您将学到
- ✅ 店主在雇佣员工时的税务责任
- ✅ 两种个人所得税计算方式：累进税率和比例税率
- ✅ 何时需要扣税，何时不需要
- ✅ 如何申报和缴纳工资个人所得税
1. 店主雇佣员工的责任
根据规定，当您向劳动者支付具有工资、薪金性质的收入时，您承担以下责任：
| 序号 | 责任 | 说明 |
|---|---|---|
| 1 | 代扣代缴税款 | 从员工工资中预留个人所得税 |
| 2 | 纳税申报 | 向税务机关提交个人所得税申报表（如果需要代扣代缴） |
| 3 | 缴纳税款 | 将已扣缴的税款缴纳给国家财政 |
| 4 | 年度汇算清缴 | 为员工办理年度个人所得税汇算清缴（如果获得授权） |
重要提示
- 员工无需自行纳税。 您（收入支付者）必须代扣代缴。
- 未按规定扣缴 → 您可能面临追缴税款和罚款。
2. 合同类型与税款计算
总结表
| 合同类型 | 税款计算方式 | 是否可减免？ | 是否需要汇算？ |
|---|---|---|---|
| 劳动合同 ≥ 3 个月 | 分级累进税率表 | 是 | 是 |
| 不定期劳动合同 | 分级累进税率表 | 是 | 是 |
| 劳动合同 < 3 个月 | 比例税率表（10%） | 否 | 否 |
| 未签订合同 | 比例税率表（10%） | 否 | 否 |
3. 分级累进税率表
适用于谁？
签订劳动合同 3 个月及以上或不定期劳动合同的员工。
计算方式
应纳税所得额 = 总收入 - 各项减除费用
各项减除费用：
- 个人减免：1100 万越南盾/月
- 赡养家属减免：440 万越南盾/人/月
- 强制保险（社保、医保、失业保险）
- 慈善、人道主义捐赠（如有）
累进税率表
| 等级 | 应纳税所得额/月 | 税率 |
|---|---|---|
| 1 | 不超过 500 万 | 5% |
| 2 | 超过 500 万 - 1000 万 | 10% |
| 3 | 超过 1000 万 - 1800 万 | 15% |
| 4 | 超过 1800 万 - 3200 万 | 20% |
| 5 | 超过 3200 万 - 5200 万 | 25% |
| 6 | 超过 5200 万 - 8000 万 | 30% |
| 7 | 超过 8000 万 | 35% |
示例：计算员工 A 的税款
信息：
- 税前工资：2000 万越南盾/月
- 社保、医保、失业保险缴费：210 万越南盾（10.5%）
- 有 1 名赡养家属（子女）
计算：
应税收入 = 2000 万 - 210 万 = 1790 万
减免费用：
- 个人减免：1100 万
- 赡养家属：440 万
- 总减免：1540 万
应纳税所得额 = 1790 万 - 1540 万 = 250 万
个人所得税 = 250 万 × 5% = 125,000 越南盾/月
实发工资 = 2000 万 - 210 万（社保） - 125,000（税款） = 17,775,000 越南盾
4. 比例税率表
适用于谁？
- 签订劳动合同不满 3 个月的员工
- 未签订合同的员工
- 雇佣服务人员、承揽工程人员（司机、快递员、顾问等）
计算方式
个人所得税 = 总收入 × 10%
特点：
- 不可享受个人减免
- 不可享受赡养家属减免
- 不可办理年度汇算清缴
- 仅在每次收入> 200 万越南盾时需要扣除
示例：雇佣快递员送货
情况： 您雇佣 B 先生运送货物，每次支付 300 万越南盾。
税款计算：
个人所得税 = 300 万 × 10% = 300,000 越南盾
实际支付给 B 先生 = 300 万 - 300,000 = 2,700,000 越南盾
无需扣税的情况
如果每次收入≤ 200 万越南盾 → 无需扣除税款。
示例： 雇佣清洁人员打扫店铺，每次支付 500,000 越南盾 → 无需扣税。
5. 何时需要申报个人所得税？
原则
- 当月/季有代扣税款 → 必须提交申报表
- 未代扣税款（即使已支付收入） → 无需提交申报表
申报截止日期
| 申报周期 | 条件 | 截止日期 |
|---|---|---|
| 按月申报 | 年累计扣缴税款 ≥ 5000 万越南盾 | 次月 20 日 |
| 按季申报 | 年累计扣缴税款 < 5000 万越南盾 | 次季度首月 30 日 |
需要提交的申报表
- 工资薪金个人所得税申报表（非个体工商户申报表）
- 可通过 HTKK 软件或 thuedientu.gdt.gov.vn 提交
6. 年度个人所得税汇算清缴
谁需要办理？
用人单位（您）为员工办理汇算清缴，如果：
- 员工签订劳动合同 3 个月及以上
- 员工授权您办理汇算清缴
- 员工仅从您处获得收入（未在其他地方兼职）
汇算清缴截止日期
最迟次年 3 月 31 日（即年底后 90 天）。
何时员工自行办理汇算清缴？
- 从多个来源获得收入（在其他公司兼职）
- 未授权您办理汇算清缴
7. 个体工商户业主同时经营和打工的情况
情况
您是工商户业主（有店铺收入），同时在 A 公司兼职（有工资收入）。
处理方式
| 收入来源 | 税款计算方式 |
|---|---|
| 工商户收入 | 按工商户标准计算税款（按营业额或利润） |
| 工资收入 | 按工资薪金计算个人所得税（累进税率或比例税率） |
这两项收入应分开计算，不得合并。
8. 常见问题解答
月工资低于 1100 万是否需要扣税？
如果签订劳动合同 ≥ 3 个月： 无需扣税（因为扣除个人减免后，应纳税所得额 ≤ 0）。
**如果未签订劳动合同或劳动合同 < 3 个月：** 如果每次支付 > 200 万越南盾，则按 10% 扣税。
不申报个人所得税是否会被处罚？
会。 如果代扣税款但未申报 → 将面临行政处罚和滞纳金。
雇佣亲属作为员工怎么办？
根据规定，亲属（父母、配偶、子女、兄弟姐妹）可以担任个体工商户的会计或其他职务。
如果支付工资给他们 → 仍需按正常情况代扣个人所得税（如果符合条件）。
员工要求净工资，我该怎么办？
净工资 = 扣除社保和个人所得税后的工资。
您需要反向换算从净工资 → 税前工资，以计算实际成本和代扣税款。
示例： 约定净工资 1500 万 → 实际税前工资可能为 1700-1800 万（取决于减免条件）。
检查清单：正确雇佣员工
雇佣前
- 确定合同类型（劳动合同 ≥ 3 个月，< 3 个月，或未签订）
- 计算税前工资和各项扣除项
- 要求员工申请家庭减免（如果签订劳动合同 ≥ 3 个月）
每月
- 计算工资和代扣个人所得税
- 向员工支付净工资
- 保留工资支付凭证
每季度（或每月，如适用）
- 提交个人所得税申报表（如有代扣税款）
- 缴纳已扣缴的税款
年末
- 收集员工的汇算清缴授权
- 提交个人所得税年度汇算清缴申报表
- 向员工开具税款扣缴证明（如果要求）
常见错误
-
支付工资但不扣税 → 将面临税款追缴和罚款。
-
混淆劳动合同和劳务合同 → 导致税款计算方式错误。
-
有代扣税款但不申报 → 将面临行政处罚。
-
遗漏年末汇算清缴 → 员工无法退还多缴税款。
-
不保留工资支付凭证 → 难以在税务检查时进行解释。
9. 结论
雇佣员工不仅是人力资源问题，更是店主必须承担的税务责任。正确理解合同类型、个人所得税代扣方式和申报期限，将有助于您避免税款追缴和逾期罚款的风险。从一开始就清晰地管理工资、税款和凭证，将使您的运营更加顺畅和透明。GTG CRM 可支持您主动、系统地管理人力资源，跟踪工资支出并提供税务申报所需的数据。
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