2026, Hvaða viðskipti skal skila skattframtali mánaðarlega eða ársfjórðungslega?

Lagaumgjörð

Frá og með 1. janúar 2026 mun skattalöggjöf fyrir lítil og meðalstór fyrirtæki breytast grundvallaratriði. Samkvæmt tilskipun nr. 198/2025/QH15 frá þinginu verður fastmerkjaskatturinn hættur og í staðinn verður farið eftir skattalögum.

Þess vegna munu lítil og meðalstór fyrirtæki og einstaklingar ekki lengur greiða skatt samkvæmt föstu mati, heldur skulu þeir skila skattframtali, reikna og greiða skatta miðað við raunverulegar tekjur.

Skattframtal fyrir lítil og meðalstór fyrirtæki

Samkvæmt ákvæðum í tilskipun nr. 40/2021/TT-BTC frá fjármálaráðuneytinu er skattframtal sú aðferð sem skuldari notar til að skila skattframtali, reikna og greiða skatta miðað við raunverulegar tekjur, fyrir umsaminn skattatímabil sem er mánuður eða ársfjórðungur.

Frá árinu 2026, í samræmi við umbætur á skattalöggjöf, mun skattframtalsaðferðin verða sameinuð aðferð fyrir lítil og meðalstór fyrirtæki.

Lesa meira: Leiðbeiningar um skráningu lítilla og meðalstórra fyrirtækja: Ferli, skjöl og það sem þarf að vita

Skattatímabil frá 2026

Almennt meginregla: Skila skattframtali mánaðarlega

Samkvæmt ákvæðum í tilskipun 40/2021/TT-BTC skila lítil og meðalstór fyrirtæki og einstaklingar sem greiða skatta samkvæmt skattframtalsaðferðinni skattframtali mánaðarlega.

Þetta er sjálfgefin skattframtalsaðferð sem gildir þegar lítil og meðalstór fyrirtæki uppfylla ekki skilyrði fyrir ársfjórðungslega skattframtali eða hafa ekki valið það.

Tilfelli þar sem heimilt er að skila skattframtali ársfjórðungslega

Lítil og meðalstór fyrirtæki geta aðeins notað ársfjórðungslegt skattframtal ef þau uppfylla öll skilyrði samkvæmt 9. grein tilskipunar nr. 126/2020/ND-CP:

Í fyrsta lagi, tilheyra þau þeim sem heimilt er að skila skattframtali ársfjórðungslega samkvæmt lögum um skattastjórnun.

Í öðru lagi, hafa þau leyfi eða hafa valið á umsaminn hátt að nota ársfjórðungslegt skattframtal hjá skattayfirvöldum.

Niðurstaða um skattatímabil

• Skila skattframtali mánaðarlega: Er sjálfgefin aðferð fyrir lítil og meðalstór fyrirtæki frá árinu 2026.
• Skila skattframtali ársfjórðungslega: Gildir aðeins ef skilyrði eru uppfyllt og valið hefur verið samkvæmt lögum.

Frestur til að skila skattframtali og greiða skatta

Í tilfelli mánaðarlegrar skattframtalssendingar: Frestur til að skila skattframtali er í síðasta lagi hinn 20. dag mánaðarins eftir að skattaskuld hefur stofnast.

Í tilfelli ársfjórðungslegrar skattframtalssendingar: Frestur til að skila skattframtali er í síðasta lagi síðasti dagur fyrsta mánaðar ársfjórðungsins eftir að skattaskuld hefur stofnast.

Frestur til að greiða skatta fellur saman við frest til að skila skattframtali, nema annað sé kveðið á um í lögum.

Staður og form skattframtalssendingar

Staður til að senda skattframtal: Skattadeild sem hefur beina umsjón með því svæði þar sem lítil og meðalstór fyrirtæki og einstaklingar stunda atvinnustarfsemi.

Form til að senda skattframtal:

• Í gegnum rafræna skattagátt
• Í gegnum þjóðræna þjónustugátt
• Ef ekki er hægt að senda rafrænt, má senda beint til skattayfirvalda eða í gegnum póstþjónustu

Skattframtalið felur í sér:

• Skattframtal samkvæmt eyðublaði nr. 01/CNKD
• Viðauka með lista yfir atvinnustarfsemi á tímabilinu (ef lög kveða á um það)

Vefnaður við skattframtalsgerð frá 2026

Í fyrsta lagi, lítil og meðalstór fyrirtæki sem greiða skatta samkvæmt skattframtalsaðferðinni gera ekki ársstofnskatt.

Í öðru lagi, ef skilaðar tekjur endurspegla ekki raunverulegar tekjur, geta skattayfirvöld ákveðið tekjur til skattlagningar samkvæmt lögum um skattastjórnun.

Í þriðja lagi, lítil og meðalstór fyrirtæki skulu halda bókhaldi um reikninga og skjöl samkvæmt reglum.

Lesa meira: Hvaða kostnaður má draga frá sköttum þegar verslað er?

Nýjar upplýsingar um skattalöggjöf: 500 milljóna króna mörkin

Þann 10. desember samþykkti þingið lög um tekjuskatt einstaklinga (breytt). Samkvæmt þeim hefur mörkin fyrir tekjuskatt einstaklinga sem eru undanþegnir skatti fyrir lítil og meðalstór fyrirtæki og einstaklinga verið hækkuð úr 200 milljónum króna/ár í 500 milljónir króna/ár.

Hins vegar skal tekið fram:

• Þessi regla er undir löggjöf um tekjuskatt einstaklinga (breytt)
• Ekki skal skilja svo að lítil og meðalstór fyrirtæki með tekjur undir 500 milljónum króna/ár verði undanþegin öllum skattaskyldum

Á meðan beðið er eftir fullum leiðbeiningum, eru lítil og meðalstór fyrirtæki enn ábyrg fyrir því að skila skattframtali fullkomlega, heiðarlega og innan fresta samkvæmt gildandi lögum.

Niðurstaða

Frá árinu 2026 munu lítil og meðalstór fyrirtæki fara inn á tímabil skattastjórnunar samkvæmt raunverulegum skattframtalsreglum, sem kemur í stað fastmerkjaskattkerfisins. Þar á meðal:

Mánaðarleg skattframtalsending er almenna meginreglan, ársfjórðungsleg skattframtalsending er aðeins undantekning með skilyrðum, og undirbúningur gagna um tekjur, reikninga og skjöl frá upphafi reksturs er skylda.