2026 m., individualios įmonės mokesčius deklaruos kas mėnesį ar kas ketvirtį?

Politikos kontekstas

Nuo 2026 m. sausio 1 d. kardinaliai keičiasi individualių verslininkų (namų ūkių) apmokestinimo politika. Pagal Nacionalinio Susirinkimo Rezoliuciją Nr. 198/2025/QH15, fiksuoto mokesčio metodas nebebus taikomas, o bus pakeistas mokestinių prievolių vykdymu pagal mokesčių administravimo įstatymą.

Atitinkamai, individualūs verslininkai ir fiziniai asmenys, vykdantys verslą, nebebus apmokestinami pagal fiksuotą nustatytą sumą, o turės deklaruoti, apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius remdamiesi faktinėmis gautomis pajamomis.

Individualių verslininkų mokesčių deklaravimo metodas

Pagal Finansų ministerijos 40/2021/TT-BTC cirkuliarą, mokesčių deklaravimo metodas yra metodas, pagal kurį mokesčių mokėtojai deklaruoja, apskaičiuoja ir moka mokesčius pagal faktines gautas pajamas, pagal nustatytą deklaravimo laikotarpį – mėnesį ar ketvirtį.

Nuo 2026 m., pagal mokesčių politikos reformos planą, deklaravimo metodas taps vieningai taikomu metodu individualiems verslininkams.

Skaityti daugiau: Kaip užregistruoti individualų verslą: procesas, dokumentai ir ką reikia žinoti

Nuo 2026 m. taikomas mokesčių deklaravimo laikotarpis

Bendras principas: mėnesinis deklaravimas

Pagal 40/2021/TT-BTC cirkuliarą, individualūs verslininkai ir fiziniai asmenys, vykdantys verslą, mokesčius mokantys deklaravimo metodu, mokesčius deklaruoja mėnesiui.

Tai yra numatytasis deklaravimo būdas, taikomas, kai individualus verslininkas nepriklauso atvejams, kai leidžiama deklaruoti pagal ketvirtį, arba nepateikė prašymo pasirinkti deklaravimą pagal ketvirtį.

Atvejai, kai leidžiama deklaruoti pagal ketvirtį

Individualūs verslininkai gali taikyti deklaravimo pagal ketvirtį laikotarpį tik tuo atveju, jei jie visiškai atitinka 126/2020/NĐ-CP dekreto 9 straipsnio sąlygas:

Pirma, priklauso subjektams, kuriems leidžiama deklaruoti mokesčius pagal ketvirtį pagal mokesčių administravimo įstatymus.

Antra, turi galiojantį dokumentą arba pasirinkimą dėl deklaravimo pagal ketvirtį taikymo su tiesiogiai atsakinga mokesčių institucija.

Išvada dėl deklaravimo laikotarpio

• Mėnesinis deklaravimas: Tai yra numatytasis metodas individualiems verslininkams nuo 2026 m.
• Deklaravimas pagal ketvirtį: Taikomas tik tuo atveju, jei atitinkamos sąlygos yra įvykdytos ir yra pateiktas pasirinkimo prašymas pagal įstatymus.

Mokesčių deklaracijos ir mokesčių mokėjimo pateikimo terminai

Mėnesinio deklaravimo atveju: Mokesčių deklaracijos pateikimo terminas – ne vėliau kaip iki 20-os mėnesio, kurį atsirado mokesčių prievolė, dienos.

Deklaravimo pagal ketvirtį atveju: Mokesčių deklaracijos pateikimo terminas – ne vėliau kaip iki paskutinės mėnesio dienos pirmo mėnesio, sekančio po ketvirčio, kuriame atsirado mokesčių prievolė.

Mokesčių mokėjimo terminas sutampa su mokesčių deklaracijos pateikimo terminu, išskyrus atvejus, kai įstatymai numato kitaip.

Mokesčių deklaracijos pateikimo vieta ir forma

Deklaracijos pateikimo vieta: Tiesiai atsakingas Mokesčių skyrius, kurio jurisdikcijoje individualus verslininkas, fizinis asmuo, vykdantis verslą, vykdo gamybos ar verslo veiklą.

Deklaracijos pateikimo forma:

• Per elektroninę mokesčių portalą
• Per nacionalinį viešųjų paslaugų portalą
• Jei negalima pateikti elektroniniu būdu, galima pateikti tiesiogiai mokesčių inspekcijoje arba per pašto sistemą

Mokesčių deklaracijos dokumentai apima:

• Mokesčių deklaracijos forma pagal 01/CNKD
• Verslo veiklos sąrašo priedas (jei reikalaujama pagal įstatymus)

Keletas pastabų dėl mokesčių deklaravimo nuo 2026 m.

Pirma, individualūs verslininkai, mokesčius mokantys deklaravimo metodu, metų pabaigoje mokesčių neperskaičiuoja.

Antra, jei deklaruotos pajamos neatspindi faktinių įvykių, mokesčių institucija turi teisę nustatyti apmokestinamas pajamas pagal Mokesčių administravimo įstatymą.

Trečia, individualūs verslininkai privalo vykdyti sąskaitų faktūrų ir dokumentų tvarkymo režimą pagal nustatytus reikalavimus.

Skaityti daugiau: Kokios išlaidos yra atskaitomos nuo mokesčių verslo metu?

Naujas politikos atnaujinimas: 500 milijonų dolerių riba

Gruodžio 10 d. Nacionalinis Susirinkimas priėmė Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo pataisas. Pagal jas, individualių verslininkų ir verslo namų pajamų mokesčio lengvatos riba padidinta nuo 200 milijonų VND/metus iki 500 milijonų VND/metus.

Tačiau svarbu pažymėti:

• Aukščiau pateiktas reglamentas priklauso Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (pataisos) taikymo sričiai.
• Nereikėtų automatiškai manyti, kad verslo namai, kurių metinės pajamos yra mažesnės nei 500 milijonų VND, bus visiškai atleisti nuo visų mokesčių prievolių.

Kol laukiama išsamių paaiškinamųjų dokumentų, verslo namai vis tiek privalo teisingai, sąžiningai ir laiku deklaruoti mokesčius pagal galiojančius teisės aktus.

Išvada

Nuo 2026 m. verslo namai pereis prie mokesčių administravimo pagal faktinio deklaravimo mechanizmą, visiškai pakeisdami fiksuotų mokesčių metodą. Kur:

Mėnesinis deklaravimas yra bendras principas, o ketvirčio deklaravimas yra tik sąlyginė išimtis, o pajamų, sąskaitų faktūrų ir dokumentų duomenų parengimas nuo verslo pradžios yra privalomas reikalavimas.