Viskas apie elektronines sąskaitas faktūras: kada jas išrašyti, kaip taisyti klaidas

Kada reikia išrašyti elektroninę sąskaitą faktūrą?

Elektroninė sąskaita faktūrą yra privalomas dokumentas, kai pagal mokesčių ir sąskaitų faktūrų įstatymus atliekama prekių pardavimo arba paslaugų teikimo operacija.

Tinkamo sąskaitos faktūros išrašymo momento nustatymas yra lemiamas sąskaitos faktūros galiojimui ir atsiradusioms mokestinėms prievolėms.

Sąskaitos faktūros išrašymo laikas pagal teisės aktus

Sąskaitos faktūros išrašymo laikas, parduodant prekes

Remiantis 2025 m. liepos 70 d. Dekreto Nr. 123/2020/NĐ-CP 1 straipsnio 9 dalies a punktu, pakeičiančiu 123 m. Dekreto Nr. 2020/NĐ-CP 1 straipsnio 1 dalį, nustatyta:

Sąskaitos faktūros išrašymo laikas, parduodant prekes, yra nuosavybės ar naudojimo teisės į prekes perdavimo pirkėjui momentas, nepriklausomai nuo to, ar pinigai buvo gauti, ar ne.

Ši nuostata taikoma:

• Paprastų prekių pardavimas
• Valstybinio turto pardavimas, perleidimas
• Valstybinių atsargų prekių pardavimas

Eksportuojant prekes, sąskaitos faktūros išrašymo laiką nustato pardavėjas, tačiau ne vėliau kaip kitą darbo dieną po prekių muitinės deklaracijos įforminimo pagal muitinės įstatymus.

Sąskaitos faktūros išrašymo laikas, teikiant paslaugas

Sąskaitos faktūros išrašymo laikas, teikiant paslaugas, yra paslaugų teikimo užbaigimo momentas, nepriklausomai nuo to, ar pinigai buvo gauti, ar ne.

Jei pinigai gaunami prieš arba teikiant paslaugas, sąskaitos faktūros išrašymo laikas yra pinigų gavimo momentas, neįskaitant:

• Užstato
• Avanso, užtikrinančio sutarties vykdymą

Ši nuostata taikoma specialioms paslaugoms, tokioms kaip:

• Apskaita, auditas
• Finansinės, mokesčių konsultacijos
• Turto vertinimas
• Techninių tyrimų, projektavimo darbai
• Statybos priežiūros konsultacijos
• Statybos investicijų projektų rengimas

Dažnai pasitaikančios situacijos dėl sąskaitų faktūrų išrašymo laiko

Ar galima išrašyti elektroninę sąskaitą faktūrą vėlesne data?

Ne.

Pagal galiojančius teisės aktus, elektroninės sąskaitos faktūros negali būti išrašomos vėlesne data. Sąskaitos faktūros neišrašymas tinkamu laiku arba sąmoningas vėlesnės datos nurodymas yra administracinis pažeidimas, susijęs su sąskaitomis faktūromis.

Ar galima pristatyti prekes anksčiau, o sąskaitą faktūrą išrašyti vėliau?

Ne.

Prekių pristatymas anksčiau, bet nesant sąskaitos faktūros išrašymo nuosavybės ar naudojimo teisės perdavimo momentu, laikomas netinkamo laiko sąskaitos faktūros išrašymu ir bus baudžiamas pagal nustatytas taisykles.

Bauda už netinkamo laiko sąskaitos faktūros išrašymą

Nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigalioja Dekretas Nr. 310/2025/NĐ-CP, kuriame nustatyta:

Baudos už netinkamo laiko sąskaitos faktūros išrašymą gali siekti iki 70 milijonų dongų, priklausomai nuo:

• Pažeidimo pobūdžio
• Pažeidimo sunkumo
• Pažeidimų skaičiaus

Sąskaitos faktūros išrašymas tinkamu laiku yra privalomas reikalavimas, o ne pasirinkimas.

Elektroninių sąskaitų faktūrų su klaidomis tvarkymo principai

Sąskaita faktūra išrašyta, turinti mokesčių inspekcijos kodą, bet neperduota pirkėjui, aptikta klaida

Pardavėjas atlieka:

• Išrašo naują elektroninę sąskaitą faktūrą, ją pakeičiančią
• Aiškiai nurodoma: „Pakeičia 123 m. Dekreto Nr. 70/2025/NĐ-CP nustatytos formos sąskaitą faktūrą. Simbolis… Numeris… Data… mėnuo… metai…“
• Pakeičiančią sąskaitą faktūrą perduoda pirkėjui
• Taip pat perduoda pakeičiančios sąskaitos faktūros duomenis mokesčių inspekcijai

Sąskaita faktūra perduota pirkėjui, aptikta klaida

a. Klaidingas pirkėjo pavadinimas, adresas (ne klaidingas PVM kodas)

Pardavėjas:

• Informuoja pirkėją
• Nereikia iš naujo išrašyti sąskaitos faktūros
• Pateikia pranešimą mokesčių inspekcijai pagal 04/SS-HĐĐT formą

b. Klaidingas PVM kodas, klaidinga suma, mokesčio tarifas, mokesčio suma arba prekės neatitinka specifikacijų, kokybės

Pardavėjas ir pirkėjas (jei yra organizacija) turi:

• Sudaryti susitarimo dokumentą, aiškiai nurodantį klaidos turinį

Tada pasirinkite **vieną iš dviejų formų**:

Koreguota sąskaita faktūra: Taikoma, kai reikia pakoreguoti dalį turinio.

• Pažymėkite: "Pataisymas dėl sąskaitos faktūros modelio numerio… Simbolio… Numerio… Datos… mėnesio… metų…"
• Nurodykite padidinimo arba sumažinimo pataisą

Pakeičianti sąskaita faktūra: Taikoma, kai reikia pakeisti visą originalią sąskaitą faktūrą.

• Nurodykite: "Pakeičia sąskaitą faktūrą modelio numerio… Simbolio… Numerio… Datos… mėnesio… metų…"

Po sukūrimo:

• Pardavėjas pasirašo skaitmeniniu parašu
• Siųsti sąskaitą faktūrą pirkėjui
• Siųsti pataisytos arba pakeistos sąskaitos faktūros duomenis mokesčių inspekcijai

Skaityti daugiau: Apžvalga apie pakeičiančias ir pataisančias sąskaitas faktūras

Kai kurie specifiniai atvejai

Nuolaidos, akcijos, statybos vertės koregavimai: Nauja sąskaita faktūra išrašoma esamuoju laikotarpiu, nurodant padidėjimą ar sumažėjimą.

Prekių grąžinimas, kainos sumažinimas po sąskaitos faktūros išrašymo: Išrašoma tik pataisanti sąskaita faktūra, ne pakeičianti sąskaita faktūra.

Daugelis neteisingų sąskaitų faktūrų tam pačiam pirkėjui per tą patį mėnesį: Galima išrašyti vieną pataisančią sąskaitą faktūrą arba vieną pakeičiančią sąskaitą faktūrą su detaliu originalių sąskaitų faktūrų sąrašu.

Būtino užrašo trūkumo atvejai pataisančioje ar pakeičiančioje sąskaitoje faktūroje

• Sąskaita faktūra pripažinta negaliojančia
• Turi būti perdirbta pagal pradinę formą

Atvejai, kai pataisanti ar pakeičianti sąskaita faktūra ir toliau yra neteisinga

Pakeičiančios sąskaitos faktūros apdorojamos seka: F0 → F1 → F2 → … → Fn

Pataisančios sąskaitos faktūros apdorojamos kaupiamojo principo pagrindu: F0 + F1 + F2 + … + Fn

Svarbūs pastebėjimai

Nuo 2025 m. birželio 1 d.:

• Nebus galima anuliuoti jau išrašytų elektroninių sąskaitų faktūrų
• Visos klaidos privalomai turės būti taisomos išrašant pataisančią sąskaitą faktūrą arba pakeičiančią sąskaitą faktūrą

Išvada

Naujiems prekių pardavėjams svarbu suprasti:

• Kada reikia išrašyti sąskaitą faktūrą
• Išrašyti tinkamu laiku
• Taisyti klaidas tinkamai

Tai privaloma sąlyga norint laikytis įstatymų, išvengti baudų rizikos ir užtikrinti skaidrią bei tvarią verslo veiklą.