[LAATSTE] Besluit 320/2025/ND-CP tot uitvoering van de Wet op de Vennootschapsbelasting 2025

De regering heeft officieel uitgevaardigd Besluit 320/2025/ND-CP, een document dat gedetailleerde bepalingen en uitvoeringsrichtlijnen bevat voor de Wet op de Vennootschapsbelasting van 2025. Dit besluit verduidelijkt de methode voor het bepalen van belastbaar inkomen, de berekeningsmethoden, de belastingtarieven en de belastingvoordelen voor vennootschapsbelasting.

Dit is de belangrijke wettelijke basis die rechtstreeks van invloed is op de aangifte en afwikkeling van de vennootschapsbelasting voor bedrijven vanaf het belastingjaar 2025. Daarom moeten organisaties, bedrijven die overstappen naar een bedrijfsstructuur en actieve bedrijven proactief de voorschriften bijwerken om deze correct toe te passen en fiscale risico's te beperken.

Overzicht van Besluit 320/2025/ND-CP

Op 15 december 2025 vaardigde de regering Besluit 320/2025/ND-CP uit om bepaalde artikelen en implementatiemaatregelen van de Wet op de Vennootschapsbelasting gedetailleerd te regelen.

Het besluit bestaat uit 6 hoofdstukken en 26 artikelen met de volgende inhoud:

Hoofdstuk I - Algemene bepalingen

Bestaande uit 4 artikelen (Artikel 1 tot en met Artikel 4)

Hoofdstuk II - Grondslag en methode van belastingberekening

Bestaande uit 7 artikelen (Artikel 5 tot en met Artikel 12)

Hoofdstuk III - Inkomen uit de overdracht van aandelen en effecten

Bestaande uit 2 artikelen (Artikel 13, Artikel 14)

Hoofdstuk IV - Inkomen uit de overdracht van onroerend goed

Bestaande uit 3 artikelen (Artikel 15 tot en met Artikel 17)

Hoofdstuk V - Vennootschapbelastingvoordelen

Bestaande uit 6 artikelen (Artikel 18 tot en met Artikel 23)

Hoofdstuk VI - Slotbepalingen

Bestaande uit 3 artikelen (Artikel 24 tot en met Artikel 26)

Bekijk de volledige tekst van Besluit 320/2025/ND-CP

Toepassingsgebied en doelgroep

Het besluit regelt gedetailleerd de uitvoering van de Wet op de Vennootschapsbelasting, waaronder:

• Bepaling van het belastbaar inkomen
• Grondslag voor belastingberekening
• Belastingtarieven
• Methode van belastingberekening
• Principes en voorwaarden voor belastingvoordelen

Doelgroep zijn organisaties en individuen die verband houden met de bovengenoemde inhoud.

Belastingplichtigen voor vennootschapsbelasting omvatten:

• Bedrijven opgericht en opererend volgens de Vietnamese wetgeving
• Buitenlandse bedrijven met of zonder permanente vestiging in Vietnam
• Niet-winstgevende instellingen, coöperaties en federaties van coöperaties
• Kredietinstellingen en andere economische entiteiten met belastbaar inkomen

Bepaling van belastbaar inkomen voor vennootschapsbelasting

Belastbaar inkomen voor vennootschapsbelasting

Volgens Besluit 320/2025/ND-CP omvat belastbaar inkomen voor vennootschapsbelasting het volgende:

• Inkomen uit de productie, verkoop van goederen en diensten
• Andere inkomsten conform de fiscale wetgeving

De categorie 'andere inkomsten' is vrij breed gedefinieerd en omvat, maar is niet beperkt tot:

• Inkomen uit de overdracht van aandelen en effecten
• Inkomen uit de overdracht van onroerend goed en investeringsprojecten
• Inkomen uit eigendoms- en gebruiksrechten op activa
• Inkomen uit verhuur van activa
• Inkomen uit de liquidatie of overdracht van activa (exclusief onroerend goed)
• Rente op deposito's, rente op leningen
• Valutakoersverschillen
• Oninbare vorderingen die zijn afgeschreven maar alsnog zijn geïnd
• Cadeaus, giften en andere inkomsten conform de regelgeving

Bedrijven moeten deze inkomsten correct classificeren om ze volledig aan te geven bij de bepaling van het belastbaar inkomen.

Vrijgesteld inkomen voor vennootschapsbelasting

Naast de belastbare inkomsten, specificeert het besluit ook de inkomsten die zijn vrijgesteld van belasting, waaronder:

• Inkomen uit de visserij
• Inkomen uit de landbouw-, bosbouw-, visserijsector, met name in gebieden met economische en sociale moeilijkheden
• Inkomen uit technische diensten die rechtstreeks verband houden met de landbouw
• Inkomen uit contracten voor wetenschappelijk onderzoek, technologische ontwikkeling, innovatie en digitale transformatie (vrijgesteld voor 03 jaar)
• Inkomen uit de activiteiten van bedrijven die werknemers met een handicap, voormalige drugsverslaafden of HIV/AIDS-patiënten in dienst hebben

Grondslag en methode van belastingberekening voor vennootschapsbelasting

Grondslag voor belastingberekening:

De vennootschapsbelasting wordt berekend op basis van:

• Het belastbaar inkomen in de periode
• Het bijbehorende vennootschapsbelastingtarief

Compensatie van winsten en verliezen en overdracht van verliezen:

Bedrijven mogen winsten en verliezen tussen verschillende productie- en zakelijke activiteiten binnen dezelfde belastingperiode compenseren. Houd er echter rekening mee dat:

• Verliezen uit de overdracht van onroerend goed of investeringsprojecten niet mogen worden gecompenseerd met inkomen uit activiteiten die momenteel belastingvoordelen genieten
• Verliezen mogen volledig en continu worden overgedragen naar de volgende jaren, met een maximum van niet meer dan 05 jaar

Omzet voor de berekening van belastbaar inkomen

De omzet voor de berekening van belastbaar inkomen is het totale bedrag dat het bedrijf ontvangt uit de verkoop van goederen, de productie van diensten en de levering van diensten, ongeacht of het geld is ontvangen of niet.

Het besluit geeft gedetailleerde richtlijnen over:

• Het moment van omzetverantwoording
• Hoe de omzet te bepalen in specifieke gevallen, zoals:
  • Verkoop op afbetaling of uitgestelde betaling
  • Verhuur van activa
  • Bouw- en installatiewerkzaamheden
  • Samenwerkingscontracten (BCC)
  • Andere gevallen volgens de regelgeving

Aftrekbare en niet-aftrekbare kosten

Voorwaarden voor aftrekbare kosten:

Een kostenpost die als aftrekbare kosten kan worden beschouwd, moet gelijktijdig aan 3 voorwaarden voldoen:

• Feitelijk gemaakt en gerelateerd aan productie- en zakelijke activiteiten
• Beschikken over de nodige geldige facturen en documenten
• Beschikken over bewijs van niet-contante betaling voor transacties van 5 miljoen VND of meer

Niet-aftrekbare kosten omvatten:

• Kosten die niet aan de bovengenoemde voorwaarden voldoen
• Boetes voor administratieve overtredingen
• Het deel van de kosten dat de vastgestelde limieten voor werknemerswelzijn overschrijdt
• Rentelasten die overeenkomen met het ontbrekende kapitaal

Belastingtarieven voor vennootschapsbelasting

Volgens Besluit 320/2025/ND-CP:

Standaard tarief: 20%

Preferentiële tarieven op basis van omzet:

• 15%: bedrijven met een totale jaaromzet van niet meer dan 03 miljard VND
• 17%: bedrijven met een omzet van meer dan 03 miljard tot niet meer dan 50 miljard VND

Speciale tarieven:

• 25% tot 50% voor de exploratie, opsporing en winning van olie en gas
• 40% of 50% voor de winning van zeldzame mineralen

Buitenlandse bedrijven zonder permanente vestiging in Vietnam passen een belastingtarief toe op basis van een percentage van de omzet, bijvoorbeeld:

• Diensten: 5% (specifiek voor management van restaurants, hotels, casino's: 10%)
• Royalty's: 10%
• Overdracht van aandelen: 2%

Vennootschapbelastingvoordelen

Gunstige sectoren en gebieden

Aanbevolen gunstige sectoren:

• Toepassing van hightech, R&D
• Productie van software en IT-diensten
• Industriële toeleveringsketens
• Hernieuwbare energie, schone energie
• Investeringen in belangrijke overheidsinfrastructuur
• Grootschalige investeringsprojecten met een kapitaal van 12.000 miljard VND of meer

Gunstige tarieven per gebied zijn van toepassing op:

• Gebieden met economische of sociaal-economische moeilijkheden of bijzonder moeilijke omstandigheden
• Economische zones, hightech zones, hightech agrarische zones, digitale technologie clusters

Preferentiële belastingtarieven

• 10% belastingtarief gedurende 15 jaar voor nieuwe investeringsprojecten in gunstige sectoren of in bijzonder moeilijke gebieden
• 10% belastingtarief gedurende de gehele looptijd voor bepaalde sectoren zoals landbouw, socialezekerheid, sociale woningbouw
• 17% belastingtarief gedurende 10 jaar voor andere gunstige projecten of in moeilijke gebieden

Belastingvrijstellingen en -kortingen

• Vrijgesteld voor 04 jaar, 50% korting op te betalen belasting gedurende de volgende 09 jaar volgens lid 1 van Artikel 19 van de Wet op de Vennootschapsbelasting
• Vrijgesteld voor 02 jaar, 50% korting gedurende de volgende 04 jaar volgens lid 4 van Artikel 19 van het besluit
• Voordelen voor uitbreidingsinvesteringsprojecten
• 02 jaar belastingvrijstelling voor nieuw opgerichte bedrijven uit eenmanszaken
• Aanvullende voordelen voor kosten van vrouwelijke werknemers en werknemers uit etnische minderheden

Ingangsdatum

Besluit 320/2025/ND-CP treedt in werking vanaf 15 december 2025 en is van toepassing op het belastingjaar 2025 voor vennootschapsbelasting.

Bedrijven kunnen ervoor kiezen om de bepalingen met betrekking tot omzet, kosten, voordelen, vrijstellingen/kortingen en de overdracht van verliezen toe te passen vanaf een van de volgende momenten:

Vanaf het begin van het belastingjaar 2025

• Vanaf de ingangsdatum van de Wet op de Vennootschapsbelasting
• Vanaf de ingangsdatum van het besluit

Bepaalde specifieke bepalingen, zoals niet-contante betalingen en de overdracht van aandelen, zijn van toepassing vanaf de ingangsdatum van het besluit.

Conclusie

Besluit 320/2025/ND-CP stelt hogere eisen aan de transparantie van omzet en fiscale verplichtingen, met name voor kleine bedrijven en eenmanszaken. Het proactief volgen van de omzet, het volledig uitgeven van facturen en het gecentraliseerd opslaan van gegevens helpt niet alleen om aan de regelgeving te voldoen, maar draagt ook bij aan de optimalisatie van de forfaitaire belasting, waardoor het risico op een ongerechtvaardigde belastingaanslag wordt verminderd. Met de verkoop-, omzet- en factuurbeheertools geïntegreerd in GTG CRM, kunnen bedrijven hun bedrijfsgegevens vanaf het begin goed controleren, wat een transparante samenwerking met de belastingdienst ondersteunt en een duurzame operationele basis vormt, in lijn met de geest van Besluit 320/2025/ND-CP. De meest opvallende functies zijn:

• Maken en beheren van elektronische facturen direct vanuit transactiegegevens.
• Automatisch invullen van klantgegevens, waardoor fouten bij handmatige invoer worden beperkt.
• Volgen van de factuurstatus (uitgegeven, verzonden, betaald).
• Gecentraliseerde opslag van facturen, waardoor eenvoudig zoeken en matchen mogelijk is wanneer nodig.
• Connectiviteit met toonaangevende leveranciers van elektronische facturen zoals Sinvoce, Misa,... ondersteunt bedrijven bij het naleven van de huidige wettelijke voorschriften.