Mitkä kulut ovat vähennyskelpoisia yritystoiminnassa?

Yrityksen tuloverotuksessa vähennyskelpoisten kulujen määrittämisen periaatteet

Mitä ovat vähennyskelpoiset kulut?

Vähennyskelpoiset kulut yrityksen tuloverotuksessa ovat menoja, jotka lainmukaisesti täyttävät tietyt ehdot, ja ne voidaan kirjata kohtuullisiksi kuluiksi, mikä puolestaan ​​vähentää verotettavaa tuloa ja maksettavaa yrityksen tuloveroa.

Lainkohdan 4, kohdan 1, asetuksen 96/2015/TT-BTC perusteella kulu voidaan katsoa vähennyskelpoiseksi, jos se täyttää samanaikaisesti kaikki seuraavat ehdot.

3 pakollista ehtoa kulun vähennyskelpoisuudelle

1. Todelliset ja yritystoimintaan liittyvät kulut

Kulun on palveltava suoraan tai välillisesti tulonhankintaa, ja sillä on oltava selkeä liiketoiminnallinen tarkoitus.

2. Riittävät lailliset laskut ja tositteet

Kulun on oltava todennettavissa lain mukaisten laskujen ja tositteiden avulla, ja tyypistä riippuen ne voivat sisältää:

• Sähköiset laskut
• Sopimukset
• Vastaanottopöytäkirjat
• Varastosta luovutusliput
• Palkkalistat, työtuntikirjanpidot
• Verojen maksutositteet

3. Yli 20 miljoonan VND:n laskut on maksettava muuten kuin käteisellä

Ostettaessa tavaroita tai palveluita, joiden arvo on 20 miljoonaa VND tai enemmän (mukaan lukien arvonlisävero), yrityksen on käytettävä käteisetöntä maksutapaa, jotta se voidaan katsoa vähennyskelpoiseksi kuluksi.

Kuluryhmät, jotka yleensä hyväksytään vähennyskelpoisiksi

Alla on lueteltu yleisimmät kuluryhmät ja keskeiset tarkastuspisteet. Vähennyskelpoisuus riippuu myös kunkin yrityksen erityisistä todistusasiakirjoista.

1. Raaka-aineiden, tavaroiden ja ostettujen palveluiden kulut

Sisältää raaka-aineiden, apumateriaalien, myytävien tavaroiden ostamisen, ulkoistamisen, pakkaamisen, kuljetuksen, lastauksen, purkamisen, varastoinnin ja muut tavaroiden ostamiseen suoraan liittyvät kulut.

Tarkastettava kohta: Yhteenkuuluvuus ja kohtuullisuus: On oltava perusteet liiketoiminnan harjoittamiseen, toimitus- ja poistotositteet, ja ne on voitava sovittaa yhteen normien tai toiminnan logiikan kanssa.

2. Vuokrakulut (tilat, varastot, omaisuus)

Sisältää toimitilojen, varastojen, tehtaiden, ajoneuvojen ja koneiden vuokraamisen.

Tarkastettava kohta: Sopimukset ja maksutositteet: Vuokrasopimus ja maksutositteet. Jos yritys maksaa verot yksityishenkilön puolesta vuokrasopimuksen mukaisesti, tarvitaan veronmaksutositteet.

3. Henkilöstökulut: palkat, bonukset, lisät, vakuutukset

Sisältää palkat, työkorvaukset, bonukset, lisät, vakuutusmaksut ja muut palkkaan liittyvät maksut.

Tarkastettava kohta: Sisäiset säännökset ja maksutositteet: Korvauksen määrä ja ehdot on määriteltävä työsopimuksessa, palkka- ja bonusjärjestelmässä, työehtosopimuksessa tai talousarviossa, yhdessä palkkalistan, kuitin ja maksutositteiden kanssa.

4. Työntekijöiden hyvinvointikulut

Sisältää kulut, kuten häät, juhlat, lomamatkat, terveystarkastukset, koulutustuet ja vaikeuksien tukeminen.

Tarkastettava kohta: Säännöt ja rajat: Asiakirjojen on oltava täydellisiä ja hyvinvointikulujen kokonaismäärä ei saa ylittää asetettuja rajoja.

5. Kiinteän käyttöomaisuuden poistokulut

Sisältää liiketoimintaa palvelevan aineellisen ja aineettoman käyttöomaisuuden poistot.

Tarkastettava kohta: Laillinen omaisuus, liiketoimintaa palveleva, poistot asianmukaisesti: On oltava omaisuuden asiakirjat, luovutus- ja vastaanottopöytäkirjat, rekisteröinnit, seuranta ja poistot asetettujen kehysten, menetelmien ja aikataulujen mukaisesti.

6. Korkokulut

Tuotantoon ja liiketoimintaan liittyvät korkokulut, joihin liittyy lainasopimus ja asianmukaiset maksutositteet.

Tarkastettava kohta: Lainausasiakirjat ja maksutositteet: Lainasopimus ja korkomaksutositteet. Tapauksissa, joissa lainataan yksityishenkilöiltä tai muilta kuin luottolaitoksilta, on kiinnitettävä erityistä huomiota asiakirjoihin ja niihin liittyviin verovelvoitteisiin.

7. Sähkö-, vesi-, internet- ja toimitilojen käyttökulut

Sisältää liiketoiminnan toimitiloja palvelevat käyttökulut.

Tarkastettava kohta: Sopimukset ja laskut: Sähkö-, vesi- ja internetlaskut. Selvästi määriteltävä sopimuksen mukainen vastuullinen osapuoli ja maksutositteet.

8. Ilmaistarvikkeiden, lahjojen asiakkaille kulut

Sisältää näytetavaroiden, lahjojen, kampanjalahjojen, asiakaspalvelun kulut liiketoiminnan edistämiseksi.

Tarkastettava kohta: Ostotositteet ja lahjoitustosite: On oltava ostolaskut, kampanjaohjelman asiakirjat, varastosta luovutuksen tosite ja on noudatettava laskutusta ja verovelvoitteita lahjoitetuille tavaroille.

9. Varausten kirjauskulut

Tietyt varaukset kirjataan valtiovarainministeriön ohjeiden mukaisesti, kuten varaukset varaston arvon laskulle, huonoille saamisiin, tuotevastuuseen.

Tarkastettava kohta: Todistusasiakirjat ja varauksen ehdot: On oltava vastaavuusasiakirjat, pöytäkirjat, varauspäätökset ja laskentaperusteet ohjeiden mukaisesti.

10. Luonnonkatastrofien, tulipalojen, pilaantuneiden tavaroiden aiheuttamat tappiot

Vähennyskelpoisia vain, jos kyseessä on todellinen tappio ja asiakirjat osoittavat selkeästi korvattavan ja korvaamattoman osuuden.

Tarkastettava kohta: Täydelliset tappioasiakirjat: Inventaariopöytäkirjat, selitykset, vakuutus- tai korvausasiakirjat ja muut asiaankuuluvat tositteet.

Lue lisää: Kuinka suuri liikevaihto verotetaan?

5 virhettä, jotka johtavat "todellisten mutta ei-vähennyskelpoisten" kulujen syntymiseen

Ensinnäkin: Ei laillisia laskuja tai tositteita. Tämä on yleisin syy kulujen hylkäämiseen.

Toiseksi: Käteismaksu yli 20 miljoonan VND:n laskuista. Käteisenä suoritetun maksun tositteiden puuttuminen johtaa kulujen hylkäämiseen.

Kolmanneksi: Kuluja, joille ei voida todistaa yhteyttä liiketoimintaan. Vaikka kulu olisi todellinen, jos sen liiketoiminnallista tarkoitusta ei voida osoittaa, se voidaan silti hylätä.

Neljänneksi: Henkilöstöasiakirjoissa on sääntöjen tai maksutositteiden puutteita. Työsopimukset, palkkalistat, bonusjärjestelmät tai kuitit puuttuvat.

Viidenneksi: Virheellinen kirjaus tai vastaanottopöytäkirjojen puuttuminen. Erityisesti palvelu-, urakka- tai ulkoistuskulujen kohdalla.

Mitä tehdä, jos havaitaan, että kulut eivät täytä ehtoja?

Tapaus, jossa yritys havaitsee itse ennen veroviranomaisten tarkastusta

Yrityksen on aktiivisesti tarkistettava ja poistettava vähennyskelpoisten kulujen joukosta ne kulut, jotka eivät täytä ehtoja, verotusta varten laadittavissa asiakirjoissa.

Tapaus, jossa veroviranomainen toteaa tarkastuksen aikana

Kulut hylätään tarkastuspöytäkirjan mukaisesti, ja yrityksen on mahdollisesti:

• Oikaistava verotettavaa tuloa
• Maksettava lisäveroja
• Suoritettava viivästyskorkoja ja muita asiaankuuluvia maksuja

Lue lisää: Yhteenveto korvaavista ja oikaisulaskuista

Yhteenveto

Vähennyskelpoiset kulut eivät ole "mitä tahansa kulua voidaan vähentää", vaan ne ovat oikeita, todellisia, liiketoimintaan liittyviä kuluja, joista on asianmukaiset asiakirjat ja jotka on maksettu asianmukaisesti.

Jos rakennat "Verotusopasta uusille myyjille" -sarjaa, tämä artikkeli tulisi sijoittaa perustavanlaatuiseksi luvuksi ennen syvempien, käytännönläheisten sisältöjen esittelyä eri malleille: verkkokauppa, offline-myynti tai monikanavainen myynti.