Viskas Apie Elektronines Sąskaitas: Kada Išrašyti, Kaip Taisyti Klaidas

Kada būtina išrašyti elektroninę sąskaitą?

Elektroninė sąskaita yra privalomas dokumentas, kai vyksta prekių pardavimo ar paslaugų teikimo veikla, pagal mokesčių ir sąskaitų įstatymus.

Tinkamo sąskaitos išrašymo laiko nustatymas yra lemiamas sąskaitos galiojimui ir atsiradusiems mokesčių įsipareigojimams.

Sąskaitos išrašymo laikas pagal įstatymus

Sąskaitos išrašymo laikas parduodant prekes

Pagal 2025 m. liepos 70 d. Dekreto Nr. 123/2020/ND-CP 1 straipsnio 9 dalies a punktą, pakeičiantį 123/2020/ND-CP Dekreto Nr. 9 straipsnio 1 dalį, nustatyta:

Sąskaitos išrašymo laikas parduodant prekes yra nuosavybės ar naudojimosi teisės į prekes perdavimo pirkėjui laikas, nepriklausomai nuo to, ar pinigai buvo gauti, ar ne.

Ši taisyklė taikoma:

• Paprastas prekių pardavimas
• Valstybinio turto pardavimas, perleidimas
• Valstybinio rezervo prekių pardavimas

Eksportuojant prekes, sąskaitos išrašymo laiką nustato pardavėjas, bet ne vėliau kaip kitą darbo dieną po to, kai prekės praeina muitinės patikrinimą pagal muitinės įstatymus.

Sąskaitos išrašymo laikas teikiant paslaugas

Sąskaitos išrašymo laikas teikiant paslaugas yra paslaugų teikimo užbaigimo laikas, nepriklausomai nuo to, ar pinigai buvo gauti, ar ne.

Jei pinigai gaunami prieš paslaugų teikimą arba jų metu, sąskaitos išrašymo laikas yra pinigų gavimo laikas, neįskaitant:

• Užstatų
• Avansų, skirtų sutarčiai įvykdyti užtikrinti

Ši taisyklė taikoma specifinėms paslaugoms, tokioms kaip:

• Apskaita, auditas
• Finansinės, mokesčių konsultacijos
• Turto vertinimas
• Inžineriniai tyrimai, projektavimas
• Statybos priežiūros konsultacijos
• Statybos investicinių projektų rengimas

Dažnai pasitaikančios situacijos dėl sąskaitos išrašymo laiko

Ar leidžiama išrašyti elektroninę sąskaitą su vėlesne data?

Ne.

Pagal galiojančius įstatymus, neleidžiama išrašyti elektroninės sąskaitos su vėlesne data. Sąskaitos išrašymas netinkamu laiku arba sąmoningas datos atidėjimas yra administracinis nusižengimas dėl sąskaitų.

Ar leidžiama pristatyti prekes anksčiau, o sąskaitą išrašyti vėliau?

Ne.

Prekių pristatymas anksčiau, tačiau nepristatant sąskaitos nuosavybės ar naudojimosi teisės perdavimo metu, laikomas netinkamu laiku išrašyta sąskaita ir bus baudžiamas pagal taisykles.

Baudų dydis už sąskaitos išrašymą netinkamu laiku

Nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigalios Dekretas Nr. 310/2025/ND-CP, kuris nustato:

Baudos už sąskaitos išrašymą netinkamu laiku gali siekti iki 70 mln. dongų, priklausomai nuo:

• Nusižengimo pobūdis
• Nusižengimo mastas
• Nusižengimo dažnumas

Sąskaitos išrašymas tinkamu laiku yra privalomas reikalavimas, o ne pasirinkimas.

Elektroninių sąskaitų su klaidomis tvarkymo principai

Sąskaita išrašyta, turi mokesčių inspekcijos kodą, bet neperduota pirkėjui, pastebėta klaida

Pardavėjas atlieka:

• Naujos elektroninės sąskaitos, pakeičiančios senąją, išrašymą
• Aiškiai nurodant: „Pakeičia sąskaitą Nr… Serija… Numeris… Data… mėnuo… metai…“
• Pakeistos sąskaitos perdavimą pirkėjui
• Taip pat pakeistos sąskaitos duomenų perdavimą mokesčių inspekcijai

Sąskaita perduota pirkėjui, pastebėta klaida

a. Netinkamas pirkėjo pavadinimas, adresas (ne netinkamas PVM kodas)

Pardavėjas:

• Informuoja pirkėją
• Nebūtina iš naujo išrašyti sąskaitos
• Informuoja mokesčių inspekciją pagal 04/SS-HĐĐT formą

b. Netinkamas PVM kodas, netinkama suma, mokesčių tarifas, mokesčio suma arba neatitinkantis specifikacijų, kokybės prekes

Pardavėjas ir pirkėjas (jei yra organizacija) privalo:

• Sudaryti sutartį, aiškiai nurodant klaidos turinį

Tada pasirenkamas vienas iš dviejų būdų:

Korekcinė sąskaita: Taikoma, kai reikia pakoreguoti dalį turinio.

• Aiškiai nurodant: „Koreguojama sąskaita Nr… Serija… Numeris… Data… mėnuo… metai…“
• Aiškiai nurodant padidėjusią ar sumažėjusią dalį

Pakeičianti sąskaita: Taikoma, kai reikia pakeisti visą originalią sąskaitą.

• Aiškiai nurodant: „Pakeičia sąskaitą Nr… Serija… Numeris… Data… mėnuo… metai…“

Po išrašymo:

• Pardavėjas pasirašo skaitmeniniu parašu
• Sąskaita perduodama pirkėjui
• Koreguotos ar pakeistos sąskaitos duomenys perduodami mokesčių inspekcijai

Skaitykite daugiau: Viskas apie pakeičiančias ir koreguojančias sąskaitas

Kai kurie specifiniai apdorojimo atvejai

Nuolaidos, akcijos, statybos vertės korekcijos: Išrašoma nauja sąskaita esamame laikotarpyje, nurodant padidėjimą ar sumažėjimą.

Grąžintos prekės, kainos sumažinimas po sąskaitos išrašymo: Išrašoma tik koreguojanti sąskaita, pakeičianti sąskaita neišrašoma.

Kelių sąskaitų su klaidomis tas pats pirkėjas per tą patį mėnesį: Galima išrašyti vieną koreguojančią ar pakeičiančią sąskaitą su pridedamu originalių sąskaitų sąrašu.

Trūksta privalomų pastabų koreguojančioje ar pakeičiančioje sąskaitoje

• Sąskaita pripažįstama negaliojančia
• Turi būti tvarkoma iš naujo pagal originalų būdą

Atvejai, kai koreguojanti ar pakeičianti sąskaita vėl turi klaidų

Pakeičianti sąskaita tvarkoma grandine: F0 → F1 → F2 → … → Fn

Koreguojanti sąskaita tvarkoma kaupiamojo principo pagrindu: F0 + F1 + F2 + … + Fn

Svarbūs patarimai

Nuo 2025 m. birželio 1 d.:

• Nebus galima naikinti jau išrašytų elektroninių sąskaitų
• Visos klaidos privalomai tvarkomos koreguojančiomis arba pakeičiančiomis sąskaitomis

Išvada

Naujiems pardavėjams svarbu žinoti:

• Kada reikia išrašyti sąskaitą
• Išrašyti tinkamu laiku
• Tinkamai tvarkyti klaidas

Tai būtina sąlyga norint laikytis įstatymų, išvengti baudų rizikos ir užtikrinti skaidrią, tvarią verslo veiklą.