Ποια επιχειρηματικά έξοδα εκπίπτουν από τους φόρους;

Αρχές για τον προσδιορισμό των εκπιπτόμενων εξόδων κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (ΦΕΕ).

Τι είναι τα εκπιπτόμενα έξοδα;

Τα εκπιπτόμενα έξοδα κατά τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος νομικών προσώπων είναι εκείνα τα έξοδα που, εφόσον πληρούν τις νόμιμες προϋποθέσεις, θεωρούνται εύλογα έξοδα, μειώνοντας έτσι το φορολογητέο εισόδημα και το ποσό του καταβλητέου φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 4 της εγκυκλίου 96/2015/TT-BTC , μια δαπάνη εκπίπτει όταν πληροί ταυτόχρονα όλες τις ακόλουθες προϋποθέσεις.

3 υποχρεωτικές προϋποθέσεις για να είναι μια δαπάνη εκπιπτόμενη.

1. Πραγματικά έξοδα που πραγματοποιήθηκαν και σχετίζονται με τις επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Οι δαπάνες πρέπει να εξυπηρετούν άμεσα ή έμμεσα δραστηριότητες που δημιουργούν έσοδα και να έχουν σαφή επιχειρηματικό σκοπό.

2. Υπάρχουν επαρκή νόμιμα τιμολόγια και έγγραφα.

Τα έξοδα πρέπει να τεκμηριώνονται από τιμολόγια και έγγραφα σύμφωνα με τους νομικούς κανονισμούς · ανάλογα με το είδος των εξόδων, αυτά μπορεί να περιλαμβάνουν:

• Ηλεκτρονικά τιμολόγια
• Σύμβαση
• Έκθεση Αποδοχής
• Φόρμα απελευθέρωσης αποθήκης
• Μισθοδοσία, αρχεία παρουσίας
• Απόδειξη πληρωμής φόρου

3. Τα τιμολόγια ύψους 20 εκατομμυρίων VND ή περισσότερο πρέπει να εξοφλούνται με μη μετρητά.

Για αγορές αγαθών και υπηρεσιών αξίας 20 εκατομμυρίων VND ή περισσότερο (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ), οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να έχουν παραστατικά πληρωμής χωρίς μετρητά, προκειμένου η δαπάνη να θεωρηθεί εκπιπτόμενη.

Αυτές οι κατηγορίες εξόδων είναι κοινώς αποδεκτές ως εκπιπτόμενα έξοδα.

Παρακάτω παρατίθενται οι συνήθεις κατηγορίες εξόδων στην πράξη, μαζί με τα βασικά σημεία ελέγχου . Το εάν εκπίπτουν ή όχι εξαρτάται από τα συγκεκριμένα δικαιολογητικά έγγραφα κάθε επιχείρησης.

1. Κόστος πρώτων υλών, αγαθών και υπηρεσιών εισροών

Αυτό περιλαμβάνει έξοδα για την αγορά πρώτων υλών, βοηθητικών υλικών, αγαθών προς πώληση, μεταποίησης, συσκευασίας, μεταφοράς, φόρτωσης και εκφόρτωσης, αποθήκευσης και άλλων εξόδων που σχετίζονται άμεσα με την αγορά αγαθών.

Σημεία προς έλεγχο: Συνάφεια και εύλογη φύση: Υπάρχει βάση για χρήση σε επιχειρηματικές δραστηριότητες, υπάρχουν υποστηρικτικά έγγραφα εισαγωγής/εξαγωγής και μπορούν να συγκριθούν με καθιερωμένους κανόνες ή επιχειρησιακή λογική;

2. Κόστος ενοικίασης κατοικιών, αποθηκών και άλλων περιουσιακών στοιχείων.

Αυτό περιλαμβάνει έξοδα για ενοικίαση επαγγελματικών χώρων, αποθηκών, εργαστηρίων, οχημάτων και μηχανημάτων.

Σημεία προς έλεγχο: Συμβάσεις και έγγραφα πληρωμής: Πρέπει να υπάρχει μισθωτήριο συμβόλαιο και έγγραφα πληρωμής. Εάν η επιχείρηση καταβάλλει φόρους για λογαριασμό του μεμονωμένου εκμισθωτή όπως έχει συμφωνηθεί, απαιτείται απόδειξη πληρωμής του φόρου .

3. Κόστος εργασίας: μισθοί, μπόνους, επιδόματα, ασφάλιση

Αυτό περιλαμβάνει μισθούς, ημερομίσθια, μπόνους, επιδόματα, ασφαλιστικές εισφορές και άλλες πληρωμές μισθοδοσίας.

Σημεία προς έλεγχο: Εσωτερικοί κανονισμοί και έγγραφα πληρωμής: Τα επίπεδα και οι προϋποθέσεις των δικαιωμάτων πρέπει να ορίζονται στη σύμβαση εργασίας, στους κανονισμούς μισθών και μπόνους, στη συλλογική σύμβαση εργασίας ή στους οικονομικούς κανονισμούς, συνοδευόμενα από αρχεία μισθοδοσίας, υπογραφές και έγγραφα πληρωμής.

4. Κόστος παροχών σε εργαζομένους

Αυτό περιλαμβάνει έξοδα όπως γάμους, κηδείες, αργίες, άδειες, ιατρικούς ελέγχους, εκπαιδευτική υποστήριξη και βοήθεια σε περιπτώσεις δυσκολιών.

Σημεία προς έλεγχο: Ισχύουν κανονισμοί και όρια: Η τεκμηρίωση πρέπει να είναι πλήρης και το συνολικό ποσό που δαπανάται για παροχές δεν πρέπει να υπερβαίνει το προβλεπόμενο όριο .

5. Έξοδα απόσβεσης παγίων περιουσιακών στοιχείων

Αυτό περιλαμβάνει την απόσβεση ενσώματων και άυλων παγίων περιουσιακών στοιχείων που χρησιμοποιούνται στις επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Σημεία προς έλεγχο: Νόμιμα περιουσιακά στοιχεία, που χρησιμοποιούνται για επιχειρηματικούς σκοπούς, απόσβεση σύμφωνα με τους κανονισμούς: Τα αρχεία περιουσιακών στοιχείων, τα πρακτικά παράδοσης, η καταγραφή, η παρακολούθηση και η απόσβεση υπολογίζονται σύμφωνα με το προβλεπόμενο πλαίσιο, τις μεθόδους και το χρονοδιάγραμμα.

6. Έξοδα τόκων

Έξοδα τόκων που πραγματοποιούνται για επιχειρηματικές δραστηριότητες, τα οποία υποστηρίζονται από έγκυρες δανειακές συμβάσεις και έγγραφα πληρωμής.

Σημεία προς παρακολούθηση: Έγγραφα δανείου και αρχεία πληρωμών: Απαιτούνται συμβάσεις δανείου και αποδείξεις πληρωμής τόκων. Σε περιπτώσεις δανείων από ιδιώτες ή οργανισμούς εκτός πιστωτικών ιδρυμάτων, απαιτείται ιδιαίτερη προσοχή όσον αφορά την τεκμηρίωση και τις σχετικές φορολογικές υποχρεώσεις.

7. Κόστος ηλεκτρικού ρεύματος, νερού, διαδικτύου και λειτουργίας του χώρου.

Αυτό περιλαμβάνει το κόστος κοινής ωφέλειας για την τοποθεσία της επιχείρησης.

Σημεία προς παρακολούθηση: Συμβάσεις και τιμολόγια: Να έχετε λογαριασμούς ηλεκτρικού ρεύματος, νερού και διαδικτύου. Να προσδιορίζετε με σαφήνεια τον υπεύθυνο πληρωμής σύμφωνα με τη μισθωτική σύμβαση και να έχετε απόδειξη πληρωμής.

8. Κόστος διαφημιστικών ειδών και δώρων πελατών.

Αυτό περιλαμβάνει έξοδα για δείγματα, δώρα, διαφημιστικά είδη και εξυπηρέτηση πελατών για την υποστήριξη των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.

Σημεία προς έλεγχο: Έγγραφα αγορών και δωρεών: Βεβαιωθείτε ότι υπάρχουν τιμολόγια εισόδου, αρχεία προωθητικών προγραμμάτων, έγγραφα αποδέσμευσης αποθήκης και ότι οι υποχρεώσεις τιμολόγησης και φορολογίας για τα δωρεμένα αγαθά εκπληρώνονται σωστά.

9. Πρόβλεψη για έκτακτα έξοδα

Ορισμένες προβλέψεις έχουν σχηματιστεί σύμφωνα με τις οδηγίες του Υπουργείου Οικονομικών, όπως προβλέψεις για υποτίμηση αποθεμάτων, επισφαλείς απαιτήσεις και εγγυήσεις προϊόντων.

Σημεία προς έλεγχο: Δικαιολογητικά έγγραφα και όροι κατανομής: Πρέπει να υπάρχουν δικαιολογητικά έγγραφα, πρακτικά, αποφάσεις κατανομής και βάσεις υπολογισμού που να συμμορφώνονται με τις οδηγίες.

10. Κόστος που προέκυψε από φυσικές καταστροφές, πυρκαγιές και ζημιές σε αγαθά.

Η αποζημίωση χορηγείται μόνο εάν η ζημία είναι πραγματική και τεκμηριωμένη, προσδιορίζοντας σαφώς τα επιλέξιμα και μη επιλέξιμα τμήματα.

Σημεία προς έλεγχο: Πλήρης τεκμηρίωση ζημιών: Έκθεση απογραφής, εξήγηση, αρχεία ασφάλισης ή αποζημίωσης και σχετικά έγγραφα.

Διαβάστε περισσότερα: Πόσα έσοδα απαιτούν την καταβολή φόρου;

5 λάθη που κάνουν τα έξοδα να «δαπανώνται αλλά δεν εκπίπτουν»

Πρώτον: Έλλειψη νόμιμων τιμολογίων ή δικαιολογητικών. Αυτός είναι ο πιο συνηθισμένος λόγος αποκλεισμού.

Δεύτερον: Απαιτείται πληρωμή με μετρητά για τιμολόγια 20 εκατομμυρίων VND ή περισσότερο. Η έλλειψη δικαιολογητικών πληρωμής χωρίς μετρητά θα έχει ως αποτέλεσμα την απόρριψη της δαπάνης.

Τρίτον: Έξοδα που δεν μπορούν να τεκμηριωθούν ως σχετικά με επιχειρηματικές δραστηριότητες. Ακόμα κι αν η δαπάνη υπάρχει, εάν δεν μπορεί να αποδειχθεί ο επιχειρηματικός της σκοπός, μπορεί να αποκλειστεί.

Τέταρτον: Οι φάκελοι προσωπικού στερούνται κανονισμών ή δικαιολογητικών. Δεν υπάρχουν συμβάσεις εργασίας, μισθοδοσίες, κανονισμοί για τα μπόνους ή υπογραφές.

Πέμπτον: Λανθασμένη καταγραφή της περιόδου ή ελλείποντα έγγραφα αποδοχής. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα για το κόστος παροχής υπηρεσιών, τα κατασκευαστικά έργα, την εξωτερική ανάθεση ή την επεξεργασία.

Τι συμβαίνει εάν μια δαπάνη κριθεί μη επιλέξιμη;

Αυτό ισχύει όταν οι επιχειρήσεις ανακαλύπτουν οι ίδιες το πρόβλημα πριν από έναν φορολογικό έλεγχο.

Οι επιχειρήσεις πρέπει να εξετάζουν προληπτικά και να εξαιρούν μη επιλέξιμα έξοδα από τα εκπιπτόμενα έξοδα κατά την προετοιμασία των εγγράφων φορολογικής δήλωσης.

Περιπτώσεις που εντοπίστηκαν από τις φορολογικές αρχές κατά τη διάρκεια ελέγχου.

Οι δαπάνες θα απορριφθούν με βάση την έκθεση ελέγχου και η επιχείρηση ενδέχεται να υποχρεωθεί:

• Προσαρμογή του φορολογητέου εισοδήματος προς τα πάνω
• Πληρώστε επιπλέον φόρο
• Ενδέχεται να ισχύουν κυρώσεις για καθυστερημένες πληρωμές και σχετικές χρεώσεις σύμφωνα με τους κανονισμούς.

Διαβάστε περισσότερα: Επισκόπηση τιμολογίων αντικατάστασης και τιμολογίων προσαρμογής

Καταλήγω

Τα εκπιπτόμενα έξοδα δεν είναι απλώς «οτιδήποτε μπορεί να εκπιφθεί», αλλά μάλλον έξοδα που είναι νόμιμα, γνήσια, σχετίζονται με επιχειρηματικές δραστηριότητες, έχουν νομική τεκμηρίωση και καταβάλλονται σύμφωνα με τους κανονισμούς.

Αν δημιουργείτε μια σειρά από «Φορολογικούς Οδηγούς για Νέους Πωλητές», αυτό το άρθρο θα πρέπει να παρουσιαστεί ως ένα βασικό κεφάλαιο που περιγράφει τις αρχές, προτού εμβαθύνετε σε πρακτικό περιεχόμενο προσαρμοσμένο σε κάθε μοντέλο: πώληση σε πλατφόρμες ηλεκτρονικού εμπορίου, πώληση εκτός σύνδεσης ή πώληση σε πολλαπλά κανάλια.