Eru útgjöld án reikninga talin frádráttarbær?

Í fyrirtækjarekstri koma oft upp kostnaðaratriði án kvittunar, sérstaklega þegar viðskipti eru við einstaklinga. Ef lögfræðilegt eðli þeirra er ekki skilið rétt, er fyrirtækjum hætt við að kostnaðurinn verði ekki tekinn til greina við skattuppgjör, sem leiðir til hækkunar á greiðsluskyldu í félagsgjöldum og áhættu á skattkröfum og sektum.

Svo, má telja kostnað án kvittunar til greina, og undir hvaða kringumstæðum?

Hvað eru löglegir kostnaðarliðir samkvæmt skattareglum?

Löglegir kostnaðarliðir (kostnaður sem má draga frá) eru þeir kostnaðarliðir sem teknir eru til greina við ákvörðun skattskyldra tekna, ef þeir uppfylla að fullu lagaskilyrði.

Samkvæmt gildandi reglum telst kostnaðarliður löglegur þegar:

• Hann hefur raunverulega átt sér stað og tengist beint framleiðslu- eða viðskiptastarfsemi.
• Hann er studdur af löglegum skjölum og sönnunargögnum í samræmi við sérstakar aðstæður.
• Hann er ekki á lista yfir kostnaðarliði sem bannaðir eru eða takmarkaðir samkvæmt skattalögum.

Mikilvæg athugasemd: Sumir kostnaðarliðir þurfa ekki kvittun en teljast samt sem löglegir kostnaðarliðir ef skiptaskjöl eru rétt útgefin.

Tilvik þar sem kostnaður án kvittunar er samt tekinn til greina

Kaup á vörum og þjónustu frá einstaklingum sem ekki eru í atvinnurekstri

Fyrirtækjum er leyfilegt að hafa enga kvittun þegar þeir kaupa:

• Eignir frá einstaklingum sem ekki eru í atvinnurekstri.
• Þjónustu frá einstaklingum sem ekki eru skráðir í atvinnurekstri.
• Vörur sem fólk framleiðir sjálft, vinnur úr eða veiðir og selur beint.

Í þessu tilviki verður fyrirtækið að útbúa lista yfir innkaup án kvittunar (eyðublað 01/TNDN) og ber sjálft ábyrgð á heiðarleika hans.

Raunhæf athugasemd: Ef kaupverð á listanum er hærra en markaðsverð, getur skattyfirvöldin lagað kostnaðinn að markaðsverði.

Kaup á vörum og þjónustu frá heimilisbændum eða einstaklingum í atvinnurekstri með tekjur undir 100 milljónir VND/ár

Í tilfellum þar sem heimilisbændur eða einstaklingar eru undanþegnir útgáfu kvittunar, getur fyrirtækið samt tekið kostnaðinn til greina ef:

• Hann er studdur af lista 01/TNDN.
• Hann er studdur af fullnægjandi skjölum fyrir raunveruleg viðskipti.
• Heimild og efni kostnaðarins er sönnuð.

Í þessu tilfelli:

• Engin tekjuskattur myndast hjá seljanda.
• Fyrirtækið er ekki skyldað til að greiða með greiðslu milli banka, jafnvel fyrir viðskipti yfir 20 milljónir VND.

Kaup á vörum og þjónustu frá einstaklingum eða heimilisbændum með tekjur yfir 100 milljónir VND/ár

Þetta er mjög mikilvæg lögfræðileg takmörk.

Ef seljandi:

• Er einstaklingur eða heimilisbóndi.
• Hefur tekjur yfir 100 milljónir VND/ár.

Hann **VERÐUR** að hafa kvittun.

Í þessu tilfelli:

• Einstaklingurinn eða heimilisbóndinn verður að fara til skattyfirvölda til að kaupa kvittun.
• Fyrirtækið getur ekki notað lista 01/TNDN sem skipti fyrir kvittun.

Ef engin kvittun er fyrir hendi, verður kostnaðurinn að fullu tekinn frá við ákvörðun félagsgjaldaskatts.

Leiga á tímabundnu vinnuafli, útboð á skammtímaverkefnum

Fyrirtæki getur tekið kostnaðinn til greina þegar:

• Samið er við einstaklinga um tímabundna vinnu eða útboð.
• Verkefnið er skammtíma og ekki reglulegt.

Skattaskylda:

• Fyrirtækið heldur eftir 10% tekjuskatti áður en greitt er.
• Þessi tekjuskattur telst samt sem löglegur kostnaður.

Leiga á eignum frá einstaklingum (hús, bílar, geymsla...)

Leigukostnaður þarf ekki kvittun en skatta þarf að greiða fyrir einstaklinginn í sumum tilfellum.

Mismunur:

• Samningar undir 100 milljónir VND/ár: Enginn virðisaukaskattur, tekjuskattur, eða leyfisgjald.
• Samningar yfir 100 milljónir VND/ár:
  • Virðisaukaskattur: 5%
  • Tekjuskattur: 5%

Fyrirtæki getur greitt þessa skatta fyrir einstaklinginn ef samið er um það.

Hvernig á að reikna félagsgjöld og tekjuskatt vegna kostnaðar án kvittunar

Hver tegund kostnaðar hefur sína eigin skattameðferð, það er ekki hægt að nota eina almenna formúlu.

Reglan sem þarf að muna:

• Kostnaður sem dregst frá við álagningu fyrirtækjaskatts fer eftir gögnum og eðli viðskipta.
• Skattur á einstaklinga fellur aðeins til þegar einstaklingurinn er skattskyldur samkvæmt reglum.

Dæmi:

• Kaup á vörum frá einstaklingum sem framleiða sjálfir: enginn skattur á einstaklinga.
• Leiga á þjónustu frá einstaklingum án atvinnurekstrar: 10% skattur á einstaklinga dregst frá.
• Leiga á eignum frá einstaklingum með miklar tekjur: 5% skattur á einstaklinga + 5% virðisaukaskattur.

Lesa meira: Hve margar tekjur þarf til að greiða skatt?

Mistök sem valda því að kostnaður án reikninga er hafnað

Í raunverulegum skatteftirlitum eru algengustu villur:

• Að nota eyðublað 01/TNDN við ranga aðila.
• Að geta ekki sannað að einstaklingurinn hafi ekki verið í atvinnurekstri.
• Engin afhendingarvottorð eða samningur.
• Óvenju lágt kaupverð miðað við markað.
• Ekki er dreginn frá skattur á einstaklinga samkvæmt reglum.

Aðeins eitt lítið mistak getur valdið því að allur kostnaður sé hafnaður.

Lesa meira: Hvaða kostnaður er frádráttarbær viðskiptaskattur þegar rekin er starfsemi?

Niðurstaða

Það að kostnaður sé án reikninga þýðir ekki endilega að honum verði sjálfkrafa hafnað við álagningu skatta. Gildandi skattalög leyfa fyrirtækjum að skrá margskonar kostnað án reikninga, að því gefnu að fyrirtækið ákvarði réttilega eðli viðskipta, réttan aðila sem kostnaðurinn fellur til og að undirbúi nægjanleg skjöl sem staðfestingu í samræmi við reglur.

Í raunveruleikanum er áhættan ekki í skorti á reikningum, heldur í röngum notkun tilfella, notkun eyðublaða við ranga aðila, að ekki sé dreginn frá skattur á einstaklinga þegar þörf krefur eða að eðli viðskipta sé ekki sannað. Þá, jafnvel þótt kostnaður hafi raunverulega verið greiddur, getur fyrirtækið orðið fyrir því að kostnaður sé hafnaður og fyrirtækjaskattur innheimtur.

Því, til að vernda skattaleg réttindi sín, þarf fyrirtækið að skilja skýrt hverja kostnaðarhóp, skilja fullkomlega samsvarandi lagaskilyrði og skipuleggja skjalavörslu á fullnægjandi og samkvæman hátt frá því að viðskiptin eiga sér stað. Að gera rétt frá byrjun hjálpar ekki aðeins við löglegt hagræði kostnaðar, heldur er það einnig mikilvægur grundvöllur fyrir fyrirtæki til að starfa gagnsætt, á öruggan hátt og sjálfbært til langs tíma.