يُعدّ التعامل مع الفواتير الإلكترونية الخاطئة مشكلة شائعة في مجال المحاسبة والضرائب. وبحسب طبيعة الخطأ وطبيعة المعاملة، قد يختار البائع إصدار فاتورة بديلة أو فاتورة تسوية وفقًا للقانون.

أوضح المرسوم رقم 70/2025/ND-CP (المعدل والمكمل للمرسوم رقم 123/2020/ND-CP) نطاق تطبيق هذين النموذجين. ويعرض المقال أدناه طبيعتهما القانونية الصحيحة، مما يساعد على التمييز بينهما بوضوح لضمان التطبيق الدقيق.

فاتورة بديلة

مفهوم

الفاتورة البديلة هي فاتورة إلكترونية يتم إنشاؤها لاستبدال المحتوى الكامل لفاتورة إلكترونية صادرة مسبقًا تحتوي على أخطاء جسيمة ، مما يجعل الفاتورة الأصلية غير مؤهلة للاستخدام المستمر في إقرار الضرائب وأغراض المحاسبة.

يجب أن تنص فاتورة الاستبدال بوضوح على ما يلي: "تحل محل فاتورة رقم النموذج ...، الرمز ...، الرقم ...، التاريخ ... الشهر ... السنة ...".

متى تكون فاتورة الاستبدال مطلوبة؟

يتم إصدار فاتورة بديلة عندما تحتوي الفاتورة الأصلية على خطأ جوهري.

• رقم التعريف الضريبي غير صحيح للبائع أو المشتري.
• قيمة الدفع غير صحيحة، بما في ذلك المبلغ ونسبة الضريبة ومبلغ الضريبة.
• معلومات غير صحيحة حول السلع والخدمات، مثل النوع والمواصفات والجودة.
• الفاتورة تالفة أو ممزقة أو معدلة أو بها معلومات مفقودة.
• الفاتورة مفقودة أو غير قابلة للاستخدام.

المبادئ القانونية لإصدار فواتير بديلة.

• يجب الاتفاق على الاستبدال أو إخطار المشتري به بشكل صحيح.
• تحل الفاتورة البديلة محل الفاتورة الأصلية تماماً ولا توجد في نفس الوقت من حيث القيمة المعلنة.
• يجب ربط بيانات الفاتورة البديلة بشكل واضح بالفاتورة التي يتم استبدالها.
• يتم تقديم الإقرارات الضريبية بناءً على فواتير بديلة.

فاتورة تسوية

مفهوم

فاتورة التعديل هي فاتورة إلكترونية يتم إنشاؤها لتصحيح جزء من محتوى فاتورة إلكترونية صادرة سابقًا، في الحالات التي لا تزال فيها الفاتورة الأصلية سارية قانونًا ولكن ظهرت اختلافات أو تغييرات تتطلب التعديل.

يجب أن توضح فاتورة التسوية بوضوح ما يلي: "تسوية لفاتورة رقم النموذج...، الرمز...، الرقم...، التاريخ... الشهر... السنة...".

متى يجب إصدار فاتورة التسوية؟

أولاً ، تحتوي الفاتورة الصادرة على أخطاء تتعلق بما يلي:

• رقم التعريف الضريبي
• كمية
• معدل الضريبة، مبلغ الضريبة
• معلومات عن السلع والخدمات

واختار الطرفان التسوية بدلاً من الاستبدال.

ثانياً ، تم إعداد الفاتورة بشكل صحيح وقت إصدارها، ولكن ظهرت مشاكل لاحقة:

• قم بتعديل قيمة الدفعة أثناء التسوية.
• قم بتعديل الكمية والقيمة وفقًا لنتائج السلطة المختصة.

ثالثًا ، قد تنشأ حالات محددة:

• يتم حساب الخصومات التجارية بناءً على حجم المبيعات وكمية الإنتاج.
• إرجاع البضائع أو الخدمات (كلياً أو جزئياً)
• تعديل واسترداد أقساط التأمين في قطاع التأمين.
• تنظيم المعاملات في قطاعي العقارات والبناء.
• تعديل رسوم الخدمات في قطاعي الخدمات المصرفية ووساطة الدفع.
• اللوائح في قطاع الاتصالات، البطاقات مسبقة الدفع

المبادئ القانونية لإصدار فواتير التسوية.

• لا تؤدي فاتورة التعديل إلى إبطال الفاتورة الأصلية.
• يتم تقديم الإقرارات الضريبية في فترة تسوية الفاتورة، وليس بأثر رجعي إلى الفترة السابقة.
• يجب أن تعكس التعديلات بدقة الطبيعة الاقتصادية للعملية.
• يجب أن تكون فواتير التسوية مصحوبة بمستندات مثل محاضر الاتفاقيات والبيانات التفصيلية.

التمييز بين فواتير الاستبدال وفواتير التسوية.

اقرأ المزيد: كل ما تحتاج معرفته عن الفواتير الإلكترونية: متى تصدرها، وكيفية التعامل مع الأخطاء

الخلاصة

إن الاختيار بين فاتورة الاستبدال وفاتورة التسوية لا يعتمد على الإرادة الذاتية، بل يجب أن يستند إلى طبيعة الخطأ وجوهر المعاملة الاقتصادية.

الأخطاء التي تجعل الفاتورة الأصلية غير صالحة: يجب إصدار فاتورة بديلة.

في حالة حدوث تعديلات على القيمة أو أخطاء يمكن تصحيحها: قم بتطبيق فاتورة تعديل.

إن تطبيق التنسيق الصحيح لا يضمن فقط الامتثال لقوانين الفوترة والضرائب، بل يقلل أيضًا من المخاطر أثناء عمليات التدقيق والتفتيش الضريبي، ويضمن الشفافية في الممارسات المحاسبية.