ملخص فواتير الاستبدال وفواتير التسوية

تعد معالجة الفواتير الإلكترونية التي تحتوي على أخطاء أمرًا شائعًا في الممارسات المحاسبية والضريبية. اعتمادًا على طبيعة الخطأ وجوهر المعاملة، يمكن للبائع اختيار إصدار فاتورة بديلة أو فاتورة معدلة وفقًا للوائح القانونية.

لقد أوضح المرسوم رقم 70/2025/ND-CP (المعدل والمكمل للمرسوم رقم 123/2020/ND-CP) نطاق وطريقة تطبيق هذين الشكلين بشكل أكبر. تقدم المقالة التالية شرحًا دقيقًا لطبيعتها القانونية، مما يساعد على التمييز بينهما لتطبيق دقيق.

الفاتورة البديلة

المفهوم

الفاتورة البديلة هي فاتورة إلكترونية يتم إصدارها لحل محل المحتوى الكامل للفاتورة الإلكترونية التي تم إصدارها سابقًا ولكن تحتوي على أخطاء جسيمة، مما يجعل الفاتورة الأصلية غير مؤهلة لمواصلة استخدامها لأغراض الإقرارات الضريبية وتسجيلاتها.

يجب أن توضح الفاتورة البديلة بوضوح المحتوى: "بديلة للفاتورة بالنموذج رقم...، الرمز...، الرقم...، بتاريخ... يوم... شهر... سنة...".

متى يجب إصدار فاتورة بديلة

تطبق الفاتورة البديلة عندما تحتوي الفاتورة الصادرة على أخطاء جوهرية:

• خطأ في رقم التعريف الضريبي للبائع أو المشتري
• خطأ في قيمة الدفع، بما في ذلك المبلغ والضريبة المضافة ومبلغ الضريبة
• خطأ في معلومات البضائع والخدمات مثل النوع والمواصفات والجودة
• تلف الفاتورة أو تمزقها أو محوها أو فقدان معلوماتها
• فقدان الفاتورة أو عدم إمكانية استخدامها

المبادئ القانونية عند إصدار فاتورة بديلة

• يجب أن يكون الاستبدال باتفاق أو إخطار صحيح مع الطرف المشتري
• تحل الفاتورة البديلة محل الفاتورة الأصلية بالكامل، ولا توجد قيم إقرارات متوازية
• يجب ربط بيانات الفاتورة البديلة بوضوح بالفاتورة المستبدلة
• تتم الإقرارات الضريبية بناءً على الفاتورة البديلة

الفاتورة المعدلة

المفهوم

الفاتورة المعدلة هي فاتورة إلكترونية يتم إصدارها لتعديل جزء من محتوى الفاتورة الإلكترونية التي تم إصدارها سابقًا، في حالة أن الفاتورة الأصلية لا تزال صالحة قانونيًا ولكن هناك انحرافات أو تغييرات تحتاج إلى تعديل.

يجب أن توضح الفاتورة المعدلة بوضوح المحتوى: "تعديل للفاتورة بالنموذج رقم...، الرمز...، الرقم...، بتاريخ... يوم... شهر... سنة...".

متى تصدر فاتورة معدلة

أولاً، الفاتورة الصادرة بها أخطاء بشأن:

• رقم التعريف الضريبي
• المبلغ
• الضريبة المضافة، مبلغ الضريبة
• معلومات البضائع والخدمات

ويختار الطرفان شكل التعديل بدلاً من الاستبدال.

ثانياً، الفاتورة صدرت بشكل صحيح وقت الإصدار ولكن بعد ذلك حدث:

• تعديل قيمة الدفع عند التسوية
• تعديل الكمية والقيمة بناءً على استنتاجات الجهات المختصة

ثالثاً، حالات خاصة:

• الخصم التجاري المحسوب بناءً على حجم المبيعات أو الإنتاج
• إرجاع البضائع والخدمات (بالكامل أو جزء منها)
• تعديل الرسوم وإعادة الرسوم في مجال التأمين
• تعديل المعاملات في مجال العقارات والبناء
• تعديل رسوم الخدمات في مجال البنوك ووسطاء الدفع
• التعديلات في مجال الاتصالات والبطاقات المدفوعة مسبقًا

المبادئ القانونية عند إصدار فاتورة معدلة

• لا تلغي الفاتورة المعدلة صلاحية الفاتورة الأصلية
• تتم الإقرارات الضريبية في الفترة التي صدرت فيها الفاتورة المعدلة، ولا تعود إلى الفترة السابقة
• يجب أن يعكس محتوى التعديل الطبيعة الاقتصادية الحقيقية للمعاملة
• يجب أن تكون الفاتورة المعدلة مصحوبة بمستندات داعمة مثل محاضر الاتفاق وقوائم مفصلة

التمييز بين الفاتورة البديلة والفاتورة المعدلة

اقرأ المزيد: كل شيء عن الفاتورة الإلكترونية: متى تحتاج إلى إصدارها، وكيفية معالجة الأخطاء

الخلاصة

لا يعتمد اختيار الفاتورة البديلة أو الفاتورة المعدلة على الإرادة الذاتية، بل يجب أن يستند إلى طبيعة الخطأ وجوهر المعاملة الاقتصادية التي حدثت.

خطأ يؤدي إلى فقدان صلاحية الفاتورة الأصلية: تطبيق الفاتورة البديلة.

حدوث تعديل في القيمة أو خطأ قابل للتعديل: تطبيق الفاتورة المعدلة.

إن تطبيق الشكل الصحيح لا يضمن فقط الامتثال للقوانين المتعلقة بالفواتير والضرائب، بل يقلل أيضًا من المخاطر أثناء عمليات التدقيق والتفتيش الضريبي ويضمن الشفافية في العمل المحاسبي.