Kan udgifter uden fakturaer trækkes fra?

Under drift opstår der meget ofte udgifter for virksomheder, der ikke har fakturaer, især ved transaktioner med enkeltpersoner. Hvis den juridiske substans ikke forstås korrekt, risikerer virksomheder at få omkostningerne elimineret ved skatteafslutning, hvilket fører til en stigning i betalbar selskabsskat og risiko for efterfølgende opkrævning og bøder.

Så kan udgifter uden fakturaer trækkes fra, og i hvilke tilfælde?

Hvad er en fradragsberettiget udgift i henhold til skattereglerne?

Fradragsberettigede udgifter er udgifter, der kan medregnes ved opgørelsen af skattepligtig indkomst, hvis de samtidig opfylder alle lovkrav.

I henhold til gældende regler anses en udgift for at være fradragsberettiget, når:

• Den er opstået reelt og er direkte relateret til produktion og forretningsaktiviteter.
• Der er tilstrækkelig lovlig dokumentation for hvert enkelt tilfælde.
• Den ikke falder ind under kategorien af forbudte eller begrænsede udgifter i henhold til skattelovgivningen.

Vigtig bemærkning: Nogle udgifter kræver ikke fakturaer, men kan stadig anses for fradragsberettigede, hvis erstatningsdokumentationen er korrekt.

Tilfælde, hvor udgifter uden fakturaer stadig kan trækkes fra

Køb af varer og tjenester fra enkeltpersoner, der ikke driver erhverv

Virksomheder har tilladelse til ikke at have fakturaer ved køb af:

• Ejendom fra enkeltpersoner, der ikke driver erhverv.
• Tjenester fra enkeltpersoner, der ikke er registreret som erhvervsdrivende.
• Varer produceret af borgere selv, udvundet eller fanget direkte til salg.

I dette tilfælde skal virksomheden udarbejde en liste over køb uden fakturaer (formular 01/TNDN) og selv være ansvarlig for sandfærdigheden.

Reel bemærkning: Hvis købsprisen angivet på listen er højere end markedsprisen, har skattemyndighederne ret til at justere omkostningerne til markedsprisen.

Køb af varer og tjenester fra husstande eller enkeltpersoner med en omsætning på under 100 millioner VND/år

I tilfælde, hvor husstande eller enkeltpersoner er undtaget fra at udstede fakturaer, kan virksomheden stadig trække udgifterne fra, hvis:

• Der foreligger en liste 01/TNDN.
• Der er fuld dokumentation for den reelle transaktion.
• Oprindelsen og indholdet af udgiften kan bevises.

I dette tilfælde:

• Der opstår ikke personlig indkomstskat for sælgeren.
• Virksomheden er ikke forpligtet til at betale kontantfrit, selv for transaktioner over 20 millioner VND.

Køb af varer og tjenester fra enkeltpersoner eller husstande med en omsætning på over 100 millioner VND/år

Dette er en meget vigtig juridisk grænse.

Hvis sælgeren:

• Er en enkeltperson eller en husstand.
• Har en omsætning på over 100 millioner VND/år.

DET ER PÅKRÆVET at have en faktura.

I dette tilfælde:

• Enkeltpersonen eller husstanden skal henvende sig til skattemyndighederne for at købe en faktura.
• Virksomheden må ikke bruge listen 01/TNDN som erstatning for en faktura.

Hvis der ikke er en faktura, vil hele udgiften blive elimineret ved selskabsskatteafslutningen.

Leje af sæsonarbejdskraft, tildeling af kortsigtede opgaver

Virksomheden kan trække udgifterne fra, når:

• Der lejes enkeltpersoner til arbejde via tidsbegrænsede kontrakter eller tildelte opgaver.
• Arbejdet er kortvarigt og ikke regelmæssigt.

Skattepligt:

• Virksomheden tilbageholder 10% personlig indkomstskat før udbetaling.
• Denne tilbageholdte skat kan stadig medregnes som en fradragsberettiget udgift.

Leje af aktiver fra enkeltpersoner (huse, biler, lagerfaciliteter osv.)

Udgifter til leje af aktiver kræver ikke fakturaer, men der kan være situationer, hvor der skal betales skat på vegne af enkeltpersonen.

Adskillelsen er klar:

• Kontrakter under 100 millioner VND/år: ingen moms, personlig indkomstskat eller licensafgift opstår.
• Kontrakter over 100 millioner VND/år:
  • Moms: 5%
  • Personlig indkomstskat: 5%

Virksomheden kan betale på vegne af enkeltpersonen, hvis dette er aftalt i kontrakten.

Sådan beregnes selskabsskat og personlig indkomstskat for udgifter uden fakturaer

Hver type udgift behandles skattemæssigt forskelligt, og der kan ikke anvendes én fælles formel.

Princip at huske:

• Udgifter, der kan trækkes fra ved opgørelsen af selskabsskatten, afhænger af dokumentationen og transaktionens art.
• Personlig indkomstskat opstår kun, når enkeltpersonen er skattepligtig i henhold til reglerne.

Eksempler:

• Køb af varer produceret af borgere: ingen personlig indkomstskat.
• Leje af tjenester fra enkeltpersoner, der ikke driver erhverv: 10% personlig indkomstskat tilbageholdes.
• Leje af aktiver fra enkeltpersoner med høj omsætning: 5% personlig indkomstskat + 5% moms.

Læs mere: Hvor Meget Omsætning Skal Man Have For At Betale Skat?

Fejl, der fører til, at udgifter uden fakturaer bliver elimineret

Under skattekontroller er de mest almindelige fejl:

• Forkert anvendelse af listen 01/TNDN til forkerte parter.
• Manglende bevis for, at enkeltpersonen ikke driver erhverv.
• Mangel på overdragelsesprotokoller eller kontrakter.
• Angivelse af usædvanligt høje købspriser sammenlignet med markedet.
• Manglende korrekt tilbageholdelse af personlig indkomstskat i henhold til reglerne.

En lille fejl kan føre til, at hele udgiften bliver elimineret.

Læs mere: Hvilke Udgifter Kan Trækkes Fra Ved Beskatning?

Konklusion

At en udgift ikke har en faktura, betyder ikke nødvendigvis, at udgiften automatisk bliver elimineret ved skatteopgørelsen. Gældende skattelovgivning tillader virksomheder at anerkende mange typer af udgifter uden fakturaer, forudsat at virksomheden korrekt identificerer transaktionens art, den udgiftsansvarlige part og forbereder tilstrækkelig erstatningsdokumentation i henhold til reglerne.

I praksis ligger risikoen ikke i manglen på fakturaer, men i forkert anvendelse af tilfælde, brug af lister til forkerte parter, manglende tilbageholdelse af personlig indkomstskat, når det er nødvendigt, eller manglende bevis for transaktionens realitet. I sådanne tilfælde, selvom udgiften er reel, kan virksomheden stadig få udgiften elimineret og blive pålagt efterfølgende selskabsskat.

Derfor, for at beskytte deres skattemæssige rettigheder, skal virksomheder have en klar forståelse af hver gruppe af udgifter, mestre de tilsvarende juridiske betingelser og organisere arkiveringen af dokumenter på en fuldstændig og konsekvent måde fra det øjeblik, transaktionen opstår. At gøre det rigtigt fra starten hjælper ikke kun med at optimere lovlige udgifter, men er også et vigtigt fundament for virksomhedens gennemsigtige, sikre og bæredygtige drift på lang sigt.