I den daglige driften av virksomheten står mange enkeltpersonforetak overfor situasjoner der de har betalt skatt på personinntekt (SPI), men senere oppdager at skattebeløpet som er betalt er høyere enn det fastsatte beløpet. Så, i dette tilfellet, har enkeltpersonforetaket rett til å få refundert overskytende skatt som er betalt? Dette er et vanlig spørsmål for mange butikkeiere og småskala enkeltpersonforetak i dag.
Følgende artikkel vil klargjøre de juridiske bestemmelsene om refusjon av SPI-skatt, hjelpe deg med å sikre dine rettigheter, følge riktig prosedyre og unngå unødvendige risikoer.
Refusjon av skatt på personinntekt - Begrepet du trenger å vite
Refusjon av skatt på personinntekt er en prosess der skattemyndighetene refunderer skattebetaleren det beløpet av SPI-skatt som er betalt utover den faktiske skatteplikten, når skattebetaleren oppfyller kravene i lovverket. I henhold til lov om skatt på personinntekt, vil det refunderbare beløpet bestemmes basert på differansen mellom det midlertidig betalte skattebeløpet og det faktisk skyldige skattebeløpet etter oppgjør.
Dette er en lovlig rettighet som næringsdrivende har rett til, og oppstår vanligvis når det betalte skattebeløpet er større enn det skyldige skattebeløpet, eller når den faktiske inntekten ikke når nivået der skatt er pålagt i henhold til lovverket.
Regler for SPI-skattesats for enkeltpersonforetak
I henhold til artikkel 10 i Resolusjon 198/2025/QH15, fra 01.01.2026, er den faste skatten og årsavgiften for enkeltpersonforetak og næringsdrivende avskaffet. Fra dette tidspunktet vil enkeltpersonforetak kun måtte betale to hovedskatter: skatt på personinntekt (SPI) og merverdiavgift (MVA), samtidig som de går over fra faste skatteordninger til selvdeklarering og selvbetaling.
Viktige nye punkter om enkeltpersonforetaksskatt i 2026
Justering av fritaksgrensen: Grensen for omsetning som ikke krever skattebetaling for enkeltpersonforetak og næringsdrivende er økt fra 200 millioner VND/år til 500 millioner VND/år. Dette beløpet vil bli trukket fra før skatt beregnes basert på omsetningsprosenten.
Grense for MVA-fritak: Tilsvarende økes grensen for omsetning som ikke er MVA-pliktig til 500 millioner VND/år.
Metode for beregning av SPI-skatt: Enkeltpersoner og enkeltpersonforetak vil beregne skatt basert på overskuddet (overskudd = omsetning – kostnader).
For omsetning fra over 500 millioner VND til 3 milliarder VND: - Hvis kostnadene kan fastslås: SPI-skatt er 15% av fortjenesten, tilsvarende skattesatsen for små bedrifter. - Hvis kostnadene ikke kan fastslås: Fortsett å betale skatt i henhold til en omsetningsprosent fra 0,5% til 2%, avhengig av bransje.
Enkeltpersonforetak har rett til å velge metoden for skatteberegning basert på omsetningsprosent eller inntekt.
Andre skattesatser: - Omsetning fra 3 til 50 milliarder VND: 17% - Omsetning over 50 milliarder VND: 20%
Om MVA i 2026: Enkeltpersonforetak og næringsdrivende med en årsomsetning over 500 millioner VND vil betale MVA ved bruk av den direkte omsetningsmetoden med den prosentvise satsen fastsatt i lov om merverdiavgift 2024.
I hvilke tilfeller har enkeltpersonforetak rett til refusjon av SPI-skatt?
Ikke alle enkeltpersonforetak har rett til refusjon av SPI-skatt. Denne retten gjelder kun når enkeltpersonforetaket har betalt mer skatt enn det fastsatte beløpet.
I henhold til bestemmelsene som trer i kraft fra 01.07.2025, har enkeltpersonforetak rett til skatterefusjon i følgende to spesifikke tilfeller:
Første tilfelle: Handel på e-handelsplattformer med skattetrekk
Hvis du selger varer på e-handelsplattformer med betalingsfunksjonalitet og har fått skatt trukket, deklarert og betalt av plattformen, men:
- Den totale omsetningen i året ikke overstiger 100 millioner VND
- Eller ikke overstiger 200 millioner VND (gjelder fra 2026)
I dette tilfellet har du rett til å utføre prosedyren for refusjon av overskytende skatt som er betalt etter at e-handelsplattformen har fullført sin plikt til å deklarere og betale skatt på dine vegne.
Andre tilfelle: Handel på plattformer uten betalingsfunksjonalitet
Hvis du handler på e-handelsplattformer uten betalingsfunksjonalitet, og selv deklarerer og betaler MVA og SPI for transaksjoner i løpet av året, men:
- Den totale omsetningen i året ikke overstiger 100 millioner VND
- Eller ikke overstiger 200 millioner VND (gjelder fra 2026)
Du kan også utføre skatterefusjonsprosedyren for den overskytende skatten som er betalt.
Konklusjon: Fra 01.07.2025 kan enkeltpersonforetak kun få skatterefusjon hvis omsetningen ikke når grensen for skatteplikt, men har betalt skatt i løpet av året.
Dokumenter og prosedyre for SPI-skatterefusjon for e-handelsenkeltpersonforetak
Prosedyren for skatterefusjon for enkeltpersonforetak på e-handelsplattformer er detaljert i artikkel 10 i Dekret 117/2025/ND-CP, som trer i kraft fra 01.07.2025:
Betingelser for skatterefusjon
Enkeltpersonforetak og næringsdrivende som har fått skatt trukket (av e-handelsplattformen) eller har betalt skatt selv (enkeltpersonforetak og næringsdrivende på e-handelsplattformer uten betalingsfunksjonalitet), men hvis årsomsetning fra all forretningsvirksomhet er unntatt fra MVA og SPI, har rett til å utføre skatterefusjonsprosedyren i henhold til lovbestemmelsene om skatteforvaltning for overskytende skatt.
Dokumenter som må forberedes
Søknad om skatterefusjon fra enkeltpersonforetak og næringsdrivende med e-handelsvirksomhet (i henhold til skjema 03/CNKD-TMDT) utstedt i henhold til Dekret 117/2025/ND-CP.
Hvor søknaden skal sendes inn
Skattekontoret som forvalter distriktet der enkeltpersonforetaket bor (nåværende bosted/midlertidig opphold/fast bosted).
Ting å merke seg ved gjennomføring av SPI-skatterefusjonsprosedyrer
For å unngå avslag på søknaden eller forsinkelser i behandlingen, bør enkeltpersonforetak merke seg følgende punkter:
Kontroller nøye den betalte skatten: Sammenlign nøye SPI-skatten som er trukket eller selvbetalt i løpet av året med dataene i skattemyndighetenes system for å sikre at det ikke er noen avvik.
Oppbevar fullstendige skattetrekk-dokumenter: Skattetrekk-dokumenter og betalingskvitteringer er viktige grunnlag for skattemyndighetenes vurdering av skatterefusjon, så de må oppbevares fullstendig og korrekt.
Deklarer omsetning nøyaktig i henhold til virkeligheten: Den deklarerte omsetningen må nøyaktig reflektere den faktiske forretningsvirksomheten. Feil eller mangelfull omsetningsdeklarasjon kan føre til at skatterefusjonssøknaden blir revidert eller avslått.
Personlig informasjon må samsvare med skattemyndighetene: Informasjon som skatteidentifikasjonsnummer, personnummer, bankkontonummer for mottak av refusjonsmidler må være nøyaktig og konsistent med dataene registrert hos skattemyndighetene.
Noen vanlige spørsmål
I hvilke tilfeller er enkeltpersonforetak fritatt for SPI-skatt?
Enkeltpersonforetak og næringsdrivende med en omsetning fra produksjons- og forretningsvirksomhet i et kalenderår på opptil 500 millioner VND er unntatt fra å betale skatt på personinntekt i henhold til gjeldende lovverk.
Hvor lang tid tar det å motta skatterefusjonen?
- For søknader som krever forhåndsrefusjon av SPI-skatt: Senest 06 virkedager etter at søknaden er komplett.
- For søknader som krever forhåndskontroll av SPI-skatterefusjon: Senest 40 virkedager etter at søknaden er komplett.
Hva er grensen for SPI-skattefritak for enkeltpersonforetak?
Fra 2026 justeres grensen for omsetning som er fritatt fra SPI-skatt og MVA fra 100 millioner til 500 millioner VND/år. Selv om de er fritatt for MVA og SPI, er enkeltpersonforetak og næringsdrivende med en omsetning under 500 millioner fortsatt ansvarlige for å deklarere skatt og sende inn skattedokumenter innen fristen i henhold til lovverket.
Konklusjon
Refusjon av SPI-skatt er en lovlig rettighet for enkeltpersonforetak som har betalt mer skatt enn den faktiske plikten. Imidlertid er ikke alle tilfeller kvalifisert for skatterefusjon, og de må oppfylle de riktige betingelsene i henhold til lovverket, spesielt når det gjelder omsetningsgrenser. Å ha god kjennskap til bestemmelsene, forberede fullstendige dokumenter og deklarere nøyaktig vil hjelpe deg med å utøve denne retten raskt og effektivt.
Hvis du har problemer med skattedeklarasjon, administrasjon av elektroniske fakturaer, prøv GTG CRM – programvare for administrasjon av flerkanalsalg med innebygd fakturaadministrasjon og støtte for enklere og mer nøyaktig skattedeklarasjon for enkeltpersonforetak.
Gjør det du nettopp leste om til virkelighet – bruk det nå med GTG CRM, gratis.
Bruk nå
