I 2026, skal erhvervsdrivende deklarere skat månedligt eller kvartalsvis?

Politisk Baggrund

Fra den 01/01/2026 vil skattepolitikken for erhvervsdrivende husholdninger ændre sig grundlæggende. I henhold til Resolution nr. 198/2025/QH15 fra Nationalforsamlingen vil den faste skatteafregningsmetode ophøre med at gælde og blive erstattet af overholdelse af skatteforpligtelser i henhold til lovgivningen om skattestyring.

Følgelig vil erhvervsdrivende husholdninger og erhvervsdrivende enkeltpersoner ikke længere betale skat efter et fast, forudbestemt beløb, men skal indberette, beregne og betale skat baseret på den faktiske realiserede omsætning.

Skatteindberetningsmetode for erhvervsdrivende husholdninger

I henhold til bestemmelserne i Cirkulære nr. 40/2021/TT-BTC fra Finansministeriet er skatteindberetningsmetoden en metode, hvor skatteyderen indberetter, beregner og betaler skat baseret på den faktiske realiserede omsætning, med en indberetningsperiode fastsat til månedlig eller kvartalsvis.

Fra 2026, som en del af skattepolitikkens reformplaner, bliver indberetningsmetoden den ensartede anvendte metode for erhvervsdrivende husholdninger.

Læs mere: Vejledning til registrering af erhvervsdrivende husholdninger: Proces, dokumenter og hvad du skal vide

Skatteindberetningsperiode gældende fra 2026

Generelt princip: Månedlig indberetning

I henhold til bestemmelserne i Cirkulære 40/2021/TT-BTC, indberetter erhvervsdrivende husholdninger og erhvervsdrivende enkeltpersoner, der betaler skat efter indberetningsmetoden, deres skat månedligt.

Dette er standardindberetningsformen, der anvendes, når en erhvervsdrivende husholdning ikke opfylder betingelserne for kvartalsvis indberetning eller ikke har valgt at indberette kvartalsvis.

Tilfælde, hvor kvartalsvis indberetning er tilladt

Erhvervsdrivende husholdninger kan kun anvende kvartalsvis indberetningsperiode, hvis de samtidigt opfylder alle betingelserne i artikel 9 i Dekret nr. 126/2020/ND-CP:

For det første skal de være omfattet af personer, der er tilladt at indberette skat kvartalsvis i henhold til lovgivningen om skattestyring.

For det andet skal de have en gyldig erklæring eller et gyldigt valg om at anvende kvartalsvis indberetning med den direkte skattemyndighed.

Konklusion vedrørende indberetningsperiode

• Månedlig indberetning: Er standardformen, der anvendes for erhvervsdrivende husholdninger fra 2026.
• Kvartalsvis indberetning: Anvendes kun, hvis betingelserne er opfyldt, og der er foretaget et registreret valg i henhold til lovgivningen.

Frist for indlevering af skatteindberetning og betaling af skat

Ved månedlig indberetning: Fristen for indlevering af skatteindberetning er senest den 20. dag i måneden efter den måned, hvor skatteforpligtelsen opstod.

Ved kvartalsvis indberetning: Fristen for indlevering af skatteindberetning er senest den sidste dag i den første måned i kvartalet efter det kvartal, hvor skatteforpligtelsen opstod.

Fristen for skattebetaling er sammenfaldende med fristen for indlevering af skatteindberetning, medmindre lovgivningen bestemmer andet.

Sted og metode til indlevering af skatteindberetning

Indleveringssted: Det direkte skatteområde, hvor den erhvervsdrivende husholdning eller den erhvervsdrivende enkeltperson udfører produktion eller forretningsaktivitet.

Metode til indlevering:

• Via den elektroniske skatteportal
• Via den nationale portal for offentlige tjenester
• Hvis elektronisk indlevering ikke er mulig, kan den indleveres direkte hos skattemyndigheden eller via postvæsenet

Skatteindberetningsdokumenter omfatter:

• Skatteindberetningsskema i henhold til **skema nr. 01/CNKD**
• Bilag med fortegnelse over forretningsaktiviteter i perioden (hvis krævet af lovgivningen)

Nogle bemærkninger ved udførelse af skatteindberetning fra 2026

For det første foretager erhvervsdrivende husholdninger, der betaler skat efter indberetningsmetoden, ikke en årsafslutning af skatten.

For det andet, i tilfælde hvor den indberettede omsætning ikke afspejler den faktiske realiserede omsætning, har skattemyndigheden ret til at fastsætte den skattepligtige omsætning i henhold til bestemmelserne i Lov om skattestyring.

For det tredje skal erhvervsdrivende husholdninger overholde reglerne for fakturaer og bilag i henhold til lovgivningen.

Læs mere: Hvilke omkostninger kan fratrækkes ved virksomhedsdrift?

Opdatering af ny politik: Grænse på 500 millioner VND

Den 10. december vedtog Nationalforsamlingen Loven om personlig indkomstskat (ændret). I overensstemmelse hermed er grænsen for omsætning, der er fritaget for personlig indkomstskat for husholdninger og individuelle erhvervsdrivende, blevet hævet fra 200 millioner VND/år til 500 millioner VND/år.

Det er dog vigtigt at bemærke:

• Reguleringen ovenfor falder ind under loven om personlig indkomstskat (ændret).
• Det skal ikke opfattes som en selvfølge, at husholdninger med en omsætning på under 500 millioner VND/år vil være fritaget for alle skatteforpligtelser.

Mens der afventes fulde vejledende dokumenter, forbliver husholdninger ansvarlige for fuldt ud, ærligt og rettidigt at indberette skat i overensstemmelse med gældende lovgivning.

Konklusion

Fra 2026 går husholdninger ind i en fase med skatteforvaltning baseret på en faktuel erklæringsordning, der fuldt ud erstatter den faste skatteordning. Heraf:

Månedlig erklæring er den generelle regel, kvartalsvis erklæring er kun en betinget undtagelse, og forberedelse af omsætningsdata, fakturaer og kvitteringer fra starten af forretningsperioden er et obligatorisk krav.