Кои разходи се приспадат от данъците при бизнес дейност?

Принципи за определяне на приспадаеми разходи при данъчно облагане на доходите на предприятията (ДДП)

Какво представляват приспадаемите разходи?

Приспадаемите разходи при определяне на облагаемия доход от данък върху доходите на предприятията са разходи, които, ако отговарят на законовите условия, се считат за допустими разходи, като по този начин намаляват облагаемия доход и дължимия данък върху доходите на предприятията.

Съгласно точка 1 на член 4 от Наредба 96/2015/TT-BTC, разход се приспада, ако едновременно отговаря на следните условия.

3 задължителни условия за приспадане на разход

1. Действителни и свързани с производствената и търговска дейност разходи

Разходът трябва да обслужва пряко или непряко дейността по генериране на приходи, с ясна бизнес цел.

2. Наличие на валидни фактури и документи

Разходът трябва да бъде доказан с фактури и документи съгласно законовите разпоредби, като в зависимост от вида на разхода могат да включват:

• Електронни фактури
• Договори
• Приемо-предавателни протоколи
• Товарно-разпоредителни писма
• Таблици за заплати, таблици за отчитане на работно време
• Документи за платени данъци от името на трети лица

3. Фактури на стойност 20 милиона VND и повече трябва да бъдат платени безкасово

За разходи за закупуване на стоки и услуги, наведнъж на стойност 20 милиона VND и повече (включително ДДС), предприятието трябва да има документ за безкасово плащане, за да бъде считан за приспадаем разход.

Групи разходи, които обикновено се приемат за приспадаеми

По-долу са посочени групите разходи, които са често срещани в практиката, заедно с ключови точки за контрол. Дали даден разход ще бъде приспадаем или не, зависи също и от конкретната документация, доказваща всеки бизнес.

1. Разходи за суровини, материали, стоки, услуги

Включва разходи за закупуване на суровини, помощни материали, стоки за продажба, разходи за наем на обработка, опаковане, транспорт, товарене/разтоварване, съхранение и други разходи, пряко свързани с покупката на стоки.

Точка за контрол: Съответствие и допустимост: Да има основание за използване в бизнес дейността, документи за въвеждане-извеждане, сравняване с норми или оперативна логика.

2. Разходи за наем на помещения, складове, оборудване

Включва разходи за наем на търговски площи, складове, цехове, превозни средства, машини.

Точка за контрол: Договори и платежни документи: Наличие на договор за наем, документи за плащане. В случай че предприятието плаща данъци от името на физически лица-наемодатели съгласно споразумение, е необходимо документ за платени данъци от името на трети лица.

3. Разходи за труд: заплати, бонуси, надбавки, осигуровки

Включва заплати, възнаграждения, бонуси, надбавки, осигурителни вноски и други плащания с характер на заплащане.

Точка за контрол: Вътрешни правила и документи за плащане: Размерът и условията за получаване трябва да бъдат регламентирани в трудовия договор, правилника за заплащане и бонуси, колективния трудов договор или финансовия правилник, придружени от ведомост за заплати, подпис за получаване и документи за плащане.

4. Разходи за социални придобивки за работниците

Включва разходи като при сватба, погребение, празници, почивки, медицински прегледи, подкрепа за обучение, подкрепа при трудности.

Точка за контрол: Наличие на правилник и лимити: Документацията трябва да е пълна, а общият размер на разходите за социални придобивки да не надвишава законоустановения лимит.

5. Разходи за амортизация на дълготрайни активи

Включва амортизацията на материални и нематериални дълготрайни активи, използвани в бизнес дейността.

Точка за контрол: Законни активи, използвани в бизнеса, амортизация съгласно разпоредбите: Наличие на документация за активите, протоколи за предаване, регистрации, проследяване и начисляване на амортизации съгласно установената рамка, метод и срок.

6. Разходи за лихви по заеми

Разходи за лихви по заеми, използвани за производствена и търговска дейност, с договор за заем и валидни платежни документи.

Точки за контрол: Кредитни досиета и доказателства за плащане: Наличие на кредитни договори, доказателства за плащане на лихви. В случай на заеми от физически лица или организации, които не са кредитни институции, е необходима специална предпазливост по отношение на документите и свързаните данъчни задължения.

7. Разходи за електричество, вода, интернет, оперативни разходи на обекта

Включва разходи за комунални услуги, обслужващи търговския обект.

Точки за контрол: Договори и фактури: Наличие на фактури за електричество, вода, интернет. Ясно определяне на страната, която поема разходите според договора за наем, и наличие на доказателства за плащане.

8. Разходи за промоционални стоки, подаръци за клиенти

Включва разходи за мостри, безплатни стоки, промоционални подаръци, грижа за клиенти, свързани с търговската дейност.

Точки за контрол: Доказателства за покупка и изписване за подарък: Наличие на входящи фактури, документация по промоционалната програма, документи за изписване от склада и спазване на задълженията за фактуриране и данъци върху дарения.

9. Разходи за създаване на резерви

Някои резерви се създават съгласно указанията на Министерството на финансите, като резерви за обезценка на запасите, за съмнителни вземания, за гаранционен ремонт на продукти.

Точки за контрол: Документация за доказване и условия за създаване: Наличие на документи за съпоставяне, протоколи, решения за създаване на резерви и основание за изчисление съгласно указанията.

10. Разходи за загуби от природни бедствия, пожари, повредени стоки

Могат да бъдат включени само ако са реални загуби и има документация, ясно определяща обезщетената и необезщетената част.

Точки за контрол: Пълна документация за загуби: Протоколи от инвентаризация, обяснения, застрахователни или обезщетителни документи и свързани доказателства.

Прочетете още: Колко оборот трябва да имам, за да плащам данъци?

5 грешки, които водят до разходи, които са „реално платени, но не могат да бъдат приспаднати“

Първо: Липса на валидни фактури и документи. Това е най-честата причина за отхвърляне.

Второ: Плащане в брой на фактури от 20 милиона VND или повече. Липсата на доказателства за безкасово плащане ще доведе до отхвърляне на разходите.

Трето: Разходи, които не могат да бъдат доказани като свързани с търговската дейност. Плащанията са реални, но ако целта им не е бизнес, те могат да бъдат отхвърлени.

Четвърто: Липса на правила или документи за плащане в кадровата документация. Липса на трудови договори, ведомости за заплати, правила за бонуси или разписки.

Пето: Грешно отчитане на периода или липса на приемо-предавателни документи. Особено за разходи за услуги, строителство, външни изпълнители или подизпълнители.

Какво да направя, ако открия разходи, които не отговарят на условията?

Когато предприятието само установи преди данъчната инспекция

Предприятието трябва проактивно да прегледа и да изключи неквалифицираните разходи от приспаднатите разходи при изготвяне на данъчната декларация.

Когато данъчната администрация установи при инспекция

Разходите ще бъдат отхвърлени съгласно протокола от инспекцията и предприятието може да се наложи да:

• Коригира увеличение на облагаемия доход
• Доплати данъци
• Понесе лихва за забава и свързани суми съгласно разпоредбите

Прочетете още: Обобщена информация за заместващи и коригиращи фактури

Заключение

Приспаднатите разходи не означават „може да се приспаднат всякакви разходи“, а означава разходи, които са коректни, реални, свързани с търговската дейност, с валидни документи и платени съгласно разпоредбите.

Ако изграждате серия от „Наръчник за данъци за нови продавачи“, тази статия трябва да бъде поставена като глава за основни принципи, преди да се пристъпи към по-задълбочено прилагане на практически съдържания според различните модели: продажба в електронни търговски платформи, офлайн продажби или мултиканални продажби.