Hvaða rekstrarkostnaður er frádráttarbær frá sköttum?

Reglur um frádráttarbæra kostnað við útreikning á tekjuskatti fyrirtækja (VPT)

Hvað er frádráttarbær kostnaður?

Frádráttarbær kostnaður við útreikning á skattskyldum tekjum fyrirtækja eru þeir liðir sem, ef þeir uppfylla lagalegar kröfur, teljast til leyfilegs kostnaðar, sem dregur úr skattskyldum tekjum og lækkar fjárhæð VPT sem greiða skal.

Samkvæmt 1. lið greinar 4 í reglugerð 96/2015/TT-BTC skal kostnaður vera frádráttarbær ef hann uppfyllir eftirfarandi skilyrði á sama tíma.

3 skylduskilyrði fyrir frádráttarbærum kostnaði

1. Kostnaður sem hefur raunverulega stofnast og tengist framleiðslu- eða rekstrarstarfsemi

Kostnaðurinn verður að þjóna beint eða óbeint tekjuöflun, með skýrum viðskiptalegum tilgangi.

2. Nægir löglegir reikningar og skjöl

Kostnaðurinn verður að vera staðfestur með reikningum og skjölum samkvæmt lögum, eftir tegund kostnaðar getur það falið í sér:

• Rafrænir reikningar
• Samningar
• Afhendingarvottorð
• Útflutningsskýrslur
• Launaseðlar, vinnublöð
• Skjöl um greiðslu skatta fyrir hönd annarra

3. Reikningar að fjárhæð 20 milljónir VND eða meira verða að vera greiddir án reiðufjár

Fyrir innkaup á vörum og þjónustu, einstök tilboð að fjárhæð 20 milljónir VND eða meira (að meðtöldum virðisaukaskatti), verða fyrirtæki að hafa skjöl um greiðslu án reiðufjár til að teljast frádráttarbær kostnaður.

Flokkar kostnaðar sem oft eru samþykktir sem frádráttarbær kostnaður

Hér eru algengir kostnaðarflokkar í reynd, ásamt lykilathugunaratriðum. Hvort sem hann er frádráttarbær eða ekki veltur einnig á sérstökum sönnunargögnum hvers fyrirtækis.

1. Kostnaður vegna hráefna, vöru, innkaupaþjónustu

Þ.m.t. kostnaður vegna kaupa á hráefnum, aukahlutum, vörum til sölu, leigu á framleiðslu, pökkun, flutningi, fermingu, geymslu og öðrum kostnaði sem tengist beint innkaupum.

Athugunaratriði: Tengsl og skynsemi: Verður að vera rökstuðningur fyrir notkun í viðskiptum, með sönnunargögnum um innkaup - útflutning, hægt að sannreyna með viðmiðum eða rekstrarreglum.

2. Kostnaður vegna leigu á húsnæði, vörugeymslum, eignum

Þ.m.t. kostnaður vegna leigu á verslunarhúsnæði, vörugeymslum, verkstæðum, ökutækjum, vélum.

Athugunaratriði: Samningar og greiðsluskjöl: Verður að vera leigusamningur, greiðsluskjöl. Ef fyrirtæki greiðir skatt fyrir hönd einstaklings sem leigir samkvæmt samkomulagi, þarf að vera skjal um skattgreiðslu fyrir hönd annarra.

3. Launakostnaður: laun, bónusar, viðbætur, tryggingar

Þ.m.t. laun, launagreiðslur, bónusar, viðbætur, tryggingagreiðslur og aðrir kostnaðarliðir sem eru launatengdir.

Athugunaratriði: Innri reglur og greiðsluskjöl: Greiðslufjárhæð og greiðsluskilyrði verða að vera tilgreind í ráðningarsamningi, launastjórnunarreglugerð, kjarasamningi eða fjármálareglugerð, ásamt launaseðlum, kvittunum og greiðsluskjölum.

4. Starfsmannafríðindakostnaður

Þ.m.t. kostnaður vegna hjúskaparviðburða, hátíða, orlofsferða, heilsufarskoðana, námsstuðnings, styrkja vegna erfiðleika.

Athugunaratriði: Verður að vera með reglugerð og hámark: Skjölin verða að vera fullnægjandi og heildarfjárhæð fríðindakostnaðar fer ekki yfir leyfilegt hámark samkvæmt reglum.

5. Afskriftir á föstum eignum

Þ.m.t. afskriftir á áþreifanlegum og óáþreifanlegum föstum eignum sem notuð eru í rekstri.

Athugunaratriði: Löglegar eignir, notaðar í rekstri, afskrifaðar samkvæmt reglum: Verður að vera með eignaskjöl, afhendingarvottorð, skráningu, eftirlit og afskriftir samkvæmt gildandi ramma, aðferð og tíma.

6. Vaxtakostnaður

Vaxtakostnaður vegna framleiðslu- eða rekstrarstarfsemi, með lánasamningi og gildum greiðsluskjölum.

Aðalatriði til að hafa í huga: Lánasamningar og greiðsluvottorð: Eiga að vera lánasamningar, vaxtagreiðsluvottorð. Ef lán er tekið frá einstaklingi eða samtökum sem ekki eru lánastofnanir, þarf sérstaka varkárni varðandi skjöl og tengda skattskyldu.

7. Rafmagn, vatn, internet, rekstrarkostnaður staðsetningar

Inniheldur þægindakostnað sem tengist starfsstöðinni.

Aðalatriði til að hafa í huga: Samningar og reikningar: Eiga að vera reikningar fyrir rafmagn, vatn, internet. Skilgreina þarf skýrt aðilann sem ber kostnað samkvæmt leigusamningi og hafa greiðsluvottorð.

8. Kostnaður við auglýsingavörur, gjafir til viðskiptavina

Inniheldur kostnað vegna vörusýna, gjafa, kynningargripa, þjónustu við viðskiptavini sem tengist starfseminni.

Aðalatriði til að hafa í huga: Inngreidd skjöl og gjafavottorð: Eiga að vera innkaupareikningar, skjöl vegna kynningaráætlana, úttektarskírteini og að uppfylla skyldur varðandi reikninga og skatta vegna gjafa og umslaga.

9. Kostnaður vegna varúðarskulda

Vegna ákveðinna varúðarskulda samkvæmt leiðbeiningum fjármálaráðuneytisins, svo sem varúðarskulda vegna lækkunar á verði birgða, vanskilum viðskiptakrafna, vöruábyrgðar.

Aðalatriði til að hafa í huga: Sönnunargögn og skilyrði varúðarskulda: Eiga að vera skjöl vegna samanburðar, fundargerðir, ákvarðanir um varúðarskuldir og útreikningsgrundvöllur samkvæmt leiðbeiningum.

10. Kostnaður vegna tjóns af völdum náttúruhamfara, elds, skemmda á vörum

Aðeins heimilt ef um er að ræða raunverulegt tjón og eru skjöl sem skýra greinilega frá þeim hluta sem er bættur og ekki bættur.

Aðalatriði til að hafa í huga: Fullnægjandi tjónsskjöl: Vöruskýrslur, útskýringar, tryggingar- eða bótaskjöl og tengd gögn.

Lesa meira: Hversu miklar tekjur þarf til að greiða skatt?

5 mistök sem valda því að kostnaður er „raunverulega greiddur en ekki frádráttarbær“

Í fyrsta lagi: Vantar löglegar reikninga og skjöl. Þetta er algengasta ástæðan fyrir útilokun.

Í öðru lagi: Greiðsla í reiðufé fyrir reikninga að upphæð 20 milljónir VND eða meira. Vantar greiðsluskjöl sem ekki eru í reiðufé, kostnaðurinn verður útilokaður.

Í þriðja lagi: Kostnaður sem ekki er hægt að sanna að tengist rekstrinum. Jafnvel þótt greiðsla hafi átt sér stað, ef ekki er hægt að sanna tilgang hennar í rekstri, getur hún verið útilokuð.

Í fjórða lagi: Mannauðsskjöl vantar starfsreglur eða greiðsluskjöl. Vantar atvinnusamninga, launaseðla, bónusreglur eða kvittanir.

Í fimmta lagi: Röng skráning tímabils eða vantar móttökuskjöl. Sérstaklega vegna þjónustukostnaðar, verka, úttekta þjónustu eða framleiðslu.

Hvernig á að bregðast við ef greint er frá kostnaði sem ekki uppfyllir skilyrði?

Ef fyrirtæki uppgötvar sjálft áður en skattyfirvöld gera úttekt

Fyrirtæki þarf að hafa frumkvæði að athugun og útdráttur kostnaðar sem uppfyllir ekki skilyrði frá frádráttarbærum kostnaði við gerð skattaskila.

Ef skattyfirvöld staðfesta við úttekt

Kostnaðurinn verður útilokaður samkvæmt úttektarskýrslu og fyrirtækið gæti þurft að:

• Aðlaga skattskyldan hagnað
• Greiða viðbótarskatt
• Falla undir viðurlög vegna vanskilagreiðslu og tengdra gjalda samkvæmt lögum

Lesa meira: Yfirlit yfir staðgengla- og leiðréttingarreikninga

Niðurstaða

Frádráttarbær kostnaður er ekki „hver sem er kostnaður er frádráttarbær“, heldur er það kostnaður sem er greiddur réttilega, raunverulega, tengist rekstrinum, hefur lögleg skjöl og er greiddur samkvæmt reglum.

Ef þú ert að byggja upp röð „Skattahandbók fyrir nýja seljendur“, ætti þessi grein að vera sett sem grundvallarreglur-kafla, áður en farið er dýpra í raunhæf efni eftir hverju líkani: sölu á netmarkaðsvettvangi, sölu án nettengingar eða fjölrásasölu.