오류가 있는 전자 송장을 처리하는 것은 회계 및 세무 실무에서 흔히 발생하는 문제입니다. 오류의 성격과 거래의 성격에 따라 판매자는 법률에 따라 대체 송장이나 조정 송장을 발행할 수 있습니다.

시행령 제70/2025/ND-CP호(시행령 제123/2020/ND-CP호 개정 및 보완)는 이 두 가지 양식의 범위와 적용 방식을 더욱 명확히 규정하고 있습니다. 아래 글에서는 두 양식의 정확한 법적 성격을 제시하여, 올바른 적용을 위해 명확하게 구분할 수 있도록 돕습니다.

교체 송장

개념

대체 송장은 심각한 오류가 포함되어 있어 세금 신고 및 회계 목적으로 더 이상 사용할 수 없는 기존 전자 송장의 전체 내용을 대체하기 위해 생성되는 전자 송장입니다.

대체 청구서에는 "… 양식 번호, 기호…, 번호…, 날짜… 월… 년… 청구서를 대체합니다."라고 명확하게 명시해야 합니다.

언제 영수증 재발급이 필요한가요?

발행된 송장에 중대한 오류가 있는 경우 대체 송장이 발행됩니다.

• 판매자 또는 구매자의 사업자등록번호가 잘못되었습니다.
• 금액, 세율 및 세액을 포함한 지불 가치가 잘못되었습니다.
• 상품 및 서비스에 대한 종류, 사양, 품질 등의 잘못된 정보.
• 청구서가 손상되었거나, 찢어졌거나, 변조되었거나, 정보가 누락되었습니다.
• 청구서가 분실되었거나 사용 불가능합니다.

대체 청구서 발행에 관한 법적 원칙.

• 교체품은 구매자와 합의하거나 적절하게 통지해야 합니다.
• 대체 송장은 원래 송장을 완전히 대체하며, 신고 가격 측면에서 원래 송장과 동시에 존재하지 않습니다.
• 대체 송장 데이터는 대체 대상 송장과 명확하게 연결되어야 합니다.
• 세금 신고는 대체 송장을 기준으로 이루어집니다.

조정 청구서

개념

조정 송장은 기존 전자 송장의 내용 일부를 수정하기 위해 생성되는 전자 송장으로, 원래 송장이 법적으로 유효하지만 내용상의 불일치나 변경 사항이 발생하여 조정이 필요한 경우에 사용됩니다.

조정 청구서에는 "청구서 양식 번호…, 기호…, 번호…, 날짜… 월… 년…에 대한 조정"이라고 명확하게 기재해야 합니다.

조정 청구서는 언제 발행해야 합니까?

첫째 , 발행된 송장에 다음과 같은 오류가 있습니다.

• 세금 식별 번호
• 양
• 세율, 세액
• 상품 및 서비스에 대한 정보

그리고 양측은 교체 대신 조정을 선택했습니다.

둘째로 , 송장은 발행 당시에는 정확하게 작성되었지만, 이후 문제가 발생했습니다.

• 결제 시 지불 금액을 조정하세요.
• 관할 당국의 결론에 따라 수량과 가격을 조정하십시오.

셋째 , 특정한 사례들이 발생할 수 있습니다.

• 거래 할인은 판매량과 생산량을 기준으로 계산됩니다.
• 상품 또는 서비스 (전부 또는 일부) 반품
• 보험업계의 보험료 조정 및 환불.
• 부동산 및 건설 부문의 거래 규제.
• 은행 및 결제 중개 부문의 서비스 수수료 조정.
• 통신 부문 규제, 선불 카드

조정 청구서 발행에 관한 법적 원칙.

• 조정 청구서는 원래 청구서를 무효화하지 않습니다.
• 세금 신고는 송장 정산 기간에 이루어지며, 이전 기간으로 소급 적용되지 않습니다.
• 조정 사항은 운영의 경제적 성격을 정확하게 반영해야 합니다.
• 조정 청구서에는 합의서 및 상세 명세서와 같은 서류가 첨부되어야 합니다.

교체 청구서와 조정 청구서의 차이점.

더 읽어보기: 전자 청구서에 대해 알아야 할 모든 것: 발행 시점, 오류 처리 방법

끝내다

대체 청구서 발행과 조정 청구서 발행 중 어느 것을 선택할지는 주관적인 의지에 달려 있는 것이 아니라, 오류의 성격과 경제 거래의 본질에 근거해야 합니다.

원래 청구서에 오류가 발생하여 효력이 없습니다. 새 청구서를 발행해야 합니다.

금액 조정이나 수정 가능한 오류가 발생하는 경우, 조정 청구서를 발행하십시오.

올바른 형식을 적용하면 송장 발행 및 세법 준수를 보장할 뿐만 아니라 세무 감사 및 조사 중 위험을 최소화하고 회계 관행의 투명성을 확보할 수 있습니다.