Ποιες Δαπάνες Εκπίπτουν Κατά τη Διεξαγωγή Επιχειρηματικής Δραστηριότητας;

Αρχές Προσδιορισμού Δαπανών που Εκπίπτουν κατά τον Υπολογισμό Φόρου Εισοδήματος Επιχειρήσεων

Τι είναι οι εκπιπτόμενες δαπάνες;

Οι εκπιπτόμενες δαπάνες κατά τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος είναι εκείνες οι δαπάνες που, εάν πληρούν τις νόμιμες προϋποθέσεις, αναγνωρίζονται ως εύλογες δαπάνες, μειώνοντας έτσι το φορολογητέο εισόδημα και τον οφειλόμενο φόρο εισοδήματος επιχειρήσεων.

Σύμφωνα με το Άρθρο 1, Παράγραφος 4 της Εγκυκλίου 96/2015/TT-BTC, μια δαπάνη αναγνωρίζεται ως εκπιπτόμενη εάν πληροί ταυτόχρονα τις ακόλουθες προϋποθέσεις.

3 Υποχρεωτικές Προϋποθέσεις για να Εκπέσει μια Δαπάνη

1. Πραγματικές Δαπάνες που Σχετίζονται με την Παραγωγική ή Εμπορική Δραστηριότητα

Η δαπάνη πρέπει να εξυπηρετεί άμεσα ή έμμεσα την παραγωγή εσόδων, με σαφή επιχειρηματική σκοπιμότητα.

2. Ύπαρξη Επαρκών Νομίμων Τιμολογίων και Αποδείξεων

Η δαπάνη πρέπει να αποδεικνύεται με τιμολόγια και αποδείξεις σύμφωνα με τις νόμιμες διατάξεις, ανάλογα με τον τύπο της δαπάνης, μπορεί να περιλαμβάνει:

• Ηλεκτρονικά τιμολόγια
• Συμβάσεις
• Πρακτικά παραλαβής
• Δελτία αποστολής
• Μισθοδοτικές καταστάσεις, πίνακες παρουσίας
• Αποδείξεις πληρωμής φόρων εκ μέρους τρίτων

3. Τιμολόγια Αξίας 20 εκατομμυρίων VND και Άνω Πρέπει να Πληρώνονται Ηλεκτρονικά (χωρίς μετρητά)

Για δαπάνες αγοράς αγαθών και υπηρεσιών, κάθε φορά, αξίας 20 εκατομμυρίων VND και άνω (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ), η επιχείρηση είναι υποχρεωμένη να διαθέτει αποδείξεις ηλεκτρονικών πληρωμών (χωρίς μετρητά) για να θεωρηθεί εκπιπτόμενη δαπάνη.

Ομάδες Δαπανών που Συνήθως Αναγνωρίζονται ως Εκπιπτόμενες

Ακολουθούν οι πιο συνηθισμένες ομάδες δαπανών στην πράξη, μαζί με τα κύρια σημεία ελέγχου. Το κατά πόσον θα εκπέσουν ή όχι εξαρτάται από τα συγκεκριμένα αποδεικτικά στοιχεία κάθε επιχείρησης.

1. Δαπάνες Πρώτων Υλών, Εμπορευμάτων, Υπηρεσιών Εισροών

Περιλαμβάνει την αγορά πρώτων υλών, βοηθητικών υλικών, εμπορευμάτων προς πώληση, δαπάνες για επεξεργασία, συσκευασία, μεταφορά, φόρτωση-εκφόρτωση, αποθήκευση και άλλες δαπάνες που σχετίζονται άμεσα με την αγορά εμπορευμάτων.

Σημείο Ελέγχου: Σχετικότητα και ευλογοφάνεια: Να υπάρχει βάση για χρήση στην επιχειρηματική δραστηριότητα, αποδείξεις εισροών-εκροών, δυνατότητα σύγκρισης με ποσοστώσεις ή λογική λειτουργίας.

2. Δαπάνες Ενοικίασης Καταστημάτων, Αποθηκών, Μισθωμένων Περιουσιακών Στοιχείων

Περιλαμβάνει δαπάνες ενοικίασης χώρων για εμπορική χρήση, αποθηκών, εργαστηρίων, οχημάτων, μηχανημάτων.

Σημείο Ελέγχου: Σύμβαση και αποδείξεις πληρωμής: Να υπάρχει σύμβαση μίσθωσης, αποδείξεις πληρωμής. Στην περίπτωση που η επιχείρηση πληρώνει φόρους για λογαριασμό φυσικού προσώπου που ενοικιάζει, σύμφωνα με τη συμφωνία, απαιτούνται αποδείξεις πληρωμής φόρων εκ μέρους τρίτων.

3. Δαπάνες Εργατικού Δυναμικού: Μισθοί, Μπόνους, Επιδόματα, Ασφάλιση

Περιλαμβάνει μισθούς, ημερομίσθια, μπόνους, επιδόματα, εισφορές ασφάλισης και άλλες δαπάνες που έχουν χαρακτήρα μισθοδοσίας.

Σημείο Ελέγχου: Εσωτερικοί κανονισμοί και αποδείξεις δαπανών: Το ύψος και οι προϋποθέσεις χορήγησης πρέπει να ορίζονται στη σύμβαση εργασίας, τον κανονισμό μισθών και μπόνους, τη συλλογική σύμβαση εργασίας ή τον οικονομικό κανονισμό, μαζί με μισθοδοτικές καταστάσεις, αποδείξεις παραλαβής και αποδείξεις πληρωμής.

4. Δαπάνες Κοινωνικών Παροχών για Εργαζομένους

Περιλαμβάνει δαπάνες όπως για γάμους-κηδείες, εορτές, διακοπές, ιατρικές εξετάσεις, υποστήριξη εκπαίδευσης, βοήθεια σε δύσκολες καταστάσεις.

Σημείο Ελέγχου: Ύπαρξη κανονισμού και όρια: Τα έγγραφα πρέπει να είναι πλήρη και το συνολικό ποσό των κοινωνικών παροχών να μην υπερβαίνει τα νόμιμα όρια.

5. Αποσβέσεις Παγίων

Περιλαμβάνει αποσβέσεις ενσώματων και άυλων παγίων που χρησιμοποιούνται στην επιχειρηματική δραστηριότητα.

Σημείο Ελέγχου: Νόμιμα πάγια, που εξυπηρετούν την επιχείρηση, απόσβεση σύμφωνα με τους κανονισμούς: Να υπάρχουν έγγραφα παγίων, πρακτικά παράδοσης, εγγραφή, παρακολούθηση και υπολογισμός αποσβέσεων σύμφωνα με το καθορισμένο πλαίσιο, μέθοδο και χρόνο.

6. Δαπάνες Τόκων Δανείων

Δαπάνες τόκων δανείων που εξυπηρετούν την παραγωγική ή εμπορική δραστηριότητα, με έγκυρη σύμβαση δανεισμού και αποδείξεις πληρωμής.

Σημείο Ελέγχου: Έγγραφα δανεισμού και αποδείξεις πληρωμής: Να υπάρχει σύμβαση δανεισμού, αποδείξεις πληρωμής τόκων. Σε περίπτωση δανεισμού από φυσικό πρόσωπο ή οντότητα που δεν είναι χρηματοπιστωτικό ίδρυμα, απαιτείται ιδιαίτερη προσοχή στην τεκμηρίωση και στις σχετικές φορολογικές υποχρεώσεις.

7. Δαπάνες Ηλεκτρικού Ρεύματος, Νερού, Internet, Δαπάνες Λειτουργίας Εγκαταστάσεων

Περιλαμβάνει δαπάνες κοινής ωφέλειας που εξυπηρετούν την επιχειρηματική εγκατάσταση.

Σημείο Ελέγχου: Σύμβαση και τιμολόγια: Να υπάρχουν τιμολόγια ηλεκτρικού ρεύματος, νερού, internet. Να προσδιορίζεται σαφώς ο υπεύθυνος για τη δαπάνη σύμφωνα με τη σύμβαση μίσθωσης και να υπάρχουν αποδείξεις πληρωμής.

8. Δαπάνες Δειγμάτων Προώθησης, Δώρα σε Πελάτες

Περιλαμβάνει δαπάνες για δείγματα, δώρα, προωθητικά δώρα, φροντίδα πελατών που εξυπηρετούν την επιχειρηματική δραστηριότητα.

Σημείο Ελέγχου: Τιμολόγια αγοράς και αποδείξεις δωρεάς: Να υπάρχουν τιμολόγια εισροών, έγγραφα προωθητικών προγραμμάτων, δελτία αποστολής και να τηρούνται οι υποχρεώσεις τιμολόγησης και φόρων για δώρα και δωρεές.

9. Δαπάνες Πρόβλεψης

Ορισμένες προβλέψεις που δημιουργούνται σύμφωνα με τις οδηγίες του Υπουργείου Οικονομικών, όπως πρόβλεψη για μείωση αξίας αποθεμάτων, επισφαλείς απαιτήσεις, εγγυήσεις προϊόντων.

Σημείο Ελέγχου: Έγγραφα απόδειξης και προϋποθέσεις πρόβλεψης: Να υπάρχουν έγγραφα đối chiếu, πρακτικά, αποφάσεις δημιουργίας πρόβλεψης και βάσεις υπολογισμού σύμφωνα με τις οδηγίες.

10. Δαπάνες Απωλειών από Φυσικές Καταστροφές, Πυρκαγιές, Κατεστραμμένα Εμπορεύματα

Μόνο εάν πρόκειται για πραγματικές απώλειες και υπάρχουν έγγραφα που προσδιορίζουν σαφώς το μέρος που αποζημιώνεται και το μέρος που δεν αποζημιώνεται.

Σημείο Ελέγχου: Πλήρη έγγραφα απωλειών: Πρακτικά απογραφής, αιτιολογικές εκθέσεις, έγγραφα ασφάλισης ή αποζημίωσης και σχετικά αποδεικτικά στοιχεία.

Διαβάστε επίσης: Πόσα Έσοδα Πρέπει να Πληρωθούν Φόροι;

5 Λάθη που Οδηγούν σε Δαπάνες "Πραγματικές αλλά μη Εκπιπτόμενες"

Πρώτον: Έλλειψη νομίμων τιμολογίων και αποδείξεων. Αυτός είναι ο πιο συνηθισμένος λόγος απόρριψης.

Δεύτερον: Πληρωμή με μετρητά για τιμολόγια αξίας 20 εκατομμυρίων VND και άνω. Η έλλειψη αποδείξεων ηλεκτρονικών πληρωμών οδηγεί στην απόρριψη της δαπάνης.

Τρίτον: Δαπάνες που δεν μπορούν να αποδειχθούν ότι σχετίζονται με την επιχειρηματική δραστηριότητα. Μια πραγματική δαπάνη που δεν μπορεί να αποδειχθεί ο επιχειρηματικός της σκοπός μπορεί να απορριφθεί.

Τέταρτον: Ελλιπή έγγραφα προσωπικού, κανονισμών ή αποδείξεων δαπανών. Έλλειψη συμβάσεων εργασίας, μισθοδοτικών καταστάσεων, κανονισμών μπόνους ή αποδείξεων παραλαβής.

Πέμπτον: Λανθασμένη καταχώριση περιόδου ή έλλειψη εγγράφων παραλαβής. Ιδιαίτερα για δαπάνες υπηρεσιών, έργων, εξωτερικών αναθέσεων ή επεξεργασίας.

Τι Γίνεται αν Διαπιστωθούν Δαπάνες που δεν Πληρούν τις Προϋποθέσεις;

Περίπτωση που η Επιχείρηση τις Εντοπίζει Πριν από τον Έλεγχο της Φορολογικής Αρχής

Η επιχείρηση πρέπει να ελέγξει προληπτικά και να αφαιρέσει τις δαπάνες που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις από τις εκπιπτόμενες δαπάνες κατά τη σύνταξη της δήλωσης φορολογικής εκκαθάρισης.

Περίπτωση που η Φορολογική Αρχή τις Προσδιορίζει κατά τον Έλεγχο

Η δαπάνη θα απορριφθεί σύμφωνα με το πρακτικό ελέγχου και η επιχείρηση ενδέχεται να υποχρεωθεί να:

• Προσαρμόσει αυξημένο φορολογητέο εισόδημα
• Πληρώσει συμπληρωματικό φόρο
• Υποστεί τόκους υπερημερίας και άλλες σχετικές επιβαρύνσεις σύμφωνα με τους κανονισμούς

Διαβάστε επίσης: Σύνοψη για Αντικαταστατικά Τιμολόγια και Διορθωτικά Τιμολόγια

Συμπέρασμα

Οι εκπιπτόμενες δαπάνες δεν είναι "ό,τι δαπάνη και αν είναι εκπίπτει", αλλά δαπάνες που είναι σωστές, πραγματικές, σχετίζονται με την επιχειρηματική δραστηριότητα, διαθέτουν νόμιμα έγγραφα και πληρώνονται σύμφωνα με τους κανονισμούς.

Εάν δημιουργείτε μια σειρά "Οδηγός Φορολογίας για Νέους Πωλητές", αυτό το άρθρο θα πρέπει να τοποθετηθεί ως ένα κεφάλαιο θεμελιωδών αρχών, πριν την εμβάθυνση σε πρακτικές λεπτομέρειες ανάλογα με το μοντέλο: πωλήσεις σε πλατφόρμες ηλεκτρονικού εμπορίου, πωλήσεις εκτός σύνδεσης ή πωλήσεις πολλαπλών καναλιών.