Kokios išlaidos yra atskaitomos verslui?

Nustatymo principai, leidžiantys atskaityti išlaidas nuo pelno mokesčio apskaičiuojant

Kas yra atskaitomos išlaidos?

Atskaitomos išlaidos, apskaičiuojant apmokestinamąjį įmonių pajamų mokestį (PM), yra tos išlaidos, kurios, atitinkant teisės aktų sąlygas, yra laikomos pagrįstomis išlaidomis, taip sumažinant apmokestinamąjį pelną ir mokėtino PM sumą.

Pagal 4-ojo straipsnio 1-ąjį punktą, 96/2015/TT-BTC direktyvą, išlaidos gali būti įtrauktos į atskaitomas išlaidas, jei jos vienu metu atitinka toliau nurodytas sąlygas.

3 privalomos sąlygos, kad išlaidos būtų atskaitomos

1. Faktinės išlaidos, susijusios su gamybos ir verslo veikla

Išlaidos turi tiesiogiai arba netiesiogiai tarnauti pajamų generavimo veiklai, turėti aiškų verslo tikslą.

2. Pakankamai teisės aktų nustatytų sąskaitų faktūrų ir dokumentų

Išlaidos turi būti patvirtintos pagal teisės aktus nustatytomis sąskaitomis faktūromis ir dokumentais. Priklausomai nuo išlaidų tipo, tai gali būti:

• Elektroninės sąskaitos faktūros
• Sutartys
• Priėmimo-perdavimo aktai
• Išsiuntimo dokumentai
• Atlyginimų lapeliai, darbo laiko apskaitos žiniaraščiai
• Mokesčių mokėjimo dokumentai

3. Sąskaitos faktūros, viršijančios 20 milijonų USD, turi būti apmokėtos ne grynaisiais

Pirkdamos prekes ar paslaugas už 20 milijonų USD ar daugiau (įskaitant PVM) kiekvieną kartą, įmonės privalo turėti ne grynuosius pinigus patvirtinančius mokėjimo dokumentus, kad išlaidos būtų laikomos atskaitomomis.

Dažniausiai pripažįstamos atskaitomomis išlaidos

Štai dažniausiai pasitaikančios išlaidų grupės, pateikiamos kartu su pagrindiniais kontrolės punktais. Atskaitymas priklausys nuo konkrečių įmonės pateiktų įrodymų.

1. Žaliavų, prekių ir paslaugų įsigijimo išlaidos

Įskaitant žaliavų, pagalbinių medžiagų, parduodamų prekių pirkimo išlaidas, taip pat perdirbimo, pakavimo, transportavimo, pakrovimo, iškrovimo, saugojimo išlaidas ir kitas tiesiogiai su prekių pirkimu susijusias išlaidas.

Kontrolės punktai: Ryšys ir pagrįstumas: Turi būti pagrįstas naudojimas verslo veiklai, pateikti įvežimo-išvežimo dokumentai, galimybė palyginti su normomis arba veiklos logika.

2. Nuomos išlaidos (patalpų, sandėlių, turto)

Įskaitant verslo patalpų, sandėlių, gamyklų, transporto priemonių, mašinų nuomos išlaidas.

Kontrolės punktai: Sutartis ir mokėjimo dokumentai: Turi būti nuomos sutartis, mokėjimo dokumentai. Jei įmonė sumoka mokesčius fiziniam asmeniui nuomotojui pagal susitarimą, turi būti mokestį už jį sumokėjęs dokumentas.

3. Darbo jėgos išlaidos: atlyginimai, premijos, kompensacijos, draudimas

Įskaitant atlyginimus, darbo užmokestį, premijas, kompensacijas, draudimo įmokas ir kitas su atlyginimu susijusias išlaidas.

Kontrolės punktai: Vidaus taisyklės ir mokėjimo dokumentai: Išmokų dydis ir sąlygos turi būti nustatytos darbo sutartyje, darbo užmokesčio ir premijų politikoje, kolektyvinėje sutartyje arba finansinėje politikoje, kartu su atlyginimų lapeliais, pasirašytomis gavimo ir mokėjimo dokumentais.

4. Darbuotojų gerovės išlaidos

Įskaitant išlaidas, susijusias su vestuvėmis, šventėmis, poilsiu, sveikatos patikrinimais, parama mokslui, parama sunkumų ištiktiems darbuotojams.

Kontrolės punktai: Politika ir limitai: Dokumentai turi būti išsamūs, o bendros gerovės išlaidos neviršyti nustatytų limitų.

5. Turto nusidėvėjimo išlaidos

Įskaitant materialaus ir nematerialaus ilgalaikio turto, naudojamo verslo veiklai, nusidėvėjimą.

Kontrolės punktai: Legaliai įgytas turtas, naudojamas verslui, nusidėvėjimas atitinka taisykles: Turi būti turto dokumentai, priėmimo-perdavimo aktai, registracija, stebėjimas ir nusidėvėjimo apskaita pagal nustatytą tvarką, metodą ir laikotarpį.

6. Palūkanų išlaidos

Palūkanų išlaidos, susijusios su gamybos ir verslo veikla, turint paskolos sutartį ir galiojančius mokėjimo dokumentus.

Kontrolės punktai: Paskolos dokumentai ir mokėjimo dokumentai: Turi būti paskolos sutartis, palūkanų mokėjimo dokumentai. Jei paskola imama iš fizinio asmens arba ne kredito įstaigos, reikia ypatingai atidžiai patikrinti dokumentus ir susijusius mokesčius.

7. Elektros, vandens, interneto ir vietovės eksploatavimo išlaidos

Įskaitant komunalines paslaugas, naudojamas verslo patalpose.

Kontrolės punktai: Sutartis ir sąskaitos faktūros: Turi būti elektros, vandens, interneto sąskaitos faktūros. Nuomos sutartyje aiškiai nustatyti apmokantį subjektą ir turėti mokėjimo dokumentus.

8. Išlaidos reklaminiams produktams, dovanoms klientams

Įskaitant pavyzdžių, dovanų, reklaminių produktų, klientų aptarnavimo išlaidas, susijusias su verslo veikla.

Kontrolės punktai: Pirkimo ir dovanų išsiuntimo dokumentai: Turi būti pirkimo sąskaitos faktūros, reklamos kampanijos dokumentai, išsiuntimo iš sandėlio dokumentai ir tinkamai atlikti prievolių dėl sąskaitų faktūrų ir dovanų mokesčių.

9. Rezervų sudarymo išlaidos

Kai kurios rezervos sudaromos pagal Finansų ministerijos nurodymus, pavyzdžiui, atsargų vertės sumažėjimo, beviltiškų skolų, produktų garantinio aptarnavimo rezervos.

Kontrolės punktai: Įrodantys dokumentai ir sudarymo sąlygos: Turi būti lyginamieji dokumentai, aktai, sprendimai dėl rezervų sudarymo ir apskaičiavimo pagrindai pagal nurodymus.

10. Išlaidos dėl stichinių nelaimių, gaisrų, sugadintų prekių

Gali būti įtrauktos tik jei tai yra faktinė žala ir yra dokumentai, aiškiai nustatantys kompensuojamą ir nekompensuojamą dalį.

Kontrolės punktai: Išsamūs žalos dokumentai: Inventoriaus aktai, paaiškinimai, draudimo arba kompensacijos dokumentai ir susiję dokumentai.

Skaityti daugiau: Kiek pajamų reikia sumokėti mokesčius?

5 klaidos, dėl kurių faktiškai patirtos išlaidos "neatskaitomos"

Pirma: Nėra teisės aktų nustatytų sąskaitų faktūrų ar dokumentų. Tai dažniausia atmetimo priežastis.

Antra: Grynaisiais apmokėtos sąskaitos faktūros, viršijančios 20 milijonų USD. Trūkstant ne grynuosius pinigus patvirtinančių mokėjimo dokumentų, išlaidos bus atmestos.

Trečia: Negalima įrodyti, kad išlaidos susijusios su verslo veikla. Net jei išlaidos yra realios, bet neįrodyta jų verslo paskirtis, jos gali būti atmestos.

Ketvirta: Personalo dokumentuose trūksta politikos arba mokėjimo dokumentų. Nėra darbo sutarčių, atlyginimų lapelių, premijų politikos arba pasirašytų gavimo dokumentų.

Penkta: Netinkamai įregistruotas laikotarpis arba trūksta priėmimo-perdavimo dokumentų. Ypač paslaugų, statybos, subrangos ar perdirbimo išlaidoms.

Ką daryti, jei nustatoma, kad išlaidos neatitinka sąlygų?

Kai įmonė pati pastebi prieš mokesčių inspekcijai atliekant patikrinimą

Įmonė turi aktyviai peržiūrėti ir išbraukti iš atskaitomų išlaidų sąrašo tas išlaidas, kurios neatitinka sąlygų, rengiant mokesčių deklaraciją.

Kai mokesčių inspekcija nustato per patikrinimą

Išlaidos bus atmestos pagal patikrinimo aktą, o įmonė gali būti priversta:

• Pajamų apmokestinimui didinti
• Sumokėti papildomus mokesčius
• Sumokėti delspinigius ir kitas susijusias sumas pagal taisykles

Skaityti daugiau: Apžvalga apie pakeičiančias ir koreguojančias sąskaitas faktūras

Išvada

Atskaitomos išlaidos nėra "bet kokios išlaidos gali būti atskaitomos", o teisingai, realiai patirtos, su verslo veikla susijusios išlaidos, turinčios teisės aktus nustatančius dokumentus ir apmokėtos pagal taisykles.

Jei kuriate "Mokesčių vadovą pradedantiems pardavėjams", šis straipsnis turėtų būti kaip pagrindinė skyrius, prieš pereinant prie konkrečių praktinių temų pagal kiekvieną modelį: pardavimai elektroninės prekybos platformose, pardavimai neprisijungus ar daugiakanaliai pardavimai.