Které náklady lze odečíst při podnikání?

Principy pro určení odpočitatelných nákladů při výpočtu daně z příjmů právnických osob (DPH)

Co jsou odpočitatelné náklady?

Odpočitatelné náklady při stanovení zdanitelného příjmu z daně z příjmů právnických osob jsou náklady, které, pokud splňují zákonné podmínky, jsou považovány za oprávněné výdaje, čímž se snižuje zdanitelný příjem a snižuje výše daně z příjmů právnických osob, kterou je třeba zaplatit.

Podle odstavce 1 článku 4 oběžníku 96/2015/TT-BTC musí náklad splňovat všechny následující podmínky, aby byl považován za odpočitatelný.

3 povinné podmínky pro uznání nákladu

1. Náklady skutečně vzniklé a související s výrobní a obchodní činností

Náklad musí sloužit přímo nebo nepřímo k tvorbě příjmů, s jasným obchodním účelem.

2. Dostatečné právní faktury a doklady

Náklad musí být doložen fakturami a doklady v souladu s právními předpisy, v závislosti na typu nákladu mohou zahrnovat:

• Elektronické faktury
• Smlouvy
• Protokoly o převzetí
• Dodací listy
• Mzdové listy, docházkové listy
• Doklady o platbě daně namísto jiné osoby

3. Faktury v hodnotě 20 milionů VND a více musí být zaplaceny bezhotovostně

U nákupu zboží a služeb, kde hodnota každé transakce činí 20 milionů VND a více (včetně daně z přidané hodnoty), musí podnik předložit bezhotovostní platební doklady, aby mohl být náklad odečten.

Skupiny nákladů, které jsou obvykle akceptovány jako odpočitatelné

Níže jsou uvedeny běžné skupiny nákladů v praxi s klíčovými kontrolními body. Zda budou odečteny, závisí také na konkrétní prokazující dokumentaci každého podniku.

1. Náklady na suroviny, zboží, vstupy služeb

Zahrnuje nákup surovin, pomocných materiálů, zboží k prodeji, náklady na zpracování, balení, dopravu, nakládku, vykládku, skladování a další náklady přímo související s nákupem zboží.

Kontrolní bod: Souvislost a oprávněnost: Musí existovat základ pro použití v obchodní činnosti, doklady o příjmu a výdeji, a musí být možné porovnat s normami nebo provozními logikami.

2. Náklady na pronájem prostor, skladů, majetku

Zahrnuje náklady na pronájem obchodních prostor, skladů, dílen, vozidel, strojů.

Kontrolní bod: Smlouva a platební doklady: Musí existovat nájemní smlouva a doklad o platbě. V případě, že podnik platí daň namísto fyzické osoby jako pronajímatele podle dohody, je nutný doklad o platbě daně namísto jiné osoby.

3. Náklady na pracovní sílu: mzdy, bonusy, příplatky, pojištění

Zahrnuje mzdy, platy, bonusy, příplatky, příspěvky na pojištění a další výdaje povahy mzdy.

Kontrolní bod: Vnitřní předpisy a platební doklady: Výše a podmínky poskytování musí být stanoveny ve smlouvě o zaměstnání, mzdových a bonusových předpisech, kolektivní smlouvě nebo finančních předpisech, spolu s mzdovými listy, potvrzením o převzetí a doklady o platbě.

4. Náklady na sociální zabezpečení pro zaměstnance

Zahrnuje výdaje jako jsou svatby, svátky, dovolené, lékařské prohlídky, podpora vzdělávání, podpora v obtížných situacích.

Kontrolní bod: Musí existovat předpisy a limity: Dokumentace musí být úplná a celková výše nákladů na sociální zabezpečení nesmí překročit stanovené limity.

5. Náklady na odpisy dlouhodobého majetku

Zahrnuje odpisy hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku používaného v obchodních činnostech.

Kontrolní bod: Majetek musí být legální, používaný pro podnikání a odpisy musí být provedeny v souladu s předpisy: Musí existovat dokumentace k majetku, protokol o předání, registrace, sledování a výpočet odpisů v souladu s předepsaným rámcem, metodou a dobou.

6. Náklady na úroky z půjček

Úroky z půjček používané pro výrobní a obchodní činnosti, s platnou smlouvou o půjčce a platebními doklady.

Kontrolní bod: Dokumentace k půjčce a platební doklady: Musí existovat smlouva o půjčce a doklad o platbě úroků. V případě půjček od fyzických osob nebo organizací, které nejsou úvěrovými institucemi, je třeba věnovat zvláštní pozornost dokumentaci a souvisejícím daňovým povinnostem.

7. Náklady na elektřinu, vodu, internet, provozní náklady místa

Zahrnuje náklady na komunální služby sloužící obchodnímu místu.

Kontrolní bod: Smlouva a faktury: Musí existovat faktury za elektřinu, vodu, internet. Jasně definovat stranu odpovědnou za platbu podle nájemní smlouvy a mít platební doklady.

8. Náklady na propagační zboží, dárky pro zákazníky

Zahrnuje náklady na vzorky, dárky, propagační předměty, péči o zákazníky pro obchodní činnosti.

Kontrolní bod: Doklad o nákupu a doklad o darování: Musí existovat faktura za nákup, dokumentace propagační akce, výdejní protokol a daňové povinnosti týkající se darovaného zboží musí být splněny.

9. Náklady na tvorbu rezerv

Některé rezervy jsou tvořeny podle pokynů Ministerstva financí, jako jsou rezervy na snížení hodnoty zásob, nedobytné pohledávky, záruky za produkty.

Kontrolní bod: Doklady prokazující tvorbu rezerv a podmínky: Musí existovat dokumenty k ověření, protokoly, rozhodnutí o tvorbě rezerv a správné výpočty podle pokynů.

10. Náklady na ztráty z přírodních katastrof, požárů, poškozeného zboží

Lze je odečíst pouze v případě, že se jedná o skutečnou ztrátu a existuje dokumentace jasně určující část, která je kryta pojištěním nebo náhradou, a část, která není.

Kontrolní bod: Úplná dokumentace o ztrátě: Protokol o inventarizaci, vysvětlení, pojistná dokumentace nebo dokumentace o náhradě a související doklady.

Čtěte také: Kolik příjmů musím danit?

5 chyb, kvůli kterým jsou náklady „skutečně zaplacené, ale nelze je odečíst“

Za prvé: Chybí právní faktury a doklady. To je nejčastější důvod pro zamítnutí.

Za druhé: Platba v hotovosti za faktury v hodnotě 20 milionů VND a více. Nedostatečné bezhotovostní platební doklady povedou k zamítnutí nákladů.

Za třetí: Náklady nelze prokázat jako související s obchodní činností. Zaplacené náklady, ale bez prokázaného obchodního účelu, mohou být stále zamítnuty.

Za čtvrté: Chybí mzdové předpisy nebo platební doklady. Nejsou k dispozici pracovní smlouvy, mzdové listy, předpisy o bonusech nebo potvrzení o převzetí.

Za páté: Nesprávné zaúčtování v účetním období nebo chybějící dokumentace k převzetí. Zvláště u nákladů na služby, projekty, outsourcing nebo zpracování.

Jak postupovat, pokud zjistíte, že náklady nesplňují podmínky?

Případ, kdy podnik zjistí chybu před kontrolou daňovým úřadem

Podnik musí proaktivně provést kontrolu a vyloučit nezpůsobilé náklady z odpočitatelných nákladů při sestavování daňového přiznání.

Případ, kdy daňový úřad zjistí chybu při kontrole

Náklady budou zamítnuty podle kontrolního protokolu a podnik může být nucen:

• Upravit zdanitelný příjem směrem nahoru
• Doplatit daň
• Vzniknou penále za prodlení a související poplatky podle předpisů

Čtěte také: Shrnutí o náhradních a opravných fakturách

Závěr

Odpočitatelné náklady nejsou „co chcete, to odečtete“, ale jsou to správně vynaložené náklady, skutečně vynaložené, související s obchodní činností, s právní dokumentací a zaplacené v souladu s předpisy.

Pokud vytváříte sérii „Daňový průvodce pro nové prodejce“, měl by být tento článek umístěn jako základní kapitola principů, než budete dále rozpracovávat praktická témata podle jednotlivých modelů: prodej na e-commerce platformách, offline prodej nebo multikanálový prodej.