Fiscale verplichtingen voor eenmanszaken volgens de laatste regelgeving

Eenmanszaken zijn productieve en zakelijke organisaties die door een individu of een groep familieleden binnen hetzelfde huishouden worden opgericht en beheerd. Vanwege deze specifieke kenmerken verschillen de belastingverplichtingen voor eenmanszaken aanzienlijk van die voor bedrijven. Het begrijpen van de soorten belastingen die moeten worden betaald en hoe aan de belastingverplichtingen moet worden voldaan, helpt eigenaren van eenmanszaken om de wet na te leven en administratieve boetes te voorkomen.

Het onderstaande artikel vat alle belastingen en heffingen samen die eigenaren van eenmanszaken moeten kennen, samen met gedetailleerde instructies over hoe aangifte te doen en belasting te betalen volgens de huidige regelgeving van het Ministerie van Financiën.

Omzetdrempel voor belastingheffing

Volgens de bepalingen van Circulaire 40/2021/TT-BTC zijn eenmanszaken met een jaarlijkse omzet uit productie en handel van 100 miljoen dong of minder niet onderworpen aan btw en inkomstenbelasting voor natuurlijke personen. Zelfs als er geen belasting verschuldigd is, blijven eenmanszaken echter verplicht om volledige, nauwkeurige en tijdige aangifte te doen volgens de voorschriften.

Voor eenmanszaken die door een groep individuen of een huishouden worden beheerd, wordt het omzetbedrag van 100 miljoen dong/jaar berekend per enkele vertegenwoordiger van de groep in het belastingjaar, en niet per individueel lid.

Soorten belastingen en heffingen die eenmanszaken moeten betalen

Registratieheffing voor eenmanszaken

Dit is een eenmalige heffing die wordt betaald bij de registratie van de oprichting van een eenmanszaak bij de bevoegde autoriteit. Dit tarief is per gemeente specifiek geregeld en is doorgaans niet hoog.

Licentieheffing

De licentieheffing is een jaarlijkse heffing die door eenmanszaken moet worden betaald, gebaseerd op de omzet van het voorgaande jaar. Volgens Circulaire 65/2020/TT-BTC varieert het tarief afhankelijk van de omvang van de omzet en is het verdeeld in verschillende niveaus.

Tijdstip van betaling van de licentieheffing:

Eenmanszaken die in de eerste zes maanden van het jaar van start gaan, moeten de volledige licentieheffing voor het jaar betalen. Als de activiteiten in de laatste zes maanden van het jaar beginnen, hoeft slechts 50% van de jaarlijkse licentieheffing te worden betaald.

In het geval dat een eenmanszaak om uitstel van activiteiten vraagt en vóór 30 januari van elk jaar een schriftelijk verzoek indient bij de belastingdienst of de instantie voor bedrijfsregistratie, en nog geen licentieheffing voor dat jaar heeft betaald, wordt de heffing voor het jaar van uitstel kwijtgescholden.

Hoe de omzet voor de heffing te bepalen:

De omzet die als basis dient voor de berekening van de licentieheffing is de totale omzet die belastbaar is voor de inkomstenbelasting voor natuurlijke personen van het voorgaande jaar, met uitzondering van de verhuuractiviteiten. Voor nieuw opgerichte eenmanszaken of eenmanszaken die na ontbinding herstarten, wordt de omzet bepaald op basis van de omvang van de bedrijven in dezelfde branche en regio.

Gevallen van kwijtschelding van de licentieheffing:

Eenmanszaken zijn vrijgesteld van licentieheffing in de volgende situaties: jaarlijkse omzet van 100 miljoen dong of minder; geen vaste vestiging en niet regelmatig opererend; zoutproductieactiviteiten; aquacultuur, visserij of gerelateerde dienstverlening; het eerste jaar van oprichting of start van productie- en handelsactiviteiten.

Onroerendgoedbelasting

Onroerendgoedbelasting is van toepassing op eenmanszaken met een jaarlijkse omzet van 100 miljoen dong of meer. Het belastingtarief wordt berekend als een percentage van de omzet, afhankelijk van de specifieke bedrijfstak.

Formule voor het berekenen van de btw:

Te betalen btw = Omzet voor btw-berekening × Btw-tarief

De omzet voor belastingberekening omvat alle inkomsten uit verkoop, levering van diensten, verwerking, commissie, evenals bonussen, promoties, kortingen, subsidies, toeslagen, en vergoedingen voor contractbreuk.

Inkomstenbelasting

Net als bij de btw is de inkomstenbelasting van toepassing op eenmanszaken met een jaaromzet van 100 miljoen dong/jaar of meer. Het tarief van de inkomstenbelasting wordt gedetailleerd per bedrijfstak gespecificeerd in Bijlage I bij Circulaire 40/2021/TT-BTC.

Formule voor het berekenen van de inkomstenbelasting:

BTW te betalen = BTW-belastbare omzet × BTW-tarief

Voor bedrijven die in meerdere sectoren opereren, moeten belastingen afzonderlijk worden aangegeven en berekend voor elke sector volgens het juiste tarief. Als de omzet per sector niet kan worden vastgesteld of als de aangifte niet overeenkomt met de werkelijkheid, zal de belastingdienst de aangifte vaststellen volgens de bepalingen van de belastingwetgeving.

Andere belastingen en heffingen

Afhankelijk van de aard van de bedrijfsactiviteiten, kunnen bedrijven ook extra belastingen moeten betalen, zoals milieubelasting (voor de verkoop van olieproducten, plastic zakken), grondstoffenbelasting (voor de winning van natuurlijke hulpbronnen), of andere heffingen en leges volgens de voorschriften.

Belastingaangiftemethoden

Bedrijven kunnen een van de volgende belastingaangiftemethoden toepassen, afhankelijk van de omvang en kenmerken van hun activiteiten:

Aangiftemethode

Van toepassing op bedrijven van grote omvang of bedrijven die nog niet voldoen aan de criteria voor grote omvang, maar er vrijwillig voor kiezen.

De uiterste datum voor maandelijkse belastingaangiften is de 20e dag van de volgende maand. Voor kwartaalaangiften is de uiterste datum de laatste dag van de eerste maand van het volgende kwartaal.

De uiterste datum voor belastingbetalingen valt samen met de uiterste datum voor het indienen van de belastingaangifte. Bedrijven zijn niet verplicht een volledige boekhouding te voeren, maar moeten facturen, documenten en contracten bewaren om de wettigheid van goederen en diensten aan te tonen.

Vaste belastingmethode

Van toepassing op bedrijven die niet onder de aangiftemethode of aangifte per transactie vallen.

De uiterste datum voor het indienen van belastingaangiften is uiterlijk 15 december van het jaar voorafgaand aan het belastingjaar. Voor nieuw opgerichte bedrijven, bedrijven die van belastingmethode veranderen, of die van branche of omvang veranderen, is de uiterste datum de 10e dag na de datum van wijziging.

Belangrijke opmerking: Vanaf 2026, volgens de digitale transformatieplannen van de belastingdienst, zullen alle bedrijven moeten overstappen van de vaste belastingmethode naar de aangiftemethode. Dit vereist dat bedrijven zich voorbereiden met verkoopsystemen, elektronische facturering en transparante belastingaangifte.

Belastingaangifte per transactie

Van toepassing op bedrijven die niet regelmatig opereren en geen vaste vestiging hebben.

De uiterste datum voor het indienen van belastingaangiften is de 10e dag na het ontstaan van de belastingplicht. De uiterste datum voor belastingbetalingen valt samen met de uiterste datum voor het indienen van belastingaangiften.

Aangifte en betaling namens anderen

In bepaalde speciale gevallen zal een organisatie of individu de belastingaangifte en -betaling namens het bedrijf uitvoeren. Bijvoorbeeld: organisaties die onroerend goed van individuen huren, organisaties die zakendoen met individuen, organisaties die verkopersbeloningen uitbetalen, eigenaren van e-commerceplatforms.

Specifieke methoden

Van toepassing op specifieke gevallen, zoals particulieren die onroerend goed verhuren, particulieren die direct contracten aangaan als loterijagent, verzekeringsagent of multi-level marketing agent. Elke zaak heeft zijn eigen specifieke regels voor de aangifteperiode en de uiterste datum voor betaling.

Termijn voor belastingregistratie

Volgens artikel 33 van de Wet op het Belastingbeheer 2019 hebben bedrijven 10 werkdagen de tijd vanaf de datum waarop zij de vergunning voor de registratie van het bedrijf ontvangen om zich te registreren bij de bevoegde belastingdienst. Tijdige belastingregistratie is een verplichte eis om boetes te voorkomen.

Gevolgen van het niet tijdig indienen van belastingaangiften

Het te laat indienen of het niet indienen van registratieaangiften en belastingaangiften zal leiden tot administratieve boetes volgens Circulaire 166/2013/TT-BTC, met boetes variërend van een waarschuwing tot 5.000.000 VND, afhankelijk van de ernst van de overtreding en de duur van de vertraging.

Meer specifiek kan een boete van 700.000 VND worden opgelegd voor het te laat indienen van de belastingaangifte van 1 tot 10 dagen, 1.400.000 VND voor 10 tot 20 dagen, 2.100.000 VND voor 20 tot 30 dagen, 2.800.000 VND voor 30 tot 40 dagen en 3.500.000 VND voor meer dan 40 dagen. Daarnaast zijn bedrijven ook verschuldigd rente over het uitstaande belastingbedrag.

Conclusie

Het begrijpen van de belastingregels helpt bedrijven niet alleen om aan de wet te voldoen, maar creëert ook een solide basis voor duurzame groei in een steeds meer geprofessionaliseerde zakelijke omgeving.