Φάκελος Και Διαδικασίες Φορολογικής Δήλωσης Ατομικών Επιχειρήσεων Το 2026

Από το 2026, σύμφωνα με την Απόφαση 3389/QĐ-BTC, το καθεστώς φορολογίας εφάπαξ ποσού για τους ατομικούς επαγγελματίες καταργείται επίσημα. Πρόκειται για μια επαναστατική αλλαγή στη φορολογική διαχείριση, η οποία επηρεάζει ιδιαίτερα τον τρόπο εκκαθάρισης φόρων για τους ατομικούς επαγγελματίες στο Βιετνάμ.

Το ιδιαίτερα σημαντικό σημείο είναι ότι **ο Όμιλος 2 και ο Όμιλος 3 υποχρεούνται να πραγματοποιούν ετήσια εκκαθάριση φόρου** – μια εντελώς νέα απαίτηση σε σύγκριση με τους ισχύοντες κανονισμούς. Η κατανόηση του αρχείου και της διαδικασίας εκκαθάρισης για κάθε όμιλο εσόδων είναι προϋπόθεση για τους ατομικούς επαγγελματίες ώστε να συμμορφώνονται σωστά με τη νομοθεσία και να αποφεύγουν φορολογικούς κινδύνους.

Έννοια του Ατομικού Επαγγελματία που πρέπει να γνωρίζετε

Σύμφωνα με το Άρθρο 79 του Διατάγματος 01/2021 της Κυβέρνησης, ο ατομικός επαγγελματίας ορίζεται ως εξής:

Επίσημος Ορισμός:

• Υποκείμενο: Άτομο ή μέλη της οικογένειας που εγγράφονται για σύσταση
• Νομική Ευθύνη: Υπεύθυνο απεριόριστα με το σύνολο της περιουσίας του

ΣΗΜΑΝΤΙΚΗ ΣΗΜΕΙΩΣΗ: Η απεριόριστη ευθύνη σημαίνει ότι κάθε προσωπική σας περιουσία (ανεξάρτητα από τον προσωπικό σας τραπεζικό λογαριασμό ή τον επαγγελματικό λογαριασμό) μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την πληρωμή των υποχρεώσεων του ατομικού επαγγελματία.

Μάθετε τώρα τις φορολογικές υποχρεώσεις κατά την πώληση σε πλατφόρμες

Σημαντικά Νομικά Χαρακτηριστικά:

• ✅ Δεν έχει νομική προσωπικότητα - Είστε φυσικό πρόσωπο, όχι νομικό πρόσωπο
• ✅ Περιορισμός σύστασης - Ένα άτομο/οικογένεια μπορεί να συστήσει μόνο 01 ατομικό επαγγελματία
• ✅ Περιορισμός μελών: Δεν μπορεί να είναι ταυτόχρονα ιδιοκτήτης ατομικής επιχείρησης· Δεν μπορεί να είναι μέλος εταιρείας (company partner) σε εταιρεία προσωπικού δικαίου

Κατάταξη Ατομικών Επαγγελματιών ανά Εισόδημα (Από το 2026)

Η Απόφαση 3389/QĐ-BTC χωρίζει τους ατομικούς επαγγελματίες σε 3 ομάδες με βάση το ετήσιο εισόδημα:

Έγγραφα και Διαδικασίες Εκκαθάρισης ανά Ομάδα

ΟΜΑΔΑ 1: Εισόδημα Κάτω από 100 Εκατομμύρια VND/Έτος

Χαρακτηριστικά:

• Μέθοδος Φόρου: Σταθερός φορολογικός συντελεστής ανά κλάδο
• Ετήσια Φορολογική Εκκαθάριση: ΟΧΙ υποχρεωτική
• Δήλωση: Ανά τρίμηνο ή ετησίως (επιλογή)

Έγγραφα που πρέπει να προετοιμαστούν:

• 📄 Δήλωση ΦΠΑ και Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων σε απλοποιημένο έντυπο
• 📄 Πιστοποιητικό εγγραφής ατομικού επαγγελματία
• 📄 Έγγραφα που αποδεικνύουν το εισόδημα (εάν το φορολογικό όργανο το ζητήσει)

Διαδικασία Εκτέλεσης:

1. Υποβολή δήλωσης φόρου σε τακτά χρονικά διαστήματα (τρίμηνο/έτος)
2. Πληρωμή φόρου με βάση τον σταθερό φορολογικό συντελεστή
3. Δεν απαιτείται σύνταξη χρηματοοικονομικής έκθεσης

Πλεονεκτήματα: Απλή διαδικασία, δεν απαιτεί χρόνο για σύνταξη λεπτομερούς έκθεσης

ΟΜΑΔΑ 2: Εισόδημα Από 100-500 Εκατομμύρια VND/Έτος

Χαρακτηριστικά:

• Μέθοδος Φόρου: Δήλωση με βάση τα πραγματικά έσοδα και έξοδα
• Ετήσια Φορολογική Εκκαθάριση: ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΗ (μεγάλη αλλαγή από το 2026)
• Δήλωση: Ανά τρίμηνο

Έγγραφα Ετήσιας Φορολογικής Εκκαθάρισης (ΝΕΟ):

Δήλωση Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων (Έντυπο 02/QTT-TNCN)

Βασικά Λογιστικά Βιβλία:

• Βιβλίο Εσόδων-Εξόδων
• Βιβλίο Παρακολούθησης Αγαθών, Υλικών (εάν υπάρχουν)
• Βιβλίο Παγίων (εάν υπάρχουν)

Έγγραφα Απόδειξης:

• Τιμολόγια πωλήσεων, υπηρεσιών
• Αποδείξεις νόμιμων εξόδων (τιμολόγια αγοράς, ενοικίαση, ηλεκτρικό ρεύμα...)
• Τραπεζικά έγγραφα (κατάσταση εταιρικού τραπεζικού λογαριασμού)

ΝΕΑ ΑΠΑΙΤΗΣΗ: Πρέπει να υπάρχει ξεχωριστός τραπεζικός λογαριασμός για τις επιχειρηματικές δραστηριότητες για εύκολη παρακολούθηση και απόδειξη εσόδων, εξόδων

Διαδικασία ετήσιας φορολογικής εκκαθάρισης:

Βήμα 1: Συγκέντρωση όλων των εσόδων και εξόδων κατά τη διάρκεια του έτους

• Συγκέντρωση όλων των τιμολογίων πωλήσεων
• Συγκέντρωση όλων των αποδείξεων νόμιμων εξόδων

Βήμα 2: Συμπλήρωση της δήλωσης ετήσιας φορολογικής εκκαθάρισης

• Συμπλήρωση πλήρων στοιχείων εσόδων, εξόδων
• Υπολογισμός φορολογητέου εισοδήματος = Έσοδα - Νόμιμα έξοδα
• Προσδιορισμός οφειλόμενου φόρου σύμφωνα με την κλιμακωτή φορολογική κλίμακα

Βήμα 3: Υποβολή φακέλου εκκαθάρισης

• Απευθείας υποβολή στη αρμόδια Δ.Ο.Υ.
• Ή υποβολή μέσω ηλεκτρονικού συστήματος (εάν υπάρχει ψηφιακή υπογραφή)
• Προθεσμία: Πριν την 31/03 του επόμενου έτους

Βήμα 4: Πληρωμή φόρου (ή επιστροφή φόρου)

• Εάν υπάρχει έλλειψη: Πληρωμή του υπολειπόμενου φόρου
• Εάν υπάρχει πλεόνασμα: Διαδικασία επιστροφής φόρου ή συμψηφισμού με επόμενη περίοδο

ΣΥΜΒΟΥΛΗ: Συνιστάται να ανοίξετε ξεχωριστό τραπεζικό λογαριασμό για την επιχείρηση από την αρχή του έτους για εύκολη παρακολούθηση και σαφή έγγραφα κατά την εκκαθάριση

ΟΜΑΔΑ 3: Έσοδα 500 εκατομμυρίων VND και άνω

Χαρακτηριστικά:

• Φορολογική μέθοδος: Δήλωση όπως οι επιχειρήσεις
• Ετήσια φορολογική εκκαθάριση: ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΗ (όπως η Ομάδα 2, αλλά αυστηρότερη)
• Δήλωση: Μηνιαία
• Λογιστική: Συνιστάται η πρόσληψη επαγγελματία λογιστή

Φάκελος ετήσιας φορολογικής εκκαθάρισης (ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ):

Δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (Έντυπο 02/QTT-TNCN)

Πλήρες σύστημα λογιστικών βιβλίων:

• Ημερολόγιο
• Λεπτομερές βιβλίο εσόδων
• Λεπτομερές βιβλίο εξόδων
• Βιβλίο παρακολούθησης αποθεμάτων
• Βιβλίο παγίων και αποσβέσεων

Βασικές χρηματοοικονομικές καταστάσεις:

• Έκθεση αποτελεσμάτων χρήσης
• Ισοζύγιο

Πλήρη δικαιολογητικά:

• Όλα τα τιμολόγια εισερχομένων/εξερχομένων
• Συμβάσεις (εάν υπάρχουν)
• Κατάσταση εταιρικού τραπεζικού λογαριασμού (ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΗ)
• Αποδείξεις πληρωμής μέσω τράπεζας

⚠️ ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΟ: Πρέπει να υπάρχει ξεχωριστός τραπεζικός λογαριασμός για τις επιχειρηματικές δραστηριότητες και προτεραιότητα σε πληρωμές εκτός μετρητών για σαφή έγγραφα

Διαδικασία ετήσιας φορολογικής εκκαθάρισης:

Βήμα 1: Κλείσιμο των λογιστικών βιβλίων στο τέλος του έτους

• Συγκέντρωση όλων των επιχειρηματικών συναλλαγών
• Έλεγχος εγκυρότητας των αποδείξεων
• Συμφωνία με την κατάσταση τράπεζας

Βήμα 2: Σύνταξη χρηματοοικονομικών καταστάσεων

• Έκθεση αποτελεσμάτων χρήσης
• Προσδιορισμός φορολογητέας κερδοφορίας
• Διόρθωση μη νόμιμων εξόδων (εάν υπάρχουν)

Βήμα 3: Συμπλήρωση της δήλωσης εκκαθάρισης

• Πλήρης δήλωση εσόδων, εξόδων
• Υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με βάση την κλιμακωτή κλίμακα
• Συμφωνία με τον φόρο που έχει προκαταβληθεί κατά τη διάρκεια του έτους

Βήμα 4: Υποβολή φακέλου και εκκαθάριση

• Υποβολή φακέλου πριν την 31/03 του επόμενου έτους
• Πληρωμή τυχόν επιπλέον φόρου (εάν υπάρχει) εντός 10 ημερών από την υποβολή της δήλωσης
• Ή διεκπεραίωση επιστροφής πλεονάζοντος φόρου

ΣΥΣΤΑΣΗ: Η Ομάδα 3 συνιστάται να προσλάβει επαγγελματία λογιστή ή να χρησιμοποιήσει λογισμικό λογιστικής για να διασφαλίσει την ακρίβεια και την πλήρη συμμόρφωση με τους κανονισμούς

Σύγκριση Αλλαγών Πριν και Μετά το 2026

Οφέλη της σωστής φορολογικής εκκαθάρισης

• ✅ Συμμόρφωση με τη νομοθεσία: Αποφυγή διοικητικών κυρώσεων για φορολογικές παραβάσεις (πρόστιμο από 10-20% του ελλείποντος φόρου)
• ✅ Οικονομική Διαφάνεια: Εύκολη διαχείριση εσόδων, εξόδων, πραγματικών κερδών της ατομικής επιχείρησης
• ✅ Νόμιμη Φορολογική Εξοικονόμηση: Λογικά έξοδα που αφαιρούνται, μπορούν να μειώσουν τον οφειλόμενο φόρο σε σύγκριση με τον παλαιό κατ' αποκοπή φόρο (για Ομάδες 2, 3)
• ✅ Εύκολη Λήψη Δανείων: Λογιστικές καταστάσεις βοηθούν τις τράπεζες/πιστωτικούς οργανισμούς να αξιολογήσουν την ικανότητα αποπληρωμής χρέους
• ✅ Βάση για Ανάπτυξη: Ένα σαφές σύστημα βιβλίων είναι η βάση για τη μετατροπή σε επιχείρηση στο μέλλον

Σημαντικές Σημειώσεις που πρέπει να θυμάστε

Σχετικά με τη νομική ευθύνη:

• Θυμηθείτε ότι φέρετε απεριόριστη ευθύνη - όλη η προσωπική περιουσία μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την εξόφληση φορολογικών υποχρεώσεων
• Όλα τα έσοδα που εισέρχονται στον προσωπικό ή επιχειρηματικό λογαριασμό θεωρούνται έσοδα της ατομικής επιχείρησης

Σχετικά με τον τραπεζικό λογαριασμό:

• Ομάδα 2, 3 ΠΡΕΠΕΙ να ανοίξουν ξεχωριστό τραπεζικό λογαριασμό για την επιχείρηση από την αρχή του έτους
• Περιορίστε τις συναλλαγές σε μετρητά, προτιμήστε τραπεζικές μεταφορές για σαφή παραστατικά
• Μην αναμιγνύετε προσωπικά χρήματα με χρήματα της επιχείρησης

Σχετικά με τα παραστατικά:

• Διατηρήστε όλα τα τιμολόγια, τα παραστατικά για νόμιμα έξοδα (με ΦΠΑ αν είναι δυνατόν)
• Έξοδα χωρίς παραστατικά δεν θα αφαιρεθούν κατά τον υπολογισμό του φόρου
• Αποθηκεύστε τα παραστατικά για τουλάχιστον 5 χρόνια

Σχετικά με τις προθεσμίες:

• Ετήσια φορολογική εκκαθάριση: Πριν τις 31/03 του επόμενου έτους
• Πληρωμή του ελλείποντος φόρου: Εντός 10 ημερών από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης εκκαθάρισης
• Η καθυστερημένη υποβολή θα επιβληθεί πρόστιμο καθυστέρησης 0,03%/ημέρα