V roce 2026, budou živnostníci podávat daňová přiznání měsíčně nebo čtvrtletně?

Politický kontext

Od 1. 1. 2026 dojde k zásadní změně daňových předpisů pro živnostníky. Podle usnesení Národního shromáždění č. 198/2025/QH15 bude zrušen paušální daňový systém a nahrazen výkonem daňových povinností podle práva o daňové správě.

Živnostníci a podnikající fyzické osoby již nebudou platit daně podle pevných stanovených sazeb, ale budou muset podávat přiznání, vypočítávat a odvádět daně na základě skutečně dosažených příjmů.

Metoda daňového přiznání pro živnostníky

Podle nařízení Ministerstva financí č. 40/2021/TT-BTC je metoda daňového přiznání metodou, při které poplatník podává přiznání, vypočítává a odvádí daně na základě skutečně dosažených příjmů, a to za vykazované období stanovené jako měsíční nebo čtvrtletní.

Od roku 2026 se v rámci daňové reformy stane metoda přiznání jednotnou metodou pro živnostníky.

Čtěte více: Průvodce registrací živnosti: Proces, dokumenty a co potřebujete vědět

Období pro podávání daňových přiznání platné od roku 2026

Obecný princip: Měsíční vykazování

Podle nařízení č. 40/2021/TT-BTC podávají živnostníci a podnikající fyzické osoby daně metodou přiznání, přičemž podávají daňová přiznání měsíčně.

Jedná se o výchozí formu přiznání, která se uplatňuje v případě, že živnostník nesplňuje podmínky pro čtvrtletní vykazování nebo se nerozhodne pro čtvrtletní vykazování.

Případy, kdy je povoleno čtvrtletní vykazování

Živnostník může uplatnit čtvrtletní vykazovací období pouze v případě, že současně splňuje všechny podmínky podle článku 9 nařízení č. 126/2020/NĐ-CP:

Za prvé, patří do kategorie subjektů povolených pro čtvrtletní daňové přiznání podle zákona o daňové správě.

Za druhé, má platný písemný dokument nebo se platně rozhodne pro čtvrtletní vykazování u příslušného daňového úřadu.

Závěr k období vykazování

• Měsíční vykazování: Je výchozí formou pro živnostníky od roku 2026.
• Čtvrtletní vykazování: Platí pouze v případě splnění všech podmínek a registrace v souladu se zákonem.

Lhůty pro podání daňových přiznání a platbu daní

Případ měsíčního vykazování: Lhůta pro podání daňového přiznání je nejpozději do 20. dne následujícího měsíce po měsíci, ve kterém vznikla daňová povinnost.

Případ čtvrtletního vykazování: Lhůta pro podání daňového přiznání je nejpozději do posledního dne prvního měsíce následujícího čtvrtletí po čtvrtletí, ve kterém vznikla daňová povinnost.

Lhůta pro platbu daní je shodná s lhůtou pro podání daňového přiznání, pokud zákon nestanoví jinak.

Místo a způsob podání daňových přiznání

Místo podání: Daňová jednotka přímo řídící místo, kde živnostník nebo podnikající fyzická osoba vykonává výrobní, obchodní činnost.

Způsob podání:

• Prostřednictvím portálu elektronické daně
• Prostřednictvím portálu národních veřejných služeb
• V případě, že elektronické podání není možné, lze jej podat osobně na daňovém úřadě nebo prostřednictvím pošty

Daňové přiznání zahrnuje:

• Daňové přiznání podle vzoru č. 01/CNKD
• Příloha k tabulce podnikatelské činnosti za období (pokud to zákon vyžaduje)

Několik poznámek k daňovému vykazování od roku 2026

Za prvé, živnostníci platící daně metodou přiznání neprovádějí roční daňové vyrovnání.

Za druhé, v případě, že přiznané příjmy neodrážejí skutečné příjmy, má daňový úřad právo stanovit základ daně podle zákona o daňové správě.

Za třetí, živnostníci musí dodržovat režim faktur a dokladů podle předpisů.

Čtěte více: Které výdaje lze odečíst od daně při podnikání?

Aktualizace nové politiky: Limit 500 milionů VND

Dne 10. prosince schválilo Národní shromáždění zákon o dani z příjmů fyzických osob (novela). Podle něj se limit příjmů osvobozených od daně z příjmů fyzických osob pro živnostníky a podnikající fyzické osoby zvýšil z 200 milionů VND/rok na 500 milionů VND/rok.

Je však třeba poznamenat:

• Výše uvedené ustanovení spadá do působnosti novely zákona o dani z příjmů fyzických osob.
• Neznamená to automaticky, že živnostníci s příjmy nižšími než 500 milionů VND/rok budou zproštěni všech daňových povinností.

Během čekání na úplné prováděcí předpisy zůstávají živnostníci povinni podávat daňová přiznání pravdivě a včas podle platných právních předpisů.

Závěr

Od roku 2026 vstupují živnostníci do fáze daňové správy podle mechanismu skutečného vykazování, který plně nahrazuje paušální daňový systém. V tomto:

Měsíční vykazování je obecně platným principem, čtvrtletní vykazování je pouze podmíněnou výjimkou a příprava údajů o příjmech, fakturách a dokladech od počátku podnikatelského období je povinným požadavkem.