Enskild näringsidkare är en form av produktions- och affärsorganisation som etableras och drivs av en individ eller en grupp av medlemmar inom samma hushåll. Med tanke på detta har reglerna om skatteplikt för enskilda näringsidkare betydande skillnader jämfört med företag. Att förstå de skatter som ska betalas och hur skatteplikterna ska uppfyllas hjälper näringsidkaren att följa lagen och undvika risker för administrativa överträdelser.
Nedanstående artikel sammanfattar alla skatter och avgifter som enskilda näringsidkare behöver känna till, tillsammans med detaljerade instruktioner om hur man deklarerar och betalar skatt enligt gällande bestämmelser från Finansministeriet.
Omsättningstak för skatt
Enligt bestämmelserna i Cirkulär 40/2021/TT-BTC ska näringsidkare med en omsättning från produktions- och affärsverksamhet under kalenderåret på upp till 100 miljoner VND inte betala mervärdesskatt (VAT) eller inkomstskatt för fysiska personer (PIT). Även om de inte behöver betala skatt, är näringsidkaren fortfarande skyldig att deklarera fullständigt, korrekt och i tid enligt bestämmelserna.
För enskilda näringsidkare som drivs av en grupp individer eller hushåll beräknas omsättningstaket på 100 miljoner VND/år för en enda representant för hela gruppen under skatteåret, inte separat för varje medlem.
Skatter och avgifter som enskilda näringsidkare måste betala
Registreringsavgift för enskild näringsverksamhet
Detta är en engångsavgift vid registrering av enskild näringsverksamhet hos behörig myndighet. Avgiften fastställs specifikt för varje lokalt område och är vanligtvis inte hög.
Företagslicensavgift (Lease fee)
Företagslicensavgiften är en årlig avgift som enskilda näringsidkare måste betala, baserad på föregående års omsättning. Enligt Cirkulär 65/2020/TT-BTC varierar avgiften beroende på omsättningsstorlek och delas in i olika nivåer.
Tidpunkt för betalning av företagslicensavgift:
Näringsidkare som påbörjar sin verksamhet under första halvåret ska betala hela årsavgiften. Om verksamheten påbörjas under andra halvåret ska endast 50% av årsavgiften betalas.
Om en näringsidkare ansöker om tillfälligt uppehåll i verksamheten och skickar en skriftlig ansökan till skattekontoret eller företagsregistreringsmyndigheten före den 30 januari varje år, och inte har betalat företagslicensavgiften för det året, undantas de från avgiften för det år de pausar verksamheten.
Hur man bestämmer omsättningen för avgiftsberäkning:
Omsättningen som ligger till grund för beräkningen av företagslicensavgiften är den totala omsättningen för inkomstskatt för fysiska personer under föregående år, exklusive uthyrningsverksamhet. För nya näringsidkare eller de som återupptar verksamheten efter avveckling bestäms omsättningen baserat på storleken på företag inom samma bransch och geografiska område.
Fall där företagslicensavgift undantas:
Näringsidkare undantas från företagslicensavgift i följande fall: årlig omsättning på upp till 100 miljoner VND; ingen fast verksamhetsplats och ingen regelbunden verksamhet; produktion av salt; odling, fiske av vattenlevande resurser eller relaterade tjänster; första året av etablering eller påbörjad produktions- och affärsverksamhet.
Mervärdesskatt (VAT)
Mervärdesskatt tillämpas för näringsidkare med en årlig omsättning på 100 miljoner VND eller mer. Skattesatsen beräknas som en procentandel av omsättningen, beroende på specifik affärsverksamhet.
Formel för beräkning av mervärdesskatt:
Belopp att betala i mervärdesskatt = Omsättning som är skattepliktig för mervärdesskatt × Mervärdesskattesats
Skattepliktig omsättning inkluderar alla intäkter från försäljning, tillhandahållande av tjänster, bearbetning, provisioner, samt bonusar, kampanjer, rabatter, stöd, tillägg och ersättningar för avtalsbrott.
Inkomstskatt för fysiska personer (PIT)
Liksom mervärdesskatt tillämpas inkomstskatt för fysiska personer för näringsidkare med en årlig omsättning på 100 miljoner VND eller mer. Skattesatserna för PIT anges detaljerat för varje bransch i Bilaga I som medföljer Cirkulär 40/2021/TT-BTC.
Formel för beräkning av PIT:
Belopp att betala i PIT = Omsättning som är skattepliktig för PIT × PIT-sats
För näringsidkare som verkar inom flera olika områden och branscher måste skatter deklareras och beräknas separat för varje område enligt föreskriven procentsats. Om omsättningen för varje område inte kan fastställas eller deklareras på ett sätt som inte överensstämmer med verkligheten, kommer skattekontoret att fastställa skatten enligt bestämmelserna i skatteförvaltningslagen.
Andra skatter och avgifter
Beroende på affärsverksamhetens art kan näringsidkare också behöva betala andra skatter som miljöskyddsskatt (för verksamhet med bensin och olja, plastpåsar), naturresursskatt (för utvinning av naturresurser), eller andra avgifter och skatter enligt bestämmelserna.
Metoder för skatteinbetalning
Näringsidkare kan tillämpa en av följande metoder för skatteinbetalning, beroende på storlek och verksamhetens art:
Deklarationsmetoden
Tillämpas för näringsidkare av stor storlek eller näringsidkare som ännu inte uppfyller villkoren för stor storlek men frivilligt väljer denna metod.
Tidsfristen för att lämna in skattedeklarationen är den 20:e dagen i nästföljande månad för månatlig deklaration. För kvartalsvis deklaration är tidsfristen den sista dagen i den första månaden av nästföljande kvartal.
Tidsfristen för skatteinbetalning sammanfaller med tidsfristen för inlämning av skattedeklaration. Näringsidkare är inte skyldiga att föra fullständig bokföring men måste lagra fakturor, kvitton och kontrakt för att bevisa lagligheten av varor och tjänster.
Skatteuppskattningsmetoden (Khoán method)
Tillämpas för näringsidkare som inte omfattas av deklarationsmetoden eller skatteinbetalning vid varje tillfälle.
Tidsfristen för att lämna in skattedeklarationen är senast den 15 december året före skatteåret. För nystartade företag, vid byte av skatteberäkningsmetod, eller vid ändring av bransch eller storlek, är tidsfristen den 10:e dagen från dagen för förändringen.
Viktigt att notera: Från och med 2026, enligt skatteverkets digitaliseringsplan, kommer alla näringsidkare att behöva övergå från skatteuppskattningsmetoden till deklarationsmetoden. Detta kräver att näringsidkare förbereder sina försäljningshanteringssystem, elektroniska fakturor och transparenta skattedeklarationer.
Deklarationsmetoden för varje tillfälle
Tillämpas för näringsidkare som inte bedriver regelbunden verksamhet och inte har en fast verksamhetsplats.
Tidsfristen för att lämna in skattedeklarationen är den 10:e dagen från dagen då skatteplikten uppstår. Tidsfristen för skatteinbetalning sammanfaller med tidsfristen för inlämning av skattedeklarationen.
Metoden för att deklarera och betala skatt för annans räkning
I vissa speciella fall kommer organisationer eller individer att deklarera och betala skatt för näringsidkaren. Exempelvis: organisationer som hyr ut egendom av individer, organisationer som samarbetar affärsmässigt med individer, organisationer som betalar ut bonusar för försäljningsmål, ägare av e-handelsplattformar.
Specifik metod
Tillämpas specifikt för vissa fall som uthyrning av egendom, individer som direkt tecknar avtal som lotteriagent, försäkringsagent, mångnivåförsäljningsagent. Varje fall har egna bestämmelser om deklarationsperiod och tidsfrister.
Tidsfrist för skatteregistrering
Enligt Artikel 33 i skatteförvaltningslagen 2019 har näringsidkare 10 arbetsdagar från dagen då de erhåller registreringsbeviset för enskild näringsverksamhet att genomföra skatteregistrering hos förvaltande skattekontor. Korrekt skatteregistrering i tid är ett obligatoriskt krav för att undvika administrativa påföljder.
Konsekvenser av att inte deklarera skatt i tid
Försenad inlämning eller utebliven inlämning av skatteregistreringshandlingar och skattedeklarationer kommer att resultera i administrativa påföljder enligt Cirkulär 166/2013/TT-BTC, med böter från varning till 5 000 000 VND, beroende på överträdelsens allvarlighetsgrad och förseningsperioden.
Specifikt kan försenad inlämning av skattedeklarationer från 1-10 dagar leda till böter på 700 000 VND, 10-20 dagar böter på 1 400 000 VND, 20-30 dagar böter på 2 100 000 VND, 30-40 dagar böter på 2 800 000 VND, och över 40 dagar böter på 3 500 000 VND. Dessutom måste näringsidkaren betala förseningsränta på den obetalda skatten enligt bestämmelserna.
Slutsats
Att ha en god förståelse för skattereglerna hjälper inte bara näringsidkaren att följa lagen, utan skapar också en solid grund för hållbar utveckling i en alltmer professionaliserad affärsmiljö.
Gör det du lärt dig till verklighet – använd GTG CRM gratis.
Prova nu
