Arbažai be sąskaitų faktūrų – ar gali būti įtraukti į išlaidas?

Veiklos metu įmonėms dažnai tenka patirti išlaidų be sąskaitų faktūrų, ypač bendraujant su fiziniais asmenimis. Jei nebus tinkamai suprastas teisinis pagrindas, įmonėms gali kilti problemų atskaitant šias išlaidas mokesčių apskaitos metu, todėl padidės mokėtinas įmonių pelno mokestis ir atsiras rizikos dėl papildomų mokesčių ir baudų.

Taigi, ar išlaidos be sąskaitų faktūrų gali būti įtrauktos į išlaidas, ir kokiomis aplinkybėmis?

Kas yra pagrįstos išlaidos pagal mokesčių taisykles?

Pagrįstos išlaidos (išskaitomos išlaidos) yra tos išlaidos, kurios įskaitomos į išlaidas nustatant apmokestinamąjį įmonių pelną, jei jos atitinka visus teisės aktų reikalavimus.

Pagal galiojančias taisykles, išlaida laikoma pagrįsta, jei:

• Ji faktiškai patirta ir tiesiogiai susijusi su gamybos ar verslo veikla.
• Yra pakankamai teisės aktų reikalavimus atitinkančių dokumentų pagal kiekvieną konkretų atvejį.
• Ji nepriklauso draudžiamų ar apribotų išlaidų kategorijai pagal mokesčių įstatymus.

Svarbus pastebėjimas: Kai kurios išlaidos nereikalauja sąskaitų faktūrų, bet vis tiek gali būti įtrauktos į pagrįstas išlaidas, jei pakeičiančiuose dokumentuose nurodyta teisinga informacija.

Situacijos, kai išlaidos be sąskaitų faktūrų vis tiek gali būti įtrauktos į išlaidas

Prekių ir paslaugų pirkimas iš ne verslo fizinių asmenų

Įmonės gali ne turėti sąskaitų faktūrų pirkdamos:

• Ne verslo fizinių asmenų turtą.
• Paslaugas, teikiamas neįregistruotų verslo fizinių asmenų.
• Prekes, kurias žmonės patys gamina, išgauna, pagauna ir parduoda tiesiogiai.

Šiuo atveju įmonė turi užpildyti pirkimo be sąskaitos faktūros registracijos lapą (forma 01/TNDN) ir pati prisiimti atsakomybę už jo teisingumą.

Faktinis pastebėjimas: Jei registracijos lape nurodyta pirkimo kaina viršija rinkos kainą, mokesčių institucijos turi teisę koreguoti išlaidas pagal rinkos kainą.

Prekių ir paslaugų pirkimas iš verslo vienetų ar fizinių asmenų, kurių metinės pajamos neviršija 100 milijonų VND

Jei verslo vienetas ar fizinis asmuo neprivalo išrašyti sąskaitos faktūros, įmonė vis tiek gali įtraukti išlaidas, jei:

• Yra 01/TNDN registracijos lapas.
• Yra visi faktinių sandorių dokumentai.
• Galima įrodyti išlaidų kilmę ir turinį.

Šiuo atveju:

• Pardavėjui neatsiranda pajamų mokestis.
• Įmonė neprivalo atsiskaityti negrynaisiais pinigais, net jei sandorio suma viršija 20 milijonų VND.

Prekių ir paslaugų pirkimas iš fizinių asmenų ar verslo vienetų, kurių metinės pajamos viršija 100 milijonų VND

Tai labai svarbi teisinė riba.

Jei pardavėjas:

• Yra fizinis asmuo ar verslo vienetas.
• Jo metinės pajamos viršija 100 milijonų VND.

PRIVALO turėti sąskaitą faktūrą.

Šiuo atveju:

• Fizinis asmuo ar verslo vienetas turi kreiptis į mokesčių instituciją, kad įsigytų sąskaitą faktūrą.
• Įmonė negali naudoti 01/TNDN registracijos lapo vietoje sąskaitos faktūros.

Jei nėra sąskaitos faktūros, išlaidos bus visiškai atmestos mokesčių apskaitos metu.

Sezoninių darbuotojų samdymas, trumpalaikių darbų atlikimas pagal sutartį

Įmonė gali įtraukti išlaidas, kai:

• Samdo fizinius asmenis sezoniniam darbui ar darbų atlikimui pagal sutartį.
• Darbas yra trumpalaikis, ne nuolatinis.

Mokesčių prievolės:

• Įmonė prieš atsiskaitydama išskaito 10% pajamų mokesčio.
• Šis išskaičiuotas mokestis vis tiek įskaitomas į pagrįstas išlaidas.

Fizinių asmenų turto (namų, transporto priemonių, sandėlių ir kt.) nuoma

Turto nuomos išlaidos nereikalauja sąskaitos faktūros, tačiau tam tikrais atvejais reikia sumokėti mokestį už fizinį asmenį.

Aiškus skirtumas:

• Sutartys iki 100 milijonų VND/metus: neatsiranda PVM, pajamų mokestis, verslo licencijos mokestis.
• Sutartys virš 100 milijonų VND/metus:
  • PVM: 5%
  • Pajamų mokestis: 5%

Įmonė gali sumokėti vietoj fizinio asmens, jei tai numatyta sutartyje.

Įmonių pelno ir gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas išlaidoms be sąskaitų faktūrų

Kiekviena išlaidų rūšis turi skirtingą mokesčių tvarkymo būdą, negalima taikyti bendros formulės.

Pagrindinis principas:

• Išlaidos, kurios gali būti išskaitomos apskaičiuojant įmonių pelno mokestį, priklauso nuo dokumentų ir sandorio pobūdžio.
• Gyventojų pajamų mokestis atsiranda tik tada, kai fizinis asmuo privalo mokėti mokesčius pagal taisykles.

Pavyzdys:

• Pirkimas iš žmonių, kurie patys gamina produktus: nėra pajamų mokesčio.
• Paslaugų nuoma iš ne verslo fizinių asmenų: atskaitoma 10% pajamų mokesčio.
• Turto nuoma iš fizinio asmens, kurio pajamos didelės: 5% pajamų mokesčio + 5% PVM.

Skaitykite daugiau: Kiek Pajamų Reikia Mokėti Mokesčius?

Klaidų, dėl kurių išlaidos be sąskaitų faktūrų yra atmestos, priežastys

Faktinių mokesčių patikrinimų metu dažniausios klaidos apima:

• 01/TNDN registracijos lapo naudojimas netinkamam subjektui.
• Neįrodymas, kad fizinis asmuo nevykdo verslo.
• Neperdavimo protokolo ar sutarties nebuvimas.
• Pirkimo kainos nurodymas neįprastas, palyginti su rinkos kaina.
• Neišskaitomas pajamų mokestis pagal taisykles.

Pakanka vienos mažos klaidos, kad visos išlaidos būtų atmestos.

Skaitykite daugiau: Kokios Išlaidos Gali Būti Išskaitomos Iš Mokesčių Verslo Metu?

Išvada

Tai, kad išlaidos nėra susijusios su sąskaita faktūra, nereiškia, kad jos automatiškai bus atmestos mokesčių apskaitos metu. Galiojantys mokesčių įstatymai leidžia įmonėms įtraukti daugybę išlaidų be sąskaitų faktūrų, jei įmonė tinkamai nustato sandorio pobūdį, išlaidų subjektą ir parengia visus reikiamus pakeičiančius dokumentus pagal taisykles.

Praktiškai rizika slypi ne sąskaitų faktūrų trūkume, o netinkamame atvejų pritaikyme, registracijos lapų naudojime netinkamiems subjektams, pajamų mokesčio neišskaityme, kai tai būtina, arba neįrodant sandorio realumo. Tokiu atveju, net jei išlaidos buvo realiai patirtos, įmonė vis tiek gali prarasti galimybę atskaityti išlaidas ir jai gali būti papildomai apskaičiuotas įmonių pelno mokestis.

Todėl, siekiant apsaugoti savo mokesčių interesus, įmonės turi aiškiai suprasti kiekvieną išlaidų grupę, gerai žinoti atitinkamus teisės aktų reikalavimus ir organizuoti dokumentų saugojimą išsamiai ir nuosekliai nuo sandorio atsiradimo momento. Teisingas veikimas nuo pat pradžių ne tik padeda optimizuoti teisėtas išlaidas, bet ir yra svarbus pagrindas skaidriam, saugiam ir ilgalaikiam įmonės veikimui.