[NIEUWSTE] Decreet 320/2025/NĐ-CP ter uitvoering van de Wet op de vennootschapsbelasting 2025

De regering heeft officieel de Besluit 320/2025/ND-CP gepubliceerd, het document dat de Wet op de Vennootschapsbelasting van 2025 gedetailleerd regelt en de uitvoering ervan begeleidt. Dit besluit verduidelijkt de berekening van het belastbare inkomen, de belastbare methoden, de belastingtarieven en de stimuleringsmaatregelen voor de vennootschapsbelasting.

Dit is een belangrijke wettelijke basis die rechtstreeks van invloed is op de belastingaangifte en afrekening van ondernemingen vanaf het belastingjaar 2025. Daarom moeten organisaties, bedrijven die overstappen naar de ondernemingsvorm en actieve ondernemingen proactief zich op de hoogte stellen om de correcte toepassing van de regelgeving te waarborgen en fiscale risico's te beperken.

Overzicht van Besluit 320/2025/ND-CP

Op 15/12/2025 heeft de regering Besluit 320/2025/ND-CP uitgevaardigd, ter gedetailleerde regeling van bepaalde artikelen en uitvoeringsmaatregelen van de Wet op de Vennootschapsbelasting.

Het besluit bestaat uit 6 hoofdstukken, 26 artikelen , met de volgende inhoud:

Hoofdstuk I - Algemene bepalingen

Bestaande uit 4 artikelen (Artikel 1 tot en met Artikel 4)

Hoofdstuk II - Grondslag en berekeningsmethoden van de belasting

Bestaande uit 7 artikelen (Artikel 5 tot en met Artikel 12)

Hoofdstuk III - Inkomen uit de overdracht van aandelen en effecten

Bestaande uit 2 artikelen (Artikel 13, Artikel 14)

Hoofdstuk IV - Inkomen uit de overdracht van onroerend goed

Bestaande uit 3 artikelen (Artikel 15 tot en met Artikel 17)

Hoofdstuk V - Stimuleringsmaatregelen voor de vennootschapsbelasting

Bestaande uit 6 artikelen (Artikel 18 tot en met Artikel 23)

Hoofdstuk VI - Uitvoeringsbepalingen

Bestaande uit 3 artikelen (Artikel 24 tot en met Artikel 26)

Bekijk de volledige tekst van Besluit 320/2025/ND-CP

Toepassingsgebied en toepasselijke subjecten

Het besluit regelt gedetailleerd de uitvoering van de Wet op de Vennootschapsbelasting, waaronder:

• Berekening van het belastbare inkomen
• Grondslag voor de berekening van de belasting
• Belastingtarieven
• Berekeningsmethoden van de belasting
• Principes en voorwaarden voor belastingvoordelen

Toepasselijke subjecten zijn organisaties en personen die verband houden met de bovengenoemde inhoud.

Belastingplichtigen van de vennootschapsbelasting omvatten:

• Ondernemingen opgericht en werkzaam volgens de Vietnamese wetgeving
• Buitenlandse ondernemingen met of zonder vaste inrichting in Vietnam
• Dienstverlenende instellingen, coöperaties en unies van coöperaties
• Kredietinstellingen en andere economische organisaties die belastbaar inkomen genereren

Berekening van het belastbare inkomen van de vennootschapsbelasting

Belastbare winst voor vennootschapsbelasting

Volgens Besluit 320/2025/ND-CP, belastbare winst voor vennootschapsbelasting omvat:

• Inkomsten uit de productie en handel van goederen en diensten
• Andere inkomsten volgens de bepalingen van de belastingwetgeving

De groep 'andere inkomsten' is vrij breed gedefinieerd en omvat, maar is niet beperkt tot:

• Inkomsten uit de overdracht van aandelen, effecten
• Inkomsten uit de overdracht van onroerend goed en investeringsprojecten
• Inkomsten uit eigendoms- en gebruiksrechten op activa
• Inkomsten uit de verhuur van activa
• Inkomsten uit de liquidatie, overdracht van activa (exclusief onroerend goed)
• Rente op deposito's, leningen
• Valutaschommelingen
• Dubieuze vorderingen die zijn afgeschreven maar toch zijn geïnd
• Cadeaus, schenkingen en andere inkomsten volgens de bepalingen

Bedrijven moeten deze inkomsten correct classificeren om een volledige aangifte te doen bij het bepalen van de belastbare winst.

Vrijgestelde winst voor vennootschapsbelasting

Naast de belastbare inkomsten, specificeert het Besluit ook duidelijk de vrijgestelde inkomsten, waaronder typisch vallen:

• Inkomsten uit de visserij
• Inkomsten uit landbouw, bosbouw, visserij, met name in gebieden met economisch en sociaal moeilijke omstandigheden
• Inkomsten uit technische diensten die rechtstreeks ten dienste staan van de landbouw
• Inkomsten uit contracten voor wetenschappelijk onderzoek, technologische ontwikkeling, innovatie en digitale transformatie (vrijgesteld van belasting gedurende 03 jaar)
• Inkomsten uit de activiteiten van bedrijven die arbeidsongeschikten, ex-verslaafden, en HIV/AIDS-patiënten tewerkstellen

Grondslagen en methoden voor het berekenen van vennootschapsbelasting

Grondslag voor belastingberekening:

Vennootschapsbelasting wordt berekend op basis van:

• De belastbare winst in de periode
• Het corresponderende tarief voor vennootschapsbelasting

Principe van compensatie van winsten en verliezen en overdracht van verliezen:

Bedrijven mogen winsten en verliezen compenseren tussen verschillende productie- en handelsactiviteiten binnen dezelfde belastingperiode. Het is echter belangrijk op te merken:

• Verliezen uit de overdracht van onroerend goed of investeringsprojecten kunnen niet worden gecompenseerd met inkomsten uit activiteiten die momenteel belastingvoordelen genieten
• Verliezen kunnen volledig en ononderbroken worden overgedragen naar volgende jaren, met een maximum van niet meer dan 05 jaar

Omzet voor de berekening van de belastbare winst

Omzet voor de berekening van belastbaar inkomen is het totale bedrag dat een onderneming ontvangt uit verkoop, verwerking en levering van diensten, ongeacht of het geld al is ontvangen of niet.

Het decreet verduidelijkt:

• Het tijdstip van opname van de omzet
• Hoe de omzet wordt vastgesteld voor specifieke gevallen zoals:
  • Verkoop op afbetaling, uitgestelde betaling
  • Verhuur van activa
  • Bouw- en installatiewerkzaamheden
  • Samenwerkingscontracten (BCC)
  • Andere gevallen volgens de regelgeving

Aftrekbare en niet-aftrekbare kosten

Voorwaarden voor aftrekbare kosten:

Een kostenpost mag als een legitieme kostenpost worden beschouwd indien deze tegelijkertijd aan drie voorwaarden voldoet:

• Werkelijk gemaakt en gerelateerd aan productie- en bedrijfsactiviteiten
• Beschikt over geldige facturen en wettelijke documenten
• Beschikt over betalingsbewijzen zonder contanten voor transacties van 05 miljoen VND of meer

Niet-aftrekbare kosten omvatten:

• Kosten die niet voldoen aan de bovengenoemde voorwaarden
• Boetes voor administratieve overtredingen
• Het deel van de kosten dat de vastgestelde limieten overschrijdt voor welzijnskosten van werknemers
• Het deel van de rente op leningen dat overeenkomt met het ontbrekende kapitaal

Vennootschapsbelastingtarieven

Volgens Decreet 320/2025/ND-CP:

Standaardtarief: 20%

Preferentiële tarieven afhankelijk van de omzetgrootte:

• 15%: ondernemingen met een totale jaaromzet van niet meer dan 03 miljard VND
• 17%: ondernemingen met een omzet van meer dan 03 miljard tot niet meer dan 50 miljard VND

Speciale tarieven:

• 25% tot 50% voor de exploratie, opsporing en winning van olie en gas
• 40% of 50% voor de winning van zeldzame grondstoffen

Buitenlandse ondernemingen zonder permanente vestiging in Vietnam passen een belastingtarief per percentage van de omzet toe, bijvoorbeeld:

• Diensten: 5% (met name beheer van restaurants, hotels, casino's: 10%)
• Royalty's: 10%
• Kapitaaloverdracht: 2%

Vennootschapsbelastingvoordelen

Profiterende sectoren en gebieden

Opmerkelijke sectoren met voordelen:

• Toepassing van hoogtechnologie, R&D
• Softwareproductie en ICT-diensten
• Ondersteunende industrieën
• Hernieuwbare energie, schone energie
• Investeringen in belangrijke overheidsinfrastructuren
• Grootschalige productieprojecten met een investering van meer dan 12.000 miljard VND

Preferentiële behandeling per gebied is van toepassing op:

• Gebieden met moeilijke economische en sociale omstandigheden of bijzonder moeilijke economische en sociale omstandigheden
• Economische zones, hightechzones, hightechlandbouwzones, geconcentreerde digitale technologiezones

Preferentiële tarieven

• Een tarief van 10% gedurende 15 jaar voor nieuwe investeringsprojecten die behoren tot de begunstigde sectoren of zich bevinden in gebieden met bijzondere moeilijkheden
• Een tarief van 10% gedurende de gehele looptijd voor bepaalde sectoren van landbouw, sociale voorzieningen, sociale woningbouw
• Een tarief van 17% gedurende 10 jaar voor andere begunstigde projecten of in moeilijk bewoonde gebieden

Vrijstellingen en kortingen op de belasting

• Vrijstelling gedurende 04 jaar, 50% korting op de te betalen belasting gedurende de volgende 09 jaar volgens artikel 1, lid 1, artikel 19 van de Wet op de vennootschapsbelasting
• Vrijstelling gedurende 02 jaar, 50% korting gedurende de volgende 04 jaar volgens artikel 1, lid 4, artikel 19 van het Decreet
• Preferenties voor uitbreidingsinvesteringsprojecten
• Belastingvrijstelling gedurende 02 jaar voor nieuw opgerichte ondernemingen uit handelsondernemingen
• Aanvullende preferenties voor kosten voor vrouwelijke werknemers en werknemers uit etnische minderheden

Ingangsdatum

Decreet 320/2025/ND-CP treedt in werking vanaf 15 december 2025 en is van toepassing op het belastingjaar 2025.

Ondernemingen kunnen ervoor kiezen om de bepalingen inzake inkomsten, kosten, preferenties, belastingvrijstellingen en -kortingen en verliesoverdracht toe te passen volgens een van de volgende tijdstippen:

Vanaf het begin van het belastingjaar 2025

• Vanaf de datum waarop de Wet op de vennootschapsbelasting van kracht wordt
• Vanaf de datum waarop het Decreet in werking treedt

Sommige specifieke bepalingen, zoals contante betalingen en aandelenoverdrachten, zijn van toepassing vanaf de datum waarop het Decreet in werking treedt.

Conclusie

Decreet 320/2025/ND-CP stelt hogere eisen aan de transparantie van inkomsten en belastingverplichtingen, met name voor kleine ondernemingen en handelsondernemingen. Het proactief bijhouden van inkomsten, het volledig uitgeven van facturen en het centraal opslaan van gegevens zorgt niet alleen voor naleving van de regelgeving, maar draagt ook bij aan de rationalisatie van de forfaitaire belasting, waardoor het risico op een niet-realistische belastingaanslag wordt verminderd. Met de verkoopsbeheer-, inkomsten- en factuurintegratietools op GTG CRM, kunnen bedrijven hun bedrijfsgegevens vanaf het begin goed beheersen, transparanter samenwerken met de belastingdienst en een duurzame operationele basis creëren in de geest van Decreet 320/2025/ND-CP. De belangrijkste functies zijn onder meer:

• Directe aanmaak en beheer van elektronische facturen op basis van transactiegegevens.
• Automatisch invullen van klantgegevens, waardoor fouten bij handmatige gegevensinvoer worden beperkt.
• Bijhouden van factuurstatussen (uitgegeven, verzonden, betaald).
• Centrale opslag van facturen, waardoor het gemakkelijk is om indien nodig op te zoeken en te vergelijken.
• Verbinding met toonaangevende aanbieders van elektronische facturering zoals Sinvoce, Misa,... helpt bedrijven om te voldoen aan de huidige wetgeving.