Tegevuse käigus tekib ettevõtetel väga sageli ilma arveteta kulusid, eriti tehingutel füüsiliste isikutega. Kui juriidilist olemust ei mõisteta õigesti, siis maksukontrolli käigus on ettevõtetel lihtne kuludest ilma jääda, mis suurendab tasumisele kuuluvat ettevõtluse tulumaksu ning toob kaasa riske maksude tagasiulatuvaks nõudmiseks ja sanktsioonideks.
Niisiis, kas ilma arveteta kulud saadakse kuludeks arvata ja millistel juhtudel?
Mis on maksualased kulud vastavalt maksusätetele?
Mõistlikud kulud (kulud, mida saab maha arvata) on kulud, mida arvatakse ettevõtluse tulumaksu arvutamisel kuludeks, kui need samal ajal vastavad täielikult seadusandlikele tingimustele.
Kehtiva määruse kohaselt loetakse kulu mõistlikuks, kui:
- See on tekkinud tegelikult ja on otseselt seotud tootmis- või äritegevusega.
- Selleks on olemas vastavad seaduslikud dokumendid ja tõendid vastavalt konkreetsele juhtumile.
- See ei kuulu maksuseaduse kohaselt keelatud või piiratud kulude loetelusse.
Tähtis märkus: On kulusid, milleks ei ole vaja arvet, kuid mida saab siiski mõistlike kuludena arvestada, kui asendavad dokumendid on vastavalt nõuetele.
Juhud, mil ilma arveteta kulud saab siiski kuludeks arvata
Kaupade ja teenuste ostmine füüsilistelt isikutelt, kes ei tegele äritegevusega
Ettevõtetel on lubatud mitte omada arvet ostmisel:
- Mitteärilise füüsilise isiku vara.
- Äritegevusega mittetegeleva füüsilise isiku teenuseid.
- Inimeste poolt otse müüdud toodetud, kaevandatud või püütud kaupu.
Sellisel juhul peab ettevõte koostama ilma arveteta ostetud kaupade nimekirja (vorm 01/TNDN) ja vastutama aususe eest ise.
Reaalne märkus: Kui nimekirjas märgitud ostuhind on kõrgem turuhinnast, on maksuhalduril õigus kulusid turuhinnani korrigeerida.
Kaupade ja teenuste ostmine väikeettevõtjatelt või füüsilistelt isikutelt, kelle aastane käive on alla 100 miljoni dongi
Juhul, kui väikeettevõtja või füüsiline isik ei pea väljastama arvet, saab ettevõte ikkagi kulud arvestada, kui:
- On olemas nimekiri 01/TNDN.
- On olemas kõik tegelikud tehingudokumendid.
- On tõendatud kulu päritolu ja sisu.
Sel juhul:
- Müüja poolel ei teki füüsilise isiku tulumaksu.
- Ettevõte ei ole kohustatud kasutama mittepangatehinguid, isegi kui tehingud on üle 20 miljoni dongi.
Kaupade ja teenuste ostmine füüsilistelt isikutelt või väikeettevõtjatelt, kelle aastane käive on üle 100 miljoni dongi
See on väga oluline juriidiline piir.
Kui müüja:
- On füüsiline isik või väikeettevõtja.
- Aastane käive on üle 100 miljoni dongi.
PEAB olema arve.
Sellisel juhul:
- Füüsiline isik või väikeettevõtja peab minema maksuametisse arve ostmiseks.
- Ettevõte ei saa asendada arvet vormiga 01/TNDN.
Kui arvet ei ole, siis maksukontrolli käigus kustutatakse kulu täielikult ettevõtluse tulumaksu arvutamisel.
Ajutise tööjõu rentimine, lühiajaliste tööde alltöövõtt
Ettevõte saab kulud arvestada, kui:
- Rendib füüsilistelt isikutelt töölepinguga ajutist või alltöövõtu alusel.
- Töö on lühiajaline, mitte regulaarne.
Maksu kohustus:
- Ettevõte peab enne väljamakse tegemist kinni pidama 10% füüsilise isiku tulumaksu.
- See kinnipeetud maks kuulub mõistlike kulude hulka.
Füüsilistelt isikutelt vara rentimine (kodu, auto, ladu...)
Vara rentimise kulud ei vaja arvet, kuid mõnel juhul tuleb füüsilise isiku eest maksta makse.
Eristus:
- Leping alla 100 miljoni dongi aastas: ei teki käibemaksu, füüsilise isiku tulumaksu, riigilõivu.
- Leping üle 100 miljoni dongi aastas:
- Käibemaks: 5%
- Füüsilise isiku tulumaks: 5%
Ettevõte võib lepingu alusel seda maksta füüsilise isiku eest.
Ettevõtluse tulumaksu ja füüsilise isiku tulumaksu arvutamine ilma arveteta kulude puhul
Igal kulutüübil on erinev maksukäsitlus, ühist valemit rakendada ei saa.
Meele pidav põhimõte:
- Ettevõtluse tulumaksu arvutamisel kulud, mida saab maha arvata, sõltuvad dokumentatsioonist ja tehingu olemusest.
- Füüsilise isiku tulumaks tekib ainult siis, kui füüsiline isik on maksu all vastavalt sätetele.
Näide:
- Toodetud kaupade ost inimestelt: ei mingit füüsilise isiku tulumaksu.
- Äritegevusega mittetegeleva füüsilise isiku teenuste rentimine: 10% füüsilise isiku tulumaksu kinnipidamine.
- Kõrge käibega füüsilise isiku vara rentimine: 5% füüsilise isiku tulumaksu + 5% käibemaksu.
Veaga viga, mis põhjustab ilma arveteta kulude väljajätmist
Maksuauditi käigus on kõige sagedasemad vead järgmised:
- Vormi 01/TNDN kasutamine valede objektide jaoks.
- Äritegevusega mittekaubelda füüsilise isiku tõendamise puudumine.
- Üleandmisprotokolli või lepingu puudumine.
- Ostuhinna märkimine ebatavaliselt turuhinnast kõrgemaks.
- Füüsilise isiku tulumaksu mitteõige kinnipidamine vastavalt sätetele.
- Väikegi viga võib põhjustada kulu täieliku väljajätmise.
Loe lisaks: Millised kulud saab ettevõtluse maksustamisel maha arvata?
Järeldus
Asjaolu, et kulul puudub arve, ei tähenda automaatselt selle kulu väljajätmist maksude arvutamisel. Kehtiv maksuseadus lubab ettevõtetel arvestada mitmeid ilma arveteta kulusid, tingimusel, et ettevõte määrab õigesti tehingu olemuse, kulu tekke objekti ja valmistab ette kõik asendavad tõendavad dokumendid vastavalt sätetele.
Tegelikuses ei seisne risk mitte arve puudumises, vaid vales juhtumi rakendamises, nimekirja kasutamises valede objektide jaoks, vajadusel füüsilise isiku tulumaksu kinnipidamise mitte tegemises või tehingu tegelikkuse tõendamise puudumises. Sellisel juhul, isegi kui kulu tekkis tegelikult, võib ettevõte siiski kuludest ilma jääda ja ettevõtluse tulumaksu tagasiulatuvalt tasuma kohustada.
Seetõttu, et kaitsta oma maksualaseid huve, peab ettevõte mõistma iga kulugruppi, valdama vastavaid juriidilisi tingimusi ja korraldama dokumentatsiooni täielikult ja järjekindlalt juba tehingu tekkimise hetkest alates. Õige tegutsemine algusest peale mitte ainult ei aita seaduslikke kulusid optimeerida, vaid on ka oluline alus ettevõtte läbipaistva, turvalise ja pikaajalise toimimise tagamiseks.
Muutke loetud teave tegelikeks tulemusteks — rakendage kohe koos GTG CRM-iga, tasuta.
Rakendage kohe
