ملخص حول الفواتير البديلة والفواتير التصحيحية

إن معالجة الفواتير الإلكترونية التي تحتوي على أخطاء هي عملية شائعة في الممارسة المحاسبية والضريبية. اعتمادًا على طبيعة الخطأ وجوهر المعاملة، يمكن للبائع اختيار إصدار فاتورة بديلة أو فاتورة تصحيحية وفقًا للقانون.

أوضح المرسوم رقم 70/2025/NĐ-CP (تعديل وتكملة المرسوم رقم 123/2020/NĐ-CP) نطاق وطريقة تطبيق هذين الشكلين بشكل أكبر. يقدم المقال التالي الطبيعة القانونية الصحيحة، ويساعد على التمييز بوضوح لتطبيقها بدقة.

الفواتير البديلة

المفهوم

الفاتورة البديلة هي فاتورة إلكترونية يتم إصدارها لاستبدال كامل محتوى الفاتورة الإلكترونية التي تم إصدارها سابقًا ولكنها تحتوي على خطأ جسيم، مما يجعل الفاتورة الأصلية غير صالحة للاستخدام لأغراض الإقرار الضريبي والمحاسبة.

يجب أن تعكس الفاتورة البديلة بوضوح المحتوى: "بديلة للفاتورة من النموذج رقم...، الرمز...، الرقم...، بتاريخ...".

متى يجب إصدار فاتورة بديلة

يتم تطبيق الفاتورة البديلة عندما تكون الفاتورة الصادرة تحتوي على خطأ جوهري:

• خطأ في رقم التعريف الضريبي للبائع أو المشتري
• خطأ في قيمة الدفع، بما في ذلك المبلغ، ومعدل الضريبة، وقيمة الضريبة
• خطأ في معلومات السلعة أو الخدمة مثل النوع، والمواصفات، والجودة
• تلف الفاتورة، أو تمزقها، أو محوها، أو فقدان معلوماتها
• ضياع الفاتورة أو عدم إمكانية استخدامها

المبادئ القانونية عند إصدار فاتورة بديلة

• يجب أن يكون الاستبدال بالتوافق أو بإخطار صالح للمشتري
• تحل الفاتورة البديلة محل الفاتورة الأصلية بالكامل، ولا توجد قيم إقرار متوازية
• يجب ربط بيانات الفاتورة البديلة بوضوح بالفاتورة التي تم استبدالها
• يتم تقديم الإقرار الضريبي بناءً على الفاتورة البديلة

الفواتير التصحيحية

المفهوم

الفاتورة التصحيحية هي فاتورة إلكترونية يتم إصدارها لتصحيح جزء من محتوى الفاتورة الإلكترونية التي تم إصدارها سابقًا، في حالة أن الفاتورة الأصلية لا تزال صالحة قانونيًا ولكن حدث اختلاف أو تغيير يتطلب تصحيحًا.

يجب أن تعكس الفاتورة التصحيحية بوضوح المحتوى: "تصحيح للفاتورة من النموذج رقم...، الرمز...، الرقم...، بتاريخ...".

متى يتم إصدار فاتورة تصحيحية

أولاً، الفاتورة الصادرة بها خطأ في:

• رقم التعريف الضريبي
• المبلغ
• معدل الضريبة، وقيمة الضريبة
• معلومات السلعة أو الخدمة

ويختار الطرفان شكل التصحيح بدلاً من الاستبدال.

ثانياً، الفاتورة الصادرة كانت صحيحة وقت الإصدار ولكن حدث بعد ذلك:

• تعديل قيمة الدفع عند التسوية
• تعديل الكمية أو القيمة بناءً على استنتاجات السلطة المختصة

ثالثاً، الحالات الخاصة التي تنشأ:

• خصومات تجارية بناءً على حجم المبيعات أو الإنتاج
• إعادة البضائع أو الخدمات (كليًا أو جزئيًا)
• تعديل الرسوم، استرداد الرسوم في مجال التأمين
• تعديل المعاملات في مجال العقارات والإنشاءات
• تعديل رسوم الخدمات في مجال البنوك ووسطاء الدفع
• تعديلات في مجال الاتصالات، وبطاقات الدفع المسبق

المبادئ القانونية عند إصدار فاتورة تصحيحية

• الفاتورة التصحيحية لا تلغي صلاحية الفاتورة الأصلية
• يتم تقديم الإقرار الضريبي في دورة إصدار الفاتورة التصحيحية، ولا يتم استرجاع الدورات السابقة
• يجب أن يعكس محتوى التصحيح الطبيعة الاقتصادية الحقيقية للمعاملة
• يجب أن تكون الفاتورة التصحيحية مصحوبة بوثائق مثل محاضر الاتفاق، وجداول مفصلة

التمييز بين الفاتورة البديلة والفاتورة التصحيحية

اقرأ المزيد: كل شيء عن الفواتير الإلكترونية: متى تحتاج إلى إصدارها، وكيفية التعامل مع الأخطاء

الخاتمة

لا يعتمد اختيار الفاتورة البديلة أو الفاتورة التصحيحية على الإرادة الذاتية، بل يجب أن يستند إلى طبيعة الخطأ وجوهر المعاملة الاقتصادية التي نشأت.

الخطأ الذي يجعل الفاتورة الأصلية غير صالحة للاستخدام: يتم تطبيق الفاتورة البديلة.

نشأت تعديلات على القيمة أو أخطاء يمكن تصحيحها: يتم تطبيق الفاتورة التصحيحية.

يضمن تطبيق الشكل الصحيح ليس فقط الامتثال للقوانين المتعلقة بالفواتير والضرائب، ولكنه يحد أيضًا من المخاطر أثناء عمليات التدقيق والتفتيش الضريبي ويضمن الشفافية في العمل المحاسبي.