Кои разходи подлежат на данъчно облекчение при бизнес дейност?

Принципи за определяне на разходите, подлежащи на данъчно облекчение при изчисляване на корпоративния подоходен данък (КПД)

Какво представляват разходите, подлежащи на данъчно облекчение?

Разходите, подлежащи на данъчно облекчение при определяне на облагаемия доход от корпоративен подоходен данък, са тези разходи, които при спазване на законовите условия се включват в допустимите разходи, като по този начин намаляват облагаемия доход и размера на дължимия КПД.

Съгласно Клауза 1 от Член 4 от Циркуляр 96/2015/TT-BTC, даден разход се включва в разходите, подлежащи на данъчно облекчение, ако едновременно отговаря на следните условия.

3 задължителни условия, за да може даден разход да бъде облекчен

1. Разход, който реално е възникнал и е свързан с производствената или търговската дейност

Разходът трябва да служи пряко или непряко за генериране на приходи, като има ясно определена бизнес цел.

2. Наличие на валидни фактури и документи

Разходът трябва да бъде доказан с фактури и документи съгласно законовите разпоредби, в зависимост от вида на разхода може да включва:

• Електронни фактури
• Договори
• Приемо-предавателни протоколи
• Разписки за изписване от склад
• Ведомости за заплати, ведомости за отчитане на работно време
• Документи за платен данък от името на друго лице

3. Фактури на стойност 20 милиона VND или повече трябва да бъдат платени безналично

За разходи за закупуване на стоки и услуги, при всяка сделка на стойност 20 милиона VND или повече (включително ДДС), предприятието е длъжно да има документ за безналично плащане, за да може да бъде включен като разход, подлежащ на данъчно облекчение.

Групи разходи, които обикновено се приемат за разходи, подлежащи на данъчно облекчение

По-долу са посочени често срещани групи разходи в практиката, заедно с ключови контролни точки. Дали ще бъдат облекчени или не, зависи от специфичните доказателствени документи на всяко предприятие.

1. Разходи за суровини, материали, стоки и входящи услуги

Включва разходи за закупуване на суровини, спомагателни материали, стоки за продажба, разходи за наемане на услуги по обработка, опаковка, транспорт, товарене, разтоварване, съхранение и други разходи, пряко свързани със закупуването на стоки.

Контролна точка: Свързаност и разумност: Трябва да има основание за използване в бизнес дейността, документи за приемане – изписване, сравнение с нормативи или оперативна логика.

2. Разходи за наем на помещения, складове, оборудване

Включва разходи за наем на търговски площи, складове, цехове, транспортни средства, машини.

Контролна точка: Договор и документи за плащане: Наличие на договор за наем, документи за плащане. В случай че предприятието плаща данък от името на физическо лице наемодател съгласно споразумение, е необходимо да има документ за платен данък от името на друго лице.

3. Разходи за труд: заплати, бонуси, надбавки, осигуровки

Включва заплати, възнаграждения, бонуси, надбавки, осигурителни вноски и други плащания с характер на заплата.

Контролна точка: Вътрешни правила и документи за плащане: Размерът и условията за получаване трябва да бъдат регламентирани в трудовия договор, правилника за възнагражденията, колективния трудов договор или финансовия правилник, придружени от ведомости за заплати, подпис за получаване и документи за плащане.

4. Разходи за социални придобивки за работниците

Включва разходи като събития (сватби, погребения), празници, почивки, здравни прегледи, подпомагане на образованието, подпомагане при затруднения.

Контролна точка: Наличие на правилник и лимити: Документацията трябва да е пълна, а общият размер на разходите за социални придобивки да не надвишава предвидените лимити.

5. Разходи за амортизация на дълготрайни активи

Включва амортизация на материални и нематериални дълготрайни активи, използвани в бизнес дейността.

Контролна точка: Законен актив, служещ на бизнеса, амортизация съгласно правилата: Наличие на документация за актива, протокол за предаване, регистрация, проследяване и начисляване на амортизация съгласно установената рамка, метод и срок.

6. Разходи за лихви по заеми

Разходи за лихви по заеми, използвани за производствени и търговски дейности, с наличие на договор за заем и валидни документи за плащане.

Контролна точка: Документация по заема и документи за плащане: Наличие на договор за заем, документи за плащане на лихви. В случай на заем от физическо лице или организация, която не е кредитна институция, трябва да се внимава особено с документацията и свързаните с нея данъчни задължения.

7. Разходи за електричество, вода, интернет, разходи за поддръжка на обекта

Включва разходи за комунални услуги, служещи на бизнес обекта.

Контролна точка: Договор и фактури: Наличие на фактури за електричество, вода, интернет. Ясно определена страна, отговорна за разходите съгласно договора за наем, и наличие на документи за плащане.

8. Разходи за промоционални стоки, подаръци за клиенти

Включва разходи за мостри, дарения, промоционални подаръци, грижа за клиенти, служещи на бизнес дейността.

Контролна точка: Документи за покупка и документи за дарение: Наличие на входящи фактури, документация за промоционалната програма, документи за изписване от склад и изпълнение на задълженията за фактуриране и данъчно облагане на дарени стоки.

9. Разходи за създаване на провизии

Някои провизии се създават съгласно указанията на Министерството на финансите, като провизии за намаление на стойността на складовите наличности, за вземания за вземания, за гаранционен ремонт на продукти.

Контролна точка: Доказателствени документи и условия за създаване: Наличие на документи за сравнение, протоколи, решения за създаване на провизии и основание за изчисляване съгласно указанията.

10. Разходи за щети от природни бедствия, пожари, повредени стоки

Могат да бъдат включени само ако са реални щети и има документация, ясно определяща покритата и непокритата част от обезщетението.

Контролна точка: Пълна документация за щетите: Протоколи за инвентаризация, обяснения, документация за застраховка или обезщетение и свързани документи.

Прочетете още: Колко приходи трябва да имате, за да плащате данъци?

5 грешки, които карат разходите да бъдат „реално платени, но необлагаеми“

Първо: Липса на валидни фактури и документи. Това е най-честата причина за отхвърляне.

Второ: Плащане в брой за фактури на стойност 20 милиона VND или повече. Липсата на документ за безналично плащане ще доведе до отхвърляне на разхода.

Трето: Разходи, които не могат да бъдат доказани като свързани с бизнес дейността. Въпреки че разходът е реален, ако не бъде доказана бизнес целта, той може да бъде отхвърлен.

Четвърто: Липса на правилник или документи за плащане в кадровата документация. Липса на трудов договор, ведомости за заплати, правилник за бонуси или подпис за получаване.

Пето: Неправилно отчитане по периоди или липса на документи за приемане. Особено за разходи за услуги, проекти, външни подизпълнители или обработка.

Какво се случва, ако се установят разходи, които не отговарят на условията?

В случай че предприятието само установи преди данъчна проверка

Предприятието трябва проактивно да прегледа и да изключи несъответстващите разходи от разходите, подлежащи на данъчно облекчение, при изготвяне на документите за годишно данъчно приключване.

В случай че данъчните органи установят при проверка

Разходът ще бъде отхвърлен съгласно протокола от проверката и предприятието може да се наложи да:

• Коригира нагоре облагаемия доход
• Плати допълнителни данъци
• Понесе лихви за забава и други свързани задължения съгласно разпоредбите

Прочетете още: Обща информация за заместващи фактури и коригиращи фактури

Заключение

Разходите, подлежащи на данъчно облекчение, не означават „какъвто и да е разход може да бъде облекчен“, а означава да се разходва правилно, реално, да е свързано с бизнес дейността, да има валидни документи и да се плаща съгласно правилата.

Ако изграждате серия „Наръчник за данъци за нови продавачи“, тази статия трябва да бъде поставена като основна глава, преди да се задълбочи в практическото съдържание за всеки модел: продажба в онлайн платформи, продажба офлайн или мултиканална продажба.