Mitä kuluja voi vähentää verotuksessa yritystoiminnassa?

Vähennyskelpoisten kulujen periaatteet yritysverotuksessa

Mitä ovat vähennyskelpoiset kulut?

Vähennyskelpoisia yritysverotuksessa ovat ne kulut, jotka lainmukaiset edellytykset täyttäessään katsotaan kohtuullisiksi kuluiksi, mikä pienentää verotettavaa tuloa ja siten maksettavaa yritysveroa.

Asetuksen 96/2015/TT-BTC 4 artiklan 1 kohdan mukaisesti kulu voidaan lukea vähennyskelpoiseksi, jos se täyttää seuraavat ehdot samanaikaisesti.

3 pakollista ehtoa vähennyskelpoiselle kululle

1. Todelliset kulut, jotka liittyvät tuotanto- tai liiketoimintaan

Kulun on palveltava suoraan tai välillisesti tulojen hankkimista ja sillä on oltava selkeä liiketoiminnallinen tarkoitus.

2. Riittävät lailliset laskut ja tositteet

Kulun on oltava todennettavissa lainmukaisilla laskuilla ja tositteilla, jotka voivat tyypistä riippuen sisältää:

• Sähköiset laskut
• Sopimukset
• Hyväksymisraportit
• Varastosta poistumislomakkeet
• Palkkalistat, työtuntikirjanpidot
• Veronmaksua koskevat tositteet

3. Yli 20 miljoonan VND:n laskut on maksettava muuten kuin käteisellä

Tavaroiden ja palveluiden ostokulujen, joiden arvo on vähintään 20 miljoonaa VND (sisältäen arvonlisäveron), osalta yrityksellä on oltava käteismaksua koskeva tositteeton maksu, jotta se voidaan lukea vähennyskelpoiseksi.

Tyypillisesti vähennyskelpoisiksi hyväksytyt kuluryhmät

Seuraavassa on esitetty yleisiä kuluryhmiä käytännössä, **keskeisine valvontapisteineen**. Vähennyskelpoisuus riippuu myös kunkin yrityksen **konkreettisesta todistusaineistosta**.

1. Raaka-aineiden, tavaroiden ja hankittujen palveluiden kustannukset

Sisältää raaka-aineiden, apumateriaalien, myytävien tavaroiden ostokustannukset, ulkoistettujen käsittely-, pakkaus-, kuljetus-, lastaus-, purku-, varastointikustannukset ja muut tavaroiden ostoon suoraan liittyvät kulut.

Valvottava kohta: Liittyminen ja kohtuullisuus: On oltava perusteet liiketoiminnan harjoittamiseen, saapuneet – poistuneet -tositteet, tarkastettavissa olevat normit tai toimintalogiikka.

2. Tilojen, varastojen ja omaisuuden vuokrakulut

Sisältää toimitilojen, varastojen, tehtaiden, ajoneuvojen ja koneiden vuokrakulut.

Valvottava kohta: Sopimukset ja maksutositteet: Vuokrasopimus ja maksettavat tositteet. Jos yritys maksaa yksityishenkilölle vuokraa sopimuksen mukaisesti, on oltava **veronmaksutositteet**.

3. Työvoimakustannukset: palkat, bonukset, lisät, vakuutukset

Sisältää palkat, työpalkat, bonukset, lisät, vakuutusmaksut ja muut palkkatyyppiset kulut.

Valvottava kohta: Sisäiset säännöt ja maksutositteet: Korvauksen määrä ja ehdot on määriteltävä työsopimuksessa, palkka- ja palkkiosäännöissä, kollektiivisopimuksessa tai taloussäännöissä, sekä palkkalistat, allekirjoitetut kuitit ja maksutositteet.

4. Työntekijöiden hyvinvointikulut

Sisältää kulut, kuten häät, lomakkeet, lomat, terveystarkastukset, opintotuki ja vaikeuksien tukeminen.

Valvottava kohta: On oltava säännöt ja rajat: Asiakirjat on oltava täydelliset ja hyvinvointikulujen kokonaismäärä **ei saa ylittää asetettuja rajoja**.

5. Poistokulut

Sisältää aineellisen ja aineettoman käyttöomaisuuden poistot, jotka palvelevat liiketoimintaa.

Valvottava kohta: Laillinen omaisuus, liiketoimintaan liittyvä, asianmukaisesti poistettu: On oltava omaisuuden asiakirjat, luovutusraportit, rekisteröinnit, seuranta ja poistojen laskenta asetettujen kehysten, menetelmien ja ajanjaksojen mukaisesti.

6. Korkokulut

Liiketoimintaan liittyvät korkokulut, joille on olemassa lainasopimus ja asianmukaiset maksutositteet.

Tarkistettavat kohdat: Lainasopimukset ja maksutositteet: Lainasopimukset ja koronmaksutositteet. Lainaaminen yksityishenkilöiltä tai muilta kuin luottolaitoksilta vaatii erityistä huolellisuutta asiakirjojen ja niihin liittyvien verovelvoitteiden osalta.

7. Sähkö-, vesi-, internet- ja tilakäyttökustannukset

Sisältää liiketoimintapaikkaa palvelevat käyttökustannukset.

Tarkistettavat kohdat: Sopimukset ja laskut: Sähkö-, vesi- ja internetlaskut. Vuokrasopimuksen mukaisen maksajan selkeä määrittely ja maksutositteet.

8. Ilmaistarvikkeiden, asiakaslahjojen kustannukset

Sisältää näyte-erien, lahjojen, kampanjalahjojen ja asiakashoidon kustannukset, jotka liittyvät liiketoimintaan.

Tarkistettavat kohdat: Ostotositteet ja lahjoitustodistukset: Hankintalaskut, kampanjaohjelmien asiakirjat, varaston luovutustodistukset ja asianmukainen lasku- ja verovelvoite lahjoituksille.

9. Varausten kirjauskustannukset

Sisältää valtiovarainministeriön ohjeiden mukaisesti tehdyt varaukset, kuten varaukset varaston arvonalenemisesta, luottotappioista ja tuotetakuista.

Tarkistettavat kohdat: Todistusasiakirjat ja varauksen ehdot: Täsmäytysasiakirjat, pöytäkirjat, varauspäätökset ja laskentaperusteet ohjeiden mukaisesti.

10. Luonnonkatastrofien, tulipalojen ja vahingoittuneiden tavaroiden aiheuttamat tappiot

Voidaan ottaa huomioon vain, jos kyseessä on todellinen menetys ja on olemassa asiakirjat, jotka selvästi määrittelevät korvattavan ja korvaamattoman osuuden.

Tarkistettavat kohdat: Kattavat tappioasiakirjat: Inventaaripöytäkirjat, selvitykset, vakuutus- tai korvausasiakirjat ja niihin liittyvät tositteet.

Lue lisää: Kuinka paljon tuloja tarvitaan verojen maksamiseen?

5 virhettä, jotka johtavat siihen, että "tosiasiallisesti maksetut kulut eivät vähennä verotusta"

Ensinnäkin: Puuttuvat lailliset laskut ja tositteet. Tämä on yleisin syy kulujen hylkäämiseen.

Toiseksi: Käteismaksut yli 20 miljoonan VND laskuista. Maksutositteiden puuttuminen käteisen käytöstä johtaa kulujen hylkäämiseen.

Kolmanneksi: Kulut, joiden yhteyttä liiketoimintaan ei voida todistaa. Todelliset kulut, joiden liiketoiminnallista tarkoitusta ei voida osoittaa, voidaan silti hylätä.

Neljänneksi: Puutteelliset henkilöstöasiakirjat, kuten säännöt tai tositteet kuluista. Työsopimusten, palkkalistojen, bonusohjelmien tai kuittien puuttuminen.

Viidenneksi: Virheellinen jaksotus tai puuttuvat hyväksymisasiakirjat. Erityisesti palvelu-, rakennus-, ulkoistamis- tai valmistuskustannuksissa.

Mitä tehdä, jos havaitaan, että kulut eivät täytä ehtoja?

Jos yritys havaitsee sen itse ennen veroviranomaisten tarkastusta

Yrityksen on aloitettava tarkastus ja poistettava ehdot täyttämättömät kulut vähennyskelpoisista kuluista verotuksen yhteenvedon laatimisen yhteydessä.

Jos veroviranomaiset toteavat sen tarkastuksen aikana

Kulut hylätään tarkastuspöytäkirjan mukaisesti, ja yritys saattaa joutua:

• Säätämään verotettavaa tuloa ylöspäin
• Suorittamaan lisäveron
• Maksamaan viivästyskorkoa ja muita asiaankuuluvia maksuja säännösten mukaisesti

Lue lisää: Yhteenveto korvaavista ja korjatuista laskuista

Johtopäätös

Vähennyskelpoiset kulut eivät tarkoita "mitä tahansa kulua voi vähentää", vaan oikein, todellisesti, liiketoimintaan liittyviä kuluja, joille on lailliset asiakirjat ja jotka on maksettu säännösten mukaisesti.

Jos rakennat sarjaa "Verokäsikirja uusille myyjille", tämä artikkeli tulisi sijoittaa perustavanlaatuisena periaateluvuksi ennen kuin syvennytään käytännön sisältöihin eri malleittain: myynti verkkokauppasivustoilla, offline-myynti tai monikanavainen myynti.