Belastingverplichtingen van individuele ondernemingen volgens de nieuwste regelgeving

Een individuele onderneming is een vorm van bedrijfsorganisatie die wordt opgericht en beheerd door een individu of een groep familieleden binnen hetzelfde huishouden. Vanwege deze specifieke aard hebben de belastingverplichtingen voor individuele ondernemingen aanzienlijke verschillen met die van bedrijven. Een goed begrip van de te betalen belastingen en hoe de belastingverplichtingen na te komen, zal ondernemers helpen om de wetgeving correct na te leven en risico's op administratieve overtredingen te vermijden.

Het onderstaande artikel bevat een volledig overzicht van de belastingen en heffingen die individuele ondernemingen moeten kennen, samen met gedetailleerde instructies over hoe de belastingaangifte en -betalingen volgens de huidige voorschriften van het Ministerie van Financiën moeten worden uitgevoerd.

Omzetdrempel voor belastingheffing

Volgens de bepalingen van Circulaire 40/2021/TT-BTC zijn individuele ondernemingen met een omzet uit productie- en bedrijfsactiviteiten van 100 miljoen VND of minder in het kalenderjaar vrijgesteld van de betaling van btw (BTW) en inkomstenbelasting voor natuurlijke personen (IBNP). Zelfs als er geen belasting verschuldigd is, blijven individuele ondernemingen echter verplicht om de aangifte volledig, nauwkeurig en tijdig te doen volgens de voorschriften.

Voor individuele ondernemingen die opereren als een groep individuen of een familie, wordt het omzetbedrag van 100 miljoen VND/jaar berekend voor één enkele vertegenwoordiger van de hele groep in het belastingjaar, niet afzonderlijk voor elk lid.

Belastingen en heffingen die individuele ondernemingen moeten betalen

Registratiekosten voor individuele ondernemingen

Dit is een eenmalige vergoeding bij registratie van de oprichting van een individuele onderneming bij de bevoegde autoriteit. Deze vergoeding is specifiek bepaald per gemeente en is meestal niet hoog.

Licentietaks (Lệ phí môn bài)

De licentietaks is een jaarlijkse heffing die individuele ondernemingen moeten betalen, berekend op basis van de omzet van het voorgaande jaar. Volgens Circulaire 65/2020/TT-BTC varieert het bedrag afhankelijk van de omvang van de omzet en is het verdeeld in verschillende niveaus.

Betalingstermijn voor de licentietaks:

Individuele ondernemingen die in de eerste zes maanden van het jaar beginnen met opereren, moeten de licentietaks voor het hele jaar betalen. Als ze in de laatste zes maanden van het jaar beginnen met opereren, hoeven ze slechts 50% van de jaarlijkse licentietaks te betalen.

In het geval dat een individuele onderneming tijdelijk de activiteiten stopzet en vóór 30 januari van elk jaar een schriftelijke kennisgeving indient bij de belastingdienst of de bedrijfsregistratiedienst, en de licentietaks voor dat jaar nog niet heeft betaald, wordt de licentietaks voor het jaar van tijdelijke stopzetting kwijtgescholden.

Hoe de omzet voor de licentietaks te bepalen:

De omzet die als basis dient voor de berekening van de licentietaks is de totale omzet die belastbaar is voor de inkomstenbelasting voor natuurlijke personen van het voorgaande jaar, met uitzondering van de verhuuractiviteiten. Voor nieuw opgerichte individuele ondernemingen of diegenen die hun activiteiten hervatten na ontbinding, wordt de omzet bepaald op basis van de omvang van de bedrijven in dezelfde sector en locatie.

Gevallen waarin de licentietaks is vrijgesteld:

Individuele ondernemingen zijn vrijgesteld van de licentietaks in de volgende situaties: jaarlijkse omzet van 100 miljoen VND of minder; geen vaste vestigingsplaats en geen frequente activiteiten; zoutproductie; aquacultuur, visserij of ondersteunende diensten voor de visserij; het eerste jaar van oprichting of start van productie- en bedrijfsactiviteiten.

Belasting over de toegevoegde waarde (BTW)

BTW is van toepassing op individuele ondernemingen met een omzet van 100 miljoen VND of meer per jaar. Het belastingtarief wordt berekend als een percentage van de omzet, afhankelijk van de specifieke bedrijfstak.

Formule voor het berekenen van de BTW:

Te betalen BTW = Omzet belastbaar voor BTW × BTW-tarief

De belastbare omzet omvat alle inkomsten uit verkoop, levering van diensten, verwerking, commissies, evenals bonussen, promoties, kortingen, subsidies, toeslagen, bijslagen en schadeloosstellingen voor contractbreuk.

Inkomstenbelasting voor natuurlijke personen (IBNP)

Net als de BTW is de IBNP ook van toepassing op individuele ondernemingen met een omzet van 100 miljoen VND/jaar of meer. Het IBNP-tarief is gedetailleerd gespecificeerd per bedrijfstak in Bijlage I bij Circulaire 40/2021/TT-BTC.

Formule voor het berekenen van de IBNP:

Te betalen IBNP = Omzet belastbaar voor IBNP × IBNP-tarief

Voor individuele ondernemingen die actief zijn in meerdere verschillende sectoren en bedrijfstakken, moeten de belastingen afzonderlijk worden aangegeven en berekend voor elke sector volgens het gespecificeerde tarief. Als de omzet per sector niet kan worden vastgesteld of de aangifte niet overeenkomt met de werkelijkheid, zal de belastingdienst de belasting vaststellen volgens de bepalingen van de wet op belastingbeheer.

Andere belastingen en heffingen

Afhankelijk van de specifieke bedrijfstak kunnen individuele ondernemingen aanvullende belastingen moeten betalen, zoals de milieuheffing (voor de handel in benzine, diesel, plastic zakken), de grondstoffenbelasting (voor de exploitatie van natuurlijke hulpbronnen), of andere vergoedingen en heffingen volgens de voorschriften.

Belastingaangiftemethoden

Individuele ondernemingen kunnen een van de volgende belastingaangiftemethoden toepassen, afhankelijk van hun omvang en operationele kenmerken:

Aangiftemethode

Van toepassing op individuele ondernemingen van grote omvang of op individuele ondernemingen die nog niet aan de vereisten voor grote omvang voldoen maar er vrijwillig voor kiezen.

De deadline voor maandelijkse belastingaangifte is de 20e dag van de volgende maand. Voor kwartaalaangiften is de deadline de laatste dag van de eerste maand van het volgende kwartaal.

De deadline voor belastingbetaling valt samen met de deadline voor het indienen van de belastingaangifte. Individuele ondernemingen zijn niet verplicht een volledige boekhouding te voeren, maar moeten facturen, bewijsstukken en contracten bewaren om de wettigheid van goederen en diensten aan te tonen.

Vaste belastingheffing (Khoán)

Van toepassing op individuele ondernemingen die niet onderworpen zijn aan belastingheffing volgens de aangiftemethode of per keer van het ontstaan van de belastingplicht.

De deadline voor het indienen van de belastingaangifte is uiterlijk op 15 december van het jaar voorafgaand aan het belastingjaar. Voor nieuw opgerichte ondernemingen, ondernemingen die van belastingheffingsmethode veranderen, of die hun bedrijfstak of omvang wijzigen, is de deadline de 10e dag vanaf de datum van wijziging.

Belangrijke opmerking: Vanaf 2026, volgens de digitale transformatieroute van de belastingdienst, zullen alle individuele ondernemingen moeten overstappen van de vaste belastingheffing naar de aangiftemethode. Dit vereist dat individuele ondernemingen zich voorbereiden met een verkoopsysteem, elektronische facturatie en transparante belastingaangifte.

Belastingaangifte per keer van het ontstaan van de belastingplicht

Van toepassing op individuele ondernemingen die niet regelmatig opereren en geen vaste vestigingsplaats hebben.

De deadline voor het indienen van de belastingaangifte is de 10e dag vanaf de datum waarop de belastingplicht ontstaat. De deadline voor belastingbetaling valt samen met de deadline voor het indienen van de belastingaangifte.

Belastingaangifte en -betaling namens anderen

In bepaalde speciale gevallen zullen organisaties of individuen namens de individuele onderneming belastingaangifte doen en betalen. Bijvoorbeeld: organisaties die eigendommen van individuen huren, organisaties die samenwerken met individuen, organisaties die prijzen uitreiken voor verkoopdoelstellingen, eigenaren van e-commerce platforms.

Specifieke methoden

Geldt specifiek voor gevallen zoals particulieren die onroerend goed verhuren, particulieren die rechtstreeks een contract tekenen als loterijagent, verzekeringsagent, of als multilevel marketing agent. Elk geval heeft zijn eigen specifieke bepalingen voor de aangifteperiode en de deadline.

Deadline voor belastingregistratie

Volgens Artikel 33 van de Wet op het Belastingbeheer 2019 hebben individuele ondernemingen 10 werkdagen vanaf de datum waarop zij het registratiebewijs voor individuele ondernemingen ontvangen om belastingregistratie te doen bij de bevoegde belastingdienst. Tijdige belastingregistratie is een verplichte vereiste om administratieve boetes te voorkomen.

Gevolgen van het niet tijdig doen van belastingaangifte

Vertraging bij het indienen of het niet indienen van de belastingregistratiedocumenten of belastingaangiftedocumenten zal leiden tot administratieve sancties volgens Circulaire 166/2013/TT-BTC, met boetes variërend van een waarschuwing tot 5.000.000 VND, afhankelijk van de ernst van de overtreding en de duur van de vertraging.

Meer specifiek kan het te laat indienen van belastingaangiftedocumenten met 1-10 dagen leiden tot een boete van 700.000 VND, van 10-20 dagen tot 1.400.000 VND, van 20-30 dagen tot 2.100.000 VND, van 30-40 dagen tot 2.800.000 VND, en meer dan 40 dagen tot 3.500.000 VND. Bovendien zullen individuele ondernemingen vertragingsrente verschuldigd zijn, berekend over het openstaande belastingbedrag volgens de voorschriften.

Conclusie

Een grondige kennis van de belastingregels helpt niet alleen individuele ondernemingen om de wetgeving na te leven, maar legt ook een solide basis voor duurzame groei in een steeds meer geprofessionaliseerde zakelijke omgeving.