Kokios išlaidos yra atskaitomos nuo mokesčių verslo metu?

Atskaitomų išlaidų nustatymo principai apskaičiuojant įmonių pelno mokestį

Kas yra atskaitomos išlaidos?

Atskaitomos išlaidos, nustatant apmokestinamąjį pelną, yra tos išlaidos, kurios, atitinkančios teisės aktų sąlygas, gali būti įtrauktos į pagrįstas išlaidas, taip sumažinant apmokestinamąjį pelną ir mokėtiną įmonių pelno mokestį.

Remiantis 1-uoju 96/2015/TT-BTC įsakymo straipsniu, išlaida gali būti įtraukta į atskaitomas išlaidas, jei ji vienu metu atitinka visas toliau nurodytas sąlygas.

3 privalomos sąlygos, kad išlaidos būtų atskaitomos

1. Faktinės ir su gamybos ar verslo veikla susijusios išlaidos

Išlaidos turi būti skirtos tiesiogiai ar netiesiogiai pajamų gavimo veiklai, turėti aiškų verslo tikslą.

2. Turi būti tinkami, teisėti dokumentai

Išlaidos turi būti pagrįstos teisės aktų nustatyta tvarka pateiktais dokumentais, priklausomai nuo išlaidų rūšies, tai gali būti:

• Elektroninė sąskaita faktūra
• Sutartis
• Priėmimo-perdavimo aktas
• Sandėlio išdavimo lapelis
• Atlyginimų ir darbo laiko apskaitos žiniaraščiai
• Mokesčių mokėjimo dokumentai

3. Sąskaitos faktūros, kurių suma 20 mln. VND ar didesnė, turi būti apmokėtos negryniniais pinigais

Pirkinant prekes, paslaugas, kurių vienkartinė vertė yra 20 mln. VND ar didesnė (įskaitant PVM), įmonė privalo turėti negryninio apmokėjimo dokumentus, kad išlaidos būtų laikomos atskaitomomis.

Dažniausiai priimamos atskaitomos išlaidos

Štai dažniausiai pasitaikančios išlaidų grupės, su pagrindiniais kontrolės punktais. Tai, ar jos bus atskaitomos, ar ne, priklauso nuo konkrečių įmonės įrodymų.

1. Žaliavų, prekių, paslaugų sąnaudos

Įskaitant žaliavų, papildomų medžiagų, parduodamų prekių pirkimo išlaidas, taip pat apdorojimo, pakavimo, transportavimo, pakrovimo, iškrovimo, sandėliavimo išlaidas ir kitas su prekių pirkimu tiesiogiai susijusias išlaidas.

Kontrolės punktai: Ryšys ir pagrįstumas: Turi būti verslo veiklos naudojimo pagrindas, turėti įvežimo-išvežimo dokumentus, palyginamus su normomis ar veiklos logika.

2. Patalpų, sandėlių, turto nuomos išlaidos

Įskaitant verslo patalpų, sandėlių, dirbtuvių, transporto priemonių, mašinų nuomos išlaidas.

Kontrolės punktai: Sutartis ir apmokėjimo dokumentai: Turi būti nuomos sutartis, apmokėjimo dokumentai. Jei įmonė, remiantis susitarimu, moka mokesčius už nuomojantį asmenį, reikalingi už jį sumokėtų mokesčių dokumentai.

3. Darbo jėgos išlaidos: atlyginimai, premijos, kompensacijos, draudimas

Įskaitant atlyginimus, darbo užmokestį, premijas, kompensacijas, draudimo įmokas ir su atlyginimu susijusias išlaidas.

Kontrolės punktai: Vidaus taisyklės ir apmokėjimo dokumentai: Išmokos dydis ir mokėjimo sąlygos turi būti nustatytos darbo sutartyje, atlyginimų ir premijų nuostatuose, kolektyvinėje sutartyje arba finansiniuose nuostatuose, kartu su atlyginimų sąrašu, pasirašymo lapeliu ir apmokėjimo dokumentais.

4. Darbuotojų socialinės gerovės išlaidos

Įskaitant išlaidas, tokias kaip vestuvių, švenčių, atostogų, sveikatos patikrinimų, mokymosi paramos, pagalbos sunkumų ištiktiems darbuotojams.

Kontrolės punktai: Turi būti nuostatai ir nustatytos ribos: Dokumentai turi būti išsamūs, o bendra socialinės gerovės išlaidų suma neturi viršyti teisės aktų nustatytų ribų.

5. Dėvėjimo (amortizacijos) išlaidos ilgalaikiam turtui

Įskaitant apčiuopiamo ir neapčiuopiamo ilgalaikio turto, naudojamo verslo veiklai, dėvėjimo (amortizacijos) išlaidas.

Kontrolės punktai: Legaliai įsigytas turtas, skirtas verslui, dėvėjimo (amortizacijos) apskaita pagal taisykles: Turi būti turto dokumentai, perdavimo-priėmimo aktai, registracija, sekimas ir dėvėjimo (amortizacijos) apskaita pagal nustatytą tvarkaraštį, metodą ir laikotarpį.

6. Palūkanų išlaidos

Palūkanų išlaidos, skirtos gamybos ir verslo veiklai, su paskolos sutartimi ir tinkamais apmokėjimo dokumentais.

Kontrolės aspektai: Paskolų sutartys ir mokėjimo įrodymai: Yra paskolos sutartis, palūkanų mokėjimo įrodymai. Jei paskola imama iš fizinio asmens arba ne kredito įstaigos, reikia ypatingo dėmesio detalėms ir susijusioms mokestinėms prievolėms.

7. Elektros, vandens, interneto sąnaudos, vietovės eksploatavimo išlaidos

Apima komunalines paslaugas, reikalingas verslo vietai.

Kontrolės aspektai: Sutartys ir sąskaitos faktūros: Yra elektros, vandens, interneto sąskaitos. Aiškiai nustatoma, kuri šalis pagal nuomos sutartį apmoka išlaidas, ir pateikiami mokėjimo įrodymai.

8. Akcijinių prekių, dovanų klientams sąnaudos

Apima pavyzdinių prekių, dovanų, reklaminių dovanų sąnaudas, skirtas klientų aptarnavimui verslo veikloje.

Kontrolės aspektai: Pirkimo ir dovanų išdavimo įrodymai: Yra pirkimo sąskaitos faktūros, akcijų programos dokumentacija, sandėlio išdavimo įrodymai, laikantis PVM ir mokesčių prievolių dėl dovanų.

9. Rezervų sudarymo sąnaudos

Tam tikri rezervai sudaromi pagal Finansų ministerijos nurodymus, pavyzdžiui, rezervai atsargų vertės sumažėjimui, beviltiškoms debitorinėms skoloms, produktų garantiniam remontui.

Kontrolės aspektai: Įrodomoji dokumentacija ir sudarymo sąlygos: Yra suderinimo dokumentai, protokolai, sprendimai dėl rezervų sudarymo ir skaičiavimo pagrindai pagal nurodymus.

10. Nuostoliai dėl stichinių nelaimių, gaisrų, sugadintų prekių

Tai gali būti įtraukta tik jei tai yra faktiniai nuostoliai, ir yra dokumentacija, aiškiai nurodanti, kokia dalis yra kompensuojama, o kokia ne.

Kontrolės aspektai: Pilna nuostolių dokumentacija: Inventoriaus aprašymo protokolai, paaiškinimai, draudimo ar kompensavimo dokumentacija ir susiję įrodymai.

Skaitykite daugiau: Kiek pajamų reikia sumokėti mokesčius?

5 klaidos, dėl kurių sąnaudos „faktiškai apmokėtos, bet nepriskaičiuotos prie atskaitymų“

Pirma: Nėra teisėtų sąskaitų faktūrų ar dokumentų. Tai dažniausia priežastis, kodėl jos atmetamos.

Antra: Grynaisiais pinigais apmokėtos sąskaitos, viršijančios 20 milijonų VND. Trūkstant mokėjimo įrodymų, ne naudojant grynuosius, sąnaudos bus atmestos.

Trečia: Negalima įrodyti, kad sąnaudos susijusios su verslo veikla. Net jei išlaidos yra realios, bet negalima įrodyti verslo tikslo, jos gali būti atmestos.

Ketvirta: Personalas trūksta dokumentų: darbo sutarčių, atlyginimų lapelių, premijų taisyklių ar pasirašytų gavimo aktų.

Penkta: Neteisingas laikotarpio registravimas arba trūkstama priėmimo-perdavimo dokumentacija. Ypač taikoma paslaugų, statybos, rangos ar perdirbimo sąnaudoms.

Ką daryti, jei nustatoma, kad sąnaudos neatitinka kriterijų?

Kai įmonė pati aptinka prieš mokesčių inspekcijai tikrinant

Įmonė turi aktyviai peržiūrėti ir pašalinti neatitinkančius kriterijų atskaitytinų sąnaudų, rengdama mokesčių deklaraciją.

Kai mokesčių inspekcija nustato tikrinimo metu

Sąnaudos bus atmestos pagal patikrinimo protokolą, ir įmonė gali tekti:

• Pataisyti apmokestinamąjį pelną
• Sumokėti papildomus mokesčius
• Sumokėti delspinigius ir kitus susijusius mokėjimus pagal taisykles

Skaitykite daugiau: Santrauka apie pakeičiančias sąskaitas faktūras ir koreguojančias sąskaitas faktūras

Išvada

Atskaitomos sąnaudos nėra „viskas, kas išleidžiama, gali būti atskaityta“, bet tai, kas išleidžiama teisingai, tikrai, susiję su verslo veikla, turi teisėtus dokumentus ir yra apmokėta pagal taisykles.

Jei kuriate „Mokesčių vadovo naujiems pardavėjams“ seriją, šis straipsnis turėtų būti pateiktas kaip pagrindinių principų skyrius, prieš pereinant prie detalesnio praktinio turinio pagal kiekvieną modelį: pardavimas elektroninės prekybos platformose, pardavimas neprisijungus arba daugiakanalis pardavimas.