Individualių verslininkų 2026 m. mokesčių deklaracijų dokumentai ir procedūros

Nuo 2026 m., pagal Sprendimą 3389/QĐ-BTC, fiksuoto mokesčio režimas individualiai veiklai (namų ūkiams) oficialiai panaikinamas. Tai revoliucinis mokesčių administravimo pakeitimas, ypač turintis įtakos Vietnamo individualios veiklos vykdytojų mokesčių apskaitos būdams. Svarbiausias dalykas yra tai, kad **2 ir 3 grupės privalo atlikti metinę mokesčių apskaitą** – tai visiškai naujas reikalavimas, palyginti su dabartinėmis nuostatomis. Suprasti mokesčių apskaitos dokumentus ir procedūras pagal pajamas yra būtina sąlyga, kad individualios veiklos vykdytojai laikytųsi įstatymų ir išvengtų mokesčių rizikos.

Pagrindinės individualios veiklos sampratos, kurias reikia žinoti

Pagal Vyriausybės 01/2021 potvarkio 79 straipsnį, individuali veikla suprantama taip:

Oficialus apibrėžimas:

* **Subjektas**: fizinis asmuo arba namų ūkio narys, užregistruotas steigti * **Teisinė atsakomybė**: **neapribota** atsakomybė visu savo turtu **SVOKIŲ PASTABA**: Neapribota atsakomybė reiškia, kad bet koks jūsų asmeninis turtas (nesvarbu, ar tai jūsų asmeninė banko sąskaita, ar verslo sąskaita) gali būti panaudotas individualios veiklos įsipareigojimams apmokėti. Sužinokite dabar apie mokesčių prievoles parduodant platformose

Svarbios teisinės ypatybės:

* ✅ **Nėra juridinio statuso** – esate fizinis asmuo, o ne juridinis asmuo * ✅ **Steigimo apribojimas** – vienas asmuo/namų ūkis gali įsteigti **tik 01 individualią veiklą** * ✅ **Narių apribojimai**: negali būti tuo pačiu metu individualios įmonės savininkas; negali būti komanditinės bendrovės komanditinės bendrovės narys

Individualios veiklos klasifikavimas pagal pajamas (nuo 2026 m.)

Sprendimas 3389/QĐ-BTC skirsto individualią veiklą į 3 grupes pagal metines pajamas: | Grupė | Metinės pajamos | Mokesčių apskaičiavimo metodas | | :--- | :-------------- | :--------------------------- | | **1 grupė** | Iki 100 mln. VND | Deklaravimas pagal fiksuotą mokesčio dydį | | **2 grupė** | Nuo 100 mln. iki 500 mln. VND | Deklaravimas ir **privaloma metinė apskaita** | | **3 grupė** | Nuo 500 mln. VND ir daugiau | Deklaravimas ir **privaloma metinė apskaita** |

Mokesčių apskaitos dokumentai ir procedūros pagal kiekvieną grupę

1 GRUPĖ: Pajamos iki 100 mln. VND/metus

Ypatybės:

* **Mokesčių metodas**: Fiksuotas mokesčio tarifas pagal verslo sritį * **Metinė mokesčių apskaita**: **NEPRIVALOMA** * **Deklaravimas**: pagal ketvirtį arba metus (pasirinktinai)

Reikalingi dokumentai:

* 📄 PVM ir pajamų mokesčio deklaracija supaprastinta forma * 📄 Individualios veiklos registracijos liudijimo kopija * 📄 Pajamų įrodymai (jei mokesčių inspekcija pareikalaus)

Įgyvendinimo procedūros:

1. Mokesčių deklaracijos pateikimas nustatytais terminais (ketvirtį/metus) 2. Mokesčių mokėjimas pagal fiksuotą mokesčio tarifą 3. Finansinės atskaitomybės sudaryti nereikia **Privalumai**: Paprastos procedūros, nereikia skirti laiko detaliai atskaitomybei sudaryti

2 GRUPĖ: Pajamos nuo 100-500 mln. VND/metus

Ypatybės:

* **Mokesčių metodas**: Deklaravimas pagal faktines pajamas ir išlaidas * **Metinė mokesčių apskaita**: **PRIVALOMA** (didžiulis pokytis nuo 2026 m.) * **Deklaravimas**: pagal ketvirtį

Metinės mokesčių apskaitos dokumentai (NAUJIENA):

**Pajamų mokesčio deklaracija** (Forma 02/QTT-TNCN) **Pagrindinės apskaitos knygos**: * Pajamų ir išlaidų knyga * Prekių ir medžiagų sekimo knyga (jei yra) * Ilgalaikio turto knyga (jei yra) **Įrodymai**:

• Pardavimo, paslaugų sąskaitos faktūros
• Tinkami išlaidų dokumentai (pirkimo sąskaitos faktūros, nuomos mokesčiai, sąskaitos už elektrą ir kt.)
• Banko dokumentai (verslo sąskaitos išrašai)

NAUJAS REIKALAVIMAS: Kad būtų lengviau stebėti ir pagrįsti pajamas, išlaidas, privaloma turėti atskirą banko sąskaitą verslo veiklai

Metinės mokesčių deklaracijos teikimo procedūra:

1 žingsnis: Metinių pajamų ir išlaidų apibendrinimas

• Surinkite visas pardavimo sąskaitas faktūras
• Surinkite visus tinkamus išlaidų dokumentus

2 žingsnis: Mokesčių deklaracijos užpildymas

• Užpildykite visą informaciją apie pajamas ir išlaidas
• Apmokestinamų pajamų apskaičiavimas = Pajamos - Tinkamos išlaidos
• Nustatykite mokėtiną mokesčio sumą pagal progresinę mokesčių tarifų skalę

3 žingsnis: Deklaracijos pateikimas

• Pateikite tiesiogiai vietiniame mokesčių inspekcijos skyriuje
• Arba pateikite per elektroninę sistemą (jei turite skaitmeninį parašą)
• Terminas: Iki kitų metų kovo 31 d.

4 žingsnis: Mokesčių sumokėjimas (arba grąžinimas)

• Jei trūksta: Sumokėkite trūkstamą mokesčio sumą
• Jei permokėta: Atlikite mokesčio grąžinimo procedūrą arba įskaitykite į kitą laikotarpį

PATARIMAS: Nuo metų pradžios rekomenduojama atidaryti atskirą banko sąskaitą verslui, kad būtų lengviau stebėti ir turėti aiškius dokumentus teikiant metinę deklaraciją

3 GRUPĖ: Pajamos nuo 500 milijonų dongų ir daugiau

Charakteristikos:

• Mokesčių metodas: Deklaravimas kaip įmonė
• Metinė mokesčių deklaracija: PRIVALOMA (panaši į 2 grupę, bet griežtesnė)
• Deklaravimas: Mėnesinis
• Apskaita: Rekomenduojama samdyti profesionalų buhalterį

Metinės mokesčių deklaracijos dokumentai (DETALIAI):

Gyventojų pajamų mokesčio deklaracija (Forma 02/QTT-TNCN)

Pilna buhalterinės apskaitos knygų sistema:

• Didžioji knyga
• Pajamų detalizavimo knyga
• Išlaidų detalizavimo knyga
• Sandėlio apskaitos knyga
• Nekilnojamojo turto ir nusidėvėjimo knyga

Pagrindinės finansinės ataskaitos:

• Pelno (nuostolio) ataskaita
• Apskaitos balansas

Visapusiški įrodantys dokumentai:

• Visos pirkimo/pardavimo sąskaitos faktūros
• Ekonominės sutartys (jei yra)
• Verslo banko sąskaitos išrašai (PRIVALOMA)
• Banko mokėjimo dokumentai

⚠️ PRIVALOMA: Privaloma turėti atskirą banko sąskaitą verslo veiklai ir pirmenybė teikiama negryniųjų pinigų mokėjimams, kad būtų aiškūs dokumentai

Metinės mokesčių deklaracijos teikimo procedūra:

1 žingsnis: Metinių buhalterinių knygų uždarymas

• Apibendrinti visus verslo sandorius
• Patikrinti dokumentų tinkamumą
• Palyginti su banko išrašu

2 žingsnis: Finansinių ataskaitų parengimas

• Pelno (nuostolio) ataskaita
• Nustatyti apmokestinamą pelną
• Pakoreguoti netinkamas išlaidas (jei yra)

3 žingsnis: Deklaracijos parengimas

• Pilnai deklaruoti pajamas ir išlaidas
• Apmokestinti gyventojų pajamas pagal progresinę skalę
• Palyginti su per metus jau sumokėta mokesčio suma

4 žingsnis: Deklaracijos ir atsiskaitymo pateikimas

• Pateikite deklaraciją iki kitų metų kovo 31 d.
• Sumokėkite trūkstamą mokesčio sumą (jei yra) per 10 dienų nuo deklaracijos pateikimo
• Arba atlikite permokėto mokesčio grąžinimo procedūrą

REKOMENDACIJA: 3 grupei rekomenduojama samdyti profesionalų buhalterį arba naudoti buhalterinę programinę įrangą, siekiant užtikrinti tikslumą ir visišką atitiktį taisyklėms

Palyginimas: Prieš ir po 2026 m. pokyčių

Kritierijai	Prieš 2026 m.	Nuo 2026 m.
Mokesčių metodas	Nekilnojamojo turto mokestis + Deklaracija	Tik deklaracija
1 grupės atsiskaitymas	Neprivaloma	Neprivaloma
2 grupės atsiskaitymas	Neprivaloma	PRIVALOMA ⚠️
3 grupės atsiskaitymas	Neprivaloma	PRIVALOMA ⚠️
Banko sąskaita	Nereikalaujama	Rekomenduojama/Privaloma
Buhalterinė apskaita	Neprivaloma detalizuoti	Privaloma detalizuoti

Mokesčių deklaravimo tinkamai privalumai

• ✅ Įstatymų laikymasis: Vengiama administracinių mokesčių pažeidimų (baudos nuo 10-20% nepriemokos)
• ✅ Finansinis skaidrumas: Lengvas verslininko pajamų, išlaidų, realaus pelno valdymas
• ✅ Legali mokesčių taupymas: Pagrįstos išlaidos gali būti atskaitytos, sumažinant mokėtiną mokestį, palyginti su ankstesniais fiksuotais mokesčiais (2, 3 grupėms)
• ✅ Lengvas paskolų gavimas: Finansinės ataskaitos padeda bankams/kredito įstaigoms įvertinti skolos grąžinimo galimybes
• ✅ Plėtros pagrindas: Aiškus apskaitos sistemos yra pagrindas vėliau pertvarkyti įmonę

Svarbūs dalykai, kuriuos reikia atsiminti

Dėl teisinės atsakomybės:

• Atminkite, kad esate neribotai atsakingi – bet koks asmeninis turtas gali būti panaudotas mokesčių prievolių padengimui
• Visos pajamos, įplaukiančios į asmeninę ar verslo sąskaitą, laikomos verslo pajamomis

Dėl banko sąskaitos:

• 2, 3 grupei REKOMENDUOJAMA atsidaryti atskirą verslo banko sąskaitą nuo pat metų pradžios
• Apriboti grynųjų pinigų operacijas, teikti pirmenybę pavedimams, kad būtų aiškūs dokumentai
• Nesumaišyti asmeninių ir verslo pinigų

Dėl dokumentų:

• Saugokite visas sąskaitas faktūras, pagrindžiančius išlaidas (su PVM, jei įmanoma)
• Išlaidos be dokumentų nebus atskaitytos skaičiuojant mokestį
• Dokumentus saugokite mažiausiai 5 metus

Dėl terminų:

• Metinė mokesčių deklaracija: Iki kitų metų kovo 31 d.
• Nepriemokos sumokėjimas: Per 10 dienų nuo deklaracijos pateikimo dienos
• Vėluojant mokėti bus taikoma 0,03%/dienos delspinigių bauda