Hvaða kostnaður er frádráttarbær þegar átt er við fyrirtæki?

Regla til að ákvarða frádráttarbæran kostnað við útreikning á tekjuskatti fyrirtækja (TNDN)

Hvað er frádráttarbær kostnaður?

Frádráttarbær kostnaður við útreikning á skattskyldum tekjum fyrirtækja eru þær útgjöld sem, ef þau uppfylla lagalegar kröfur, eru talin lögmæt kostnaður, draga þar með úr skattskyldum tekjum og draga úr fjárhæð TNDN skatta sem greiða ber.

Samkvæmt 1. lið 4. greinar í Tilskipun 96/2015/TT-BTC telst útgjald vera frádráttarbært ef það uppfyllir eftirfarandi skilyrði.

3 skylduskilyrði fyrir frádráttarbærum útgjöldum

1. Raunverulegur kostnaður sem stofnast og tengist framleiðslu- og viðskiptastarfsemi

Útgjöldin skulu vera til beinna eða óbeinna þágu tekjuöflunarstarfsemi, með skýrum viðskiptalegum tilgangi.

2. Hefur fullnægjandi lagaleg skjöl og kvittanir

Útgjöldin skulu vera staðfest með kvittunum og skjölum samkvæmt lögum, eftir tegund útgjalda getur það falið í sér:

• Rafrænar kvittanir
• Samningar
• Samþykktarskýrslur
• Afhendingarvottorð
• Launaseðlar, tímakort
• Skjöl um greidda skatta fyrir hönd annarra

3. Kvittanir að verðmæti 20 milljónir eða meira skulu greiddar án reiðufjár

Fyrir innkaup á vörum og þjónustu að verðmæti 20 milljónir VND eða meira (að meðtöldum virðisaukaskatti) á hverja færslu, verða fyrirtæki að hafa skjöl um greiðslu án reiðufjár til að teljast frádráttarbær kostnaður.

Hópar kostnaðar sem almennt eru samþykktir sem frádráttarbær kostnaður

Hér eru algengustu kostnaðarflokkarnir í reynd, ásamt miðlægum eftirlitsstöðum. Hvort það sé frádráttarbært eða ekki fer eftir sérstökum sönnunargögnum hvers fyrirtækis.

1. Kostnaður vegna hráefna, vara, innkaupaþjónustu

Þ.m.t. kaup á hráefnum, aukahlutum, vörum til sölu, leigu á vinnslu, pökkun, flutningi, hleðslu, geymslu og öðrum kostnaði sem tengist beint innkaupum.

Eftirlitsatriði: Tengsl og skynsemi: Það skal vera rökstuðningur fyrir notkun í viðskiptastarfsemi, skjal um inn- og útflutning, samanburður við viðmið eða rekstrarrök.

2. Kostnaður vegna leigu á húsnæði, vöruhúsum, búnaði

Þ.m.t. kostnaður við leigu á verslunarhúsnæði, vöruhúsum, verkstæðum, ökutækjum, vélum.

Eftirlitsatriði: Samningar og greiðsluskjöl: Til staðar skal vera leigusamningur, greiðsluvottorð. Ef fyrirtæki greiðir skatt fyrir einstaklinga sem leigja samkvæmt samkomulagi, þarf að vera skjal um greidda skatta fyrir hönd annarra.

3. Launakostnaður: laun, bónusar, hlunnindi, tryggingar

Þ.m.t. laun, vinnulaun, bónusar, hlunnindi, tryggingargjöld og önnur launatengd gjöld.

Eftirlitsatriði: Innri reglugerðir og greiðsluskjöl: Réttur til greiðslu og skilyrði skulu vera skráð í atvinnusamningi, launastefnu, kjarasamningi eða fjármálastefnu, ásamt launaseðlum, undirskriftum og greiðsluvottorðum.

4. Starfsmannabætur

Þ.m.t. útgjöld vegna brúðkaupa, hátíða, fríferða, heilsufarsskoðana, námsstuðnings, aðstoðar vegna erfiðleika.

Eftirlitsatriði: Til staðar skal vera stefna og takmörk: Skjöl skulu vera fullnægjandi og heildarfjárhæð starfsmannabóta má ekki fara yfir leyfileg mörk samkvæmt reglugerð.

5. Afskriftir á föstum eignum

Þ.m.t. afskriftir á efnislegum og óefnislegum föstum eignum sem notuð eru í viðskiptarekstri.

Eftirlitsatriði: Löglegar eignir, til notkunar í viðskiptum, afskriftir samkvæmt reglugerð: Skal vera til staðar skjal um eign, afhendingarvottorð, skráning, vöktun og afskriftir samkvæmt réttu bili, aðferð og tímabili.

6. Vextakostnaður

Vextakostnaður til framleiðslu- og viðskiptastarfsemi, með lánasamningi og fullnægjandi greiðsluvottorði.

Eftirlitsatriði: Lánaskjöl og greiðsluvottorð: Til staðar skal vera lánasamningur, greiðsluvottorð vegna vaxta. Ef um lán er að ræða frá einstaklingi eða lögaðila sem ekki er lánastofnun, þarf sérstaklega að gæta að skjölum og tengdum skattskuldbindingum.

7. Kostnaður vegna rafmagns, vatns, internets, rekstrarkostnaður á staðnum

Þ.m.t. þægindakostnaður sem tengist starfsstöðinni.

Eftirlitsatriði: Samningar og kvittanir: Til staðar skulu vera kvittanir fyrir rafmagni, vatni, interneti. Skulu vera skýrir aðilar sem bera kostnað samkvæmt leigusamningi og greiðsluvottorð.

8. Kostnaður vegna kynningarvara, gjafa til viðskiptavina

Þ.m.t. kostnaður vegna sýnishorna, gjafa, kynningargjalda, þjónustu við viðskiptavini vegna viðskiptastarfsemi.

Eftirlitsatriði: Innkaupskvittanir og gjafaskjöl: Til staðar skulu vera innkaupningar, skjöl vegna kynningarherferðar, útflutningsskjöl og skal fylgja skyldum vegna reikninga og skatta á gjafavörum.

9. Varúðarframlög

Sum varúðarframlög eru gerð samkvæmt leiðbeiningum fjármálaráðuneytisins, svo sem varúðarframlög vegna verðfalls á lager, ósóknarhæfra kröfur, ábyrgðar á vörum.

Eftirlitsatriði: Sönnunargögn og varúðarframlög: Til staðar skulu vera tilvísunargögn, fundargerðir, ákvarðanir um varúðarframlög og útreikningsgrundvöllur samkvæmt leiðbeiningum.

10. Kostnaður vegna tjóns af völdum náttúruhamfara, eldsvoða, skemmda á vörum

Aðeins frádráttarbært ef um raunverulegt tjón er að ræða og skal vera skjöl sem skýrt skilgreina hvaða hluti er bættur og hvaða ekki.

Eftirlitsatriði: Fullnægjandi tjónsskjöl: Fundargerð um birgðamati, útskýringar, tryggingar- eða bæturaskjöl og tengd skjöl.

Lesa meira: Hve miklar tekjur þarf til að greiða skatt?

5 mistök sem leiða til þess að kostnaður sé „raunverulegur en ekki frádráttarbær“

Í fyrsta lagi: Engar lagalegar kvittanir eða skjöl. Þetta er algengasta ástæðan fyrir því að kostnaður er hafnað.

Í öðru lagi: Reiðufjárgreiðslur fyrir kvittanir að verðmæti 20 milljónir VND eða meira. Skortur á skjölum um greiðslu án reiðufjár mun leiða til þess að kostnaður er hafnaður.

Í þriðja lagi: Kostnaður sem ekki er hægt að sanna að tengist viðskiptastarfsemi. Kostnaður sem er til staðar en ekki hægt að sanna viðskiptalegan tilgang getur samt sem áður verið hafnaður.

Í fjórða lagi: Mannauðsskjöl skortir stefnu eða greiðsluskjöl. Enginn atvinnusamningur, launaseðlar, bónusstefna eða undirskrift.

Í fimmta lagi: Röng skráning á tímabili eða skortur á samþykktarskjölum. Sérstaklega fyrir þjónustukostnað, verkefni, utanaðkomandi vinnslu eða framleiðslu.

Hvernig á að bregðast við ef uppgötvast óhæfur kostnaður?

Ef fyrirtæki uppgötvar sjálft áður en skattyfirvöld skoða

Fyrirtæki þarf að rannsaka virkt og fjarlægja ósamhæfða hluti úr frádráttarbærum kostnaði við gerð skattframtals.

Ef skattyfirvöld ákvarða það við skoðun

Kostnaði verður hafnað samkvæmt skoðunarskýrslu og fyrirtækið gæti þurft að:

• Aðlaga upp skattskyldar tekjur
• Greiða viðbótarskatt
• Að greiða dráttarvexti og tengd gjöld samkvæmt reglugerð

Lesa meira: Samantekt á varaskírteinum og leiðréttingarskírteinum

Niðurstaða

Frádráttarbær kostnaður er ekki „hvaða kostnaður sem er frádráttarbær“, heldur réttur kostnaður, raunverulegur kostnaður, tengdur viðskiptastarfsemi, með lagalegum skjölum og greiðslu samkvæmt reglugerð.

Ef þú ert að byggja upp röð „Skattahandbókar fyrir nýja seljendur“, ætti þessi grein að vera sett sem undirstöðuþáttur, áður en farið er ítarlega í raunveruleg atriði fyrir hverja líkan: sölu á rafrænum verslunarvettvangi, sölu án nettengingar eða fjölrásasölu.