Kas ar tšekkita makse on võimalik kanda kuludesse?

Tegevuse käigus tekib ettevõttel väga sageli kulutusi ilma arveteta, eriti tehingutes eraisikutega. Kui juriidilist olemust ei mõisteta õigesti, on ettevõttel maksukontrolli käigus väga lihtne kuludest ilma jääda, mis põhjustab ettevõtlus дохода maksu tasumise suurenemist ja tagasinõudmise ning karistuste riski.

Niisiis, kas arveteta kulusid saab kuludeks arvestada ja millistel juhtudel?

Mis on vastavalt maksuseadustele mõistlik kulu?

Mõistlik kulu (arvestatav kulu) on kulu, mida arvatakse ettevõtlus дохода maksu määramisel kuludeks, kui see vastab samal ajal täielikult seadusandlikele nõuetele.

Kehtivate määruste kohaselt loetakse kulu mõistlikuks, kui:

• See on tekkinud tegelikult ja seotud otseselt tootmis- või äritegevusega.
• Sellele on lisatud piisavalt seaduslikke dokumente ja tõendeid vastavalt konkreetsele juhtumile.
• See ei kuulu maksuseaduste kohaselt keelatud või piiratud kulude hulka.

Tähtis märkus: Mõned kulud ei vaja arvet, kuid neid saab siiski mõistlike kuludena arvestada, kui asendavad dokumendid vastavad nõuetele.

Juhtumid, kus arveteta kulusid saab siiski kuludeks arvestada

Kaupade ja teenuste ostmine mitteäriliselt eraisikult

Ettevõte võib ostmisel esitada arveid mitte esitama:

• Mitteärilisest eraisiku varad.
• Mitteärilise eraisiku teenused.
• Inimeste poolt otseselt müügiks toodetud, kaevandatud, püütud kaubad.

Sellisel juhul peab ettevõte koostama arveteta ostude nimekirja (vorm 01/TNDN) ja vastutama selle tõepärasuse eest.

Praktiline märkus: Kui nimekirjas märgitud ostuhind on kõrgem turuhinnast, on maksuhalduril õigus kulusid turuhinna järgi kohandada.

Kaupade ja teenuste ostmine ettevõtja või mitteärilise eraisiku käest, kelle aastakäive on alla 100 miljoni VND

Kui ettevõtja või eraisik on vabastatud arve esitamisest, saab ettevõte ikkagi arvestada kuludega, kui:

• On olemas nimekiri 01/TNDN.
• On olemas täielikud tõendid tegeliku tehingu kohta.
• On võimalik tõendada kulu päritolu ja sisu.

Sellel juhul:

• Müüja poolelt ei teki tulumaksu.
• Ettevõte ei ole kohustatud teostama makseid mitte sularahas, isegi kui tehingud on üle 20 miljoni VND.

Kaupade ja teenuste ostmine eraisikult või ettevõtjalt, kelle aastakäive on üle 100 miljoni VND

See on väga oluline juriidiline piir.

Kui müüja:

• On eraisik või ettevõtja.
• Aastakäive on üle 100 miljoni VND.

PEAB olema arve.

Sellisel juhul:

• Eraisik või ettevõtja peab pöörduma maksuhalduri poole arve ostmiseks.
• Ettevõte ei saa kasutada asendusdokumendina nimekirja 01/TNDN.

Kui arvet ei ole, siis maksuaasta ettevõtlus доход maksu auditi käigus arvestatakse kulu täielikult maha.

Ajutise tööjõu rentimine, lühiajaliste tööde alltöövõtt

Ettevõte saab arvestada kuludega, kui:

• On renditud eraisikud tööle ajutise lepingu alusel, alltöövõtuna.
• Tööd on lühiajalised, mitte regulaarsed.

Maksu kohustus:

• Ettevõte peab enne väljamaksmist kinni pidama 10% tulumaksust.
• See kinnipeetud maks kuulub ka mõistliku kulu hulka.

Eraisikult vara rentimine (maja, auto, laohoone jne)

Vara rentimise kulud ei vaja arvet, kuid mõnel juhul tuleb tasuda eraisiku eest makse.

Täpne eristamine:

• Leping alla 100 miljoni VND aastas: ei teki käibemaksu, tulumaksu, litsentsitasu.
• Leping üle 100 miljoni VND aastas:
  • Käibemaks: 5%
  • Tulumaks: 5%

Ettevõte võib lepingu kohaselt tasuda maksu enda nimel.

Ettevõtlus доход maksu ja tulumaksu arvutamine arveteta kulude eest

Igal kulu tüübil on erinev maksukäsitlus, ühte ühist valemit rakendada ei saa.

Meelde jäetav põhimõte:

• Kulud, mida arvatakse ettevõtte tulumaksu hulka, sõltuvad tehingu profiilist ja olemusest.
• Üksikisiku tulumaksu tekkimine toimub ainult siis, kui üksikisik on seaduse järgi maksukohustuslane.

Näide:

• Kaupade ostmine füüsilisest isikust tootjalt: üksikisiku tulumaksu ei ole.
• Mitteärilisest füüsilisest isikust teenuste rentimine: 10% üksikisiku tulumaksu mahaarvestus.
• Kõrge tuluga füüsilisest isikust vara rentimine: 5% üksikisiku tulumaksu + 5% käibemaksu.

Loe lisaks: Kui suur peab olema käive, et maksta makse?

Vead, mis põhjustavad arveteta kulude väljajätmist

Tegelike maksukontrollide käigus on kõige levinumad vead järgmised:

• 01/TNDN tabeli vale kasutus.
• Mitteärilise füüsilise isiku tõendamata jätmine.
• Üleandmisakti või lepingu puudumine.
• Ostuhinna kirjutamine ebatavaliselt turuhinnast kõrgemaks.
• Üksikisiku tulumaksu mitteõigeaegne või vale mahaarvestus.

Väike viga võib põhjustada kogu kulude väljajätmist.

Loe lisaks: Millised kulud on äritegevuses maksuvabad?

Järeldus

See, et arvel puudub arve, ei tähenda automaatselt, et kulud maksuarvestuses välja jäetakse. Kehtivad maksuseadused lubavad ettevõtetel arvestada mitmesuguseid arveteta kulusid, tingimusel et ettevõte määrab kindlaks tehingu õige olemuse, kulude õige tekkijapoolt ja valmistab ette piisavad asendusdokumendid vastavalt eeskirjadele.

Tegelikult ei seisne risk arve puudumises, vaid juhtumi vales rakendamises, tabeli vales kasutamises, vajadusel üksikisiku tulumaksu mahaarvestuse tegemata jätmises või tehingu tegelikkuse tõendamata jätmises. Sel juhul, isegi kui kulud on tegelikult tekkinud, võivad ettevõtte kulud siiski välja jätta ja ettevõtte tulumaksu juurde koguda.

Seetõttu, et kaitsta oma maksusoodustusi, peavad ettevõtted mõistma iga kulude rühma, tundma vastavaid õiguslikke tingimusi ja korraldama dokumentatsiooni säilitamist täielikult ja järjepidevalt alates tehingu tekkimise hetkest. Õige tegevus algusest peale mitte ainult ei aita optimeerida seaduslikke kulusid, vaid on ka oluline alus ettevõtte läbipaistvale, turvalisele ja pikaajalisele jätkusuutlikkusele.