonforetak hos vedkommende myndighet. Dette gebyret er spesifisert lokalt og er vanligvis ikke høyt.

Årsavgift (Lệ phí môn bài)

Årsavgiften er en årlig avgift som enkeltpersonforetak må betale, beregnet basert på omsetningen fra forrige år. I henhold til Sirkulær 65/2020/TT-BTC varierer avgiften avhengig av omsetningsstørrelsen og er delt inn i forskjellige satser.

Betalingsfrist for årsavgiften:

Enkeltpersonforetak som starter virksomhet i første halvår av året, må betale årsavgiften for hele året. Hvis virksomheten starter i andre halvår av året, betales kun 50 % av den årlige avgiften.

I tilfeller der et enkeltpersonforetak søker om midlertidig stans i virksomheten og sender en skriftlig melding til skattekontoret eller forretningsregistreringsmyndigheten før 30. januar hvert år, og ikke har betalt årsavgiften for det året, vil de bli fritatt for avgiften for det midlertidig stansede året.

Hvordan beregne omsetning for avgiftsberegning:

Omsetningen som grunnlag for beregning av årsavgift er den totale omsetningen som personlig inntektsskatt er basert på fra året før, ekskludert leieinntekter. For nyetablerte enkeltpersonforetak eller de som gjenopptar virksomhet etter avvikling, beregnes omsetningen basert på størrelsen av virksomheter innenfor samme bransje og område.

Tilfeller der årsavgift er fritatt:

Enkeltpersonforetak er fritatt for årsavgift i følgende situasjoner: årlig omsetning fra 100 millioner dong og under; ingen fast forretningslokale og ikke regelmessig drift; saltproduksjon; oppdrett, fiske eller fiskerirelaterte tjenester; det første året av etablering eller oppstart av produksjon og virksomhet.

Merverdiavgift (MVA)

MVA gjelder for enkeltpersonforetak med en årlig omsetning på 100 millioner dong eller mer. Skattesatsen beregnes som en prosentandel av omsetningen, avhengig av den spesifikke forretningsvirksomheten.

Formel for beregning av MVA:

Betalbar MVA = Omsetning for MVA-beregning × MVA-sats

Omsetning for skatteberegning inkluderer alle inntekter fra salg, levering av tjenester, produksjon, provisjoner, samt bonuser, kampanjer, rabatter, støtte, tilleggsinntekter og erstatninger for kontraktsbrudd.

Personlig inntektsskatt (PIN)

På samme måte som MVA, gjelder PIN for enkeltpersonforetak med en årlig omsetning på 100 millioner dong eller mer. PIN-satsen er detaljert angitt for hver bransje i Vedlegg I til Sirkulær 40/2021/TT-BTC.

Formel for beregning av PIN:

Betalbar PIN = Omsetning for PIN-beregning × PIN-sats

For enkeltpersonforetak som opererer innenfor flere forskjellige felt og bransjer, må skatt deklareres og beregnes separat for hvert felt i henhold til de foreskrevne satsene. Hvis omsetningen for hvert felt ikke kan bestemmes, eller hvis deklarasjonen ikke samsvarer med virkeligheten, vil skattemyndighetene fastsette skatten i henhold til bestemmelsene i skatteforvaltningsloven.

Andre skatter og avgifter

Avhengig av forretningsbransjens art, kan enkeltpersonforetak være forpliktet til å betale ytterligere skatter som miljøbeskyttelsesskatt (for drift av bensin og olje, plastposer), naturressursskatt (for utvinning av naturressurser), eller andre gebyrer og avgifter i henhold til forskriftene.

Metoder for skattebetaling

Enkeltpersonforetak kan anvende en av følgende metoder for skattebetaling, avhengig av størrelse og driftskarakteristikker:

Deklarasjonsmetoden (Phương pháp kê khai)

Gjelder for enkeltpersonforetak av stor størrelse eller enkeltpersonforetak som ikke oppfyller kriteriene for stor størrelse, men som frivillig velger denne metoden.

Fristen for innlevering av månedlige skattedeklarasjoner er den 20. dagen i påfølgende måned. For kvartalsvise skattedeklarasjoner er fristen den siste dagen i den første måneden i påfølgende kvartal.

Fristen for skattebetaling sammenfaller med fristen for innlevering av skattedeklarasjoner. Enkeltpersonforetak er ikke pålagt å føre fullstendig regnskap, men må oppbevare fakturaer, kvitteringer og kontrakter for å bevise lovligheten av varer og tjenester.

Fastsatt avgiftsmetode (Phương pháp khoán)

Gjelder for enkeltpersonforetak som ikke er omfattet av deklarasjonsmetoden eller engangsbetaling.

Fristen for innlevering av skattedeklarasjoner er senest den 15. desember året før skatteåret. For nyetablerte foretak, endring av skatteberegningsmetode, eller endring av bransje eller størrelse, er fristen den 10. dagen fra datoen for endringen.

Viktig merknad: Fra og med 2026, i tråd med skattevesenets digitaliseringsplan, vil alle enkeltpersonforetak måtte gå over fra den faste avgiftsmetoden til deklarasjonsmetoden. Dette krever at enkeltpersonforetak forbereder systemer for salgsstyring, elektroniske fakturaer og transparent skattedeclarasjon.

Deklarasjonsmetode for hver oppstått hendelse (Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh)

Gjelder for enkeltpersonforetak som ikke driver regelmessig og ikke har et fast forretningslokale.

Fristen for innlevering av skattedeklarasjoner er den 10. dagen fra datoen for oppstått skatteplikt. Fristen for skattebetaling sammenfaller med fristen for innlevering av skattedeklarasjoner.

Metode for å deklarere og betale skatt på vegne av andre (Phương pháp khai thuế thay, nộp thuế thay)

I noen spesielle tilfeller vil organisasjoner eller enkeltpersoner deklarere og betale skatt på vegne av enkeltpersonforetak. Eksempler inkluderer: organisasjoner som leier eiendom fra enkeltpersoner, organisasjoner som samarbeider med enkeltpersoner, organisasjoner som utbetaler bonuser for salgsvolum, eiere av e-handelsplattformer.

Spesialmetode (Phương pháp đặc thù)

Gjelder spesifikt for enkelte tilfeller som utleie av eiendom, enkeltpersoner som direkte inngår agentavtaler for lotteri, forsikring eller multi-level marketing, og for hvert tilfelle er det egne forskrifter for deklarasjonsperiode og frister.

Frist for skatteregistrering

I henhold til artikkel 33 i skatteforvaltningsloven 2019 har enkeltpersonforetak 10 virkedager fra datoen for mottak av registreringsbeviset for enkeltpersonforetak til å registrere seg for skatt hos det ansvarlige skattekontoret. Riktig tidsregistrering for skatt er et obligatorisk krav for å unngå administrative straffer.

Konsekvenser av manglende eller for sen skattedeclarasjon

Sen eller manglende innlevering av skatteregistreringssøknader og skattedeklarasjoner vil medføre administrative straffer i henhold til Sirkulær 166/2013/TT-BTC, med bøter fra advarsel til 5.000.000 dong, avhengig av alvorlighetsgraden av overtredelsen og forsinkelsestiden.

Spesifikt kan sen innlevering av skattedeklarasjoner fra 1-10 dager medføre en bot på 700.000 dong, fra 10-20 dager en bot på 1.400.000 dong, fra 20-30 dager en bot på 2.100.000 dong, fra 30-40 dager en bot på 2.800.000 dong, og over 40 dager en bot på 3.500.000 dong. I tillegg må enkeltpersonforetaket betale forsinkelsesrenter beregnet på det ubetalte skattebeløpet i henhold til forskriftene.

Konklusjon

Å ha god kjennskap til skattereglene hjelper ikke bare enkeltpersonforetak med å overholde loven, men skaper også et solid grunnlag for bærekraftig vekst i et stadig mer profesjonalisert forretningsmiljø.