Budou v roce 2026 OSVČ podávat daně měsíčně nebo čtvrtletně?

Kontext politiky

Od 01.01.2026 dojde k zásadní změně daňové politiky pro živnostníky. Podle usnesení Národního shromáždění č. 198/2025/QH15 přestane být paušální daňová metoda uplatňována a bude nahrazena plněním daňových povinností v souladu s daňovým právem.

Podnikající domácnosti a jednotliví podnikatelé již tedy nebudou platit daně podle pevně stanovené částky, ale budou muset deklarovat, vypočítat a odvádět daně na základě skutečně dosažených příjmů.

Metoda daňového přiznání pro živnostníky

Podle nařízení Ministerstva financí č. 40/2021/TT-BTC je metoda daňového přiznání metoda, při které poplatník provádí daňové přiznání, výpočet a platbu daně na základě skutečně dosažených příjmů, a to za období stanovené jako měsíční nebo čtvrtletní.

Od roku 2026 se v rámci reformy daňové politiky metoda daňového přiznání stane jednotnou metodou pro živnostníky.

Čtěte více: Průvodce registrací živnostníků: Postup, dokumenty a co potřebujete vědět

Období pro daňové přiznání platné od roku 2026

Obecné zásady: Měsíční přiznání

Podle nařízení č. 40/2021/TT-BTC budou živnostníci a jednotliví podnikatelé platící daň metodou daňového přiznání podávat daňová přiznání měsíčně.

Toto je výchozí forma podání přiznání, která se uplatňuje, pokud živnostník nesplňuje podmínky pro čtvrtletní přiznání nebo se k němu dobrovolně nepřihlásí.

Případy umožňující čtvrtletní přiznání

Živnostník může uplatnit čtvrtletní období pro daňové přiznání pouze tehdy, pokud současně splňuje všechny podmínky podle článku 9 nařízení č. 126/2020/NĐ-CP:

Za prvé, spadá do kategorie poplatníků oprávněných podávat daňová přiznání čtvrtletně v souladu s daňovým právem.

Za druhé, má platný dokument nebo volbu týkající se uplatnění čtvrtletního přiznání s příslušným daňovým úřadem.

Závěr k obdobím pro daňové přiznání

• Měsíční přiznání: Je výchozí formou pro živnostníky od roku 2026.
• Čtvrtletní přiznání: Uplatňuje se pouze v případě splnění všech podmínek a registrace volby v souladu se zákonem.

Lhůty pro podání daňového přiznání a platbu daně

Případ měsíčního přiznání: Lhůta pro podání daňového přiznání je nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém vznikla daňová povinnost.

Případ čtvrtletního přiznání: Lhůta pro podání daňového přiznání je nejpozději do posledního dne prvního měsíce čtvrtletí následujícího po čtvrtletí, ve kterém vznikla daňová povinnost.

Lhůta pro platbu daně je shodná s lhůtou pro podání daňového přiznání, pokud zákon nestanoví jinak.

Místo a forma podání daňového přiznání

Místo podání: Daňový úřad s přímou pravomocí v místě, kde živnostník nebo jednotlivec provádí výrobní či obchodní činnost.

Forma podání:

• Prostřednictvím elektronického daňového portálu
• Prostřednictvím národního portálu veřejných služeb
• V případě, že elektronické podání není možné, lze podat osobně na daňovém úřadě nebo prostřednictvím poštovních služeb

Doklady pro daňové přiznání zahrnují:

• Daňové přiznání podle vzoru č. 01/CNKD
• Přílohu - seznam obchodních aktivit v daném období (pokud to zákon vyžaduje)

Několik poznámek k provádění daňového přiznání od roku 2026

Za prvé, živnostníci platící daň metodou daňového přiznání neprovádějí roční daňové vypořádání.

Za druhé, v případě, že deklarované příjmy neodpovídají skutečně dosaženým, má daňový úřad právo stanovit daňové příjmy podle ustanovení daňového práva.

Za třetí, živnostníci musí dodržovat režim faktur a dokladů v souladu s předpisy.

Čtěte více: Které náklady lze odečíst od daně při podnikání?

Aktualizace nové politiky: Hranice 500 milionů VND

Dne 10. prosince přijal Národní shromáždění zákon o dani z příjmů fyzických osob (novelizovaný). Podle něj se hranice příjmů osvobozených od daně z příjmů fyzických osob pro domácnosti a jednotlivce podnikatele zvyšuje z 200 milionů VND/rok na 500 milionů VND/rok.

Je však třeba poznamenat:

• Výše uvedené ustanovení spadá do působnosti zákona o dani z příjmů fyzických osob (novelizovaný)
• Automaticky to neznamená, že domácnosti s příjmy nižšími než 500 milionů VND/rok budou zcela osvobozeny od všech daňových povinností

V době čekání na úplné prováděcí předpisy zůstávají domácnosti podnikatelů povinny podávat daňová přiznání úplně, pravdivě a včas podle platných zákonů.

Závěr

Od roku 2026 vstupují domácnosti podnikatelů do fáze daňové správy podle mechanismu skutečného vykazování, který zcela nahrazuje metodu paušální daně. V tomto:

Měsíční vykazování je obecný princip, čtvrtletní vykazování je pouze podmíněná výjimka a příprava údajů o příjmech, fakturách a dokladech od začátku podnikatelského období je povinným požadavkem.