Elektroninių sąskaitų faktūrų su klaidomis tvarkymas yra dažna buhalterinės ir mokesčių praktikos problema. Atsižvelgiant į klaidos pobūdį ir operacijos esmę, pardavėjas gali pasirinkti išrašyti pakeistą sąskaitą faktūrą arba pakoreguotą sąskaitą faktūrą pagal įstatymų nuostatas.
2025 m. 70/2025/ND-CP dekretas (pakeičiantis ir papildantis 123/2020/ND-CP dekretą) patikslino šių dviejų formų taikymo sritį ir būdus. Šiame straipsnyje paaiškinama teisinė esmė, padedanti aiškiai atskirti, kad būtų galima tinkamai taikyti.
Pakeistos sąskaitos faktūros
Sąvoka
Pakeista sąskaita faktūra yra elektroninė sąskaita faktūra, išrašyta visam pakeistai jau išrašytos, bet turinčios rimtų klaidų elektroninės sąskaitos faktūros turiniui pakeisti, dėl ko originali sąskaita nebegali būti naudojama mokesčių deklaravimui ir apskaitai.
Pakeistoje sąskaitoje faktūroje turi būti aiškiai nurodyta: „Pakeičia X modelio, simbolio, numerio, datos…“.
Kada reikia išrašyti pakeistą sąskaitą faktūrą
Pakeista sąskaita faktūra taikoma, kai jau išrašytoje sąskaitoje yra esminių klaidų:
- Pardavėjo arba pirkėjo mokesčių kodas yra neteisingas
- Mokėjimo suma, įskaitant sumą, mokesčio tarifą, mokesčio sumą, yra neteisinga
- Informacija apie prekes, paslaugas, tokias kaip tipas, specifikacija, kokybė, yra neteisinga
- Sąskaita faktūra yra sugadinta, suplyšusi, ištrinta, prarasta informacija
- Sąskaita faktūra yra pamesta arba negali būti naudojama
Teisiniai pakeistos sąskaitos faktūros išrašymo principai
- Pakeitimas turi būti suderintas arba tinkamai praneštas pirkėjui
- Pakeista sąskaita faktūra visiškai pakeičia originalią sąskaitą, nėra lygiavertė deklaravimo tikslais
- Pakeistos sąskaitos faktūros duomenys turi būti aiškiai susieti su pakeista sąskaita faktūra
- Mokesčių deklaravimas atliekamas remiantis pakeista sąskaita faktūra
Pakoreguotos sąskaitos faktūros
Sąvoka
Pakoreguota sąskaita faktūra yra elektroninė sąskaita faktūra, išrašyta koreguoti dalį turinio jau išrašytos elektroninės sąskaitos faktūros, kai originali sąskaita faktūra vis dar turi teisinę galią, tačiau atsirado neatitikimų ar reikia atlikti koregavimų.
Pakoreguotoje sąskaitoje faktūroje turi būti aiškiai nurodyta: „Pakoreguota X modelio, simbolio, numerio, datos…“.
Kada išrašyti pakoreguotą sąskaitą faktūrą
Pirma, jau išrašyta sąskaita faktūra turi klaidų dėl:
- Mokesčių kodas
- Suma
- Mokesčio tarifas, mokesčio suma
- Informacija apie prekes, paslaugas
ir šalys pasirenka koregavimo, o ne pakeitimo formą.
Antra, sąskaita faktūra, išrašyta teisingai išrašymo metu, tačiau vėliau atsirado:
- Mokėjimo sumos koregavimas per atsiskaitymą
- Kiekio, vertės koregavimas pagal kompetentingos institucijos išvadas
Trečia, specialūs atvejai:
- Komercinės nuolaidos, apskaičiuojamos pagal pardavimų apimtį, produkciją
- Prekių, paslaugų grąžinimas (visas arba dalis)
- Draudimo srities mokesčių, grąžinamųjų išmokų koregavimas
- Nekilnojamojo turto ir statybos srities sandorių koregavimas
- Bankininkystės ir mokėjimo tarpininkavimo srities paslaugų mokesčių koregavimas
- Išankstinio apmokėjimo kortelių, telekomunikacijų srities koregavimai
Teisiniai pakoreguotos sąskaitos faktūros išrašymo principai
- Pakoreguota sąskaita faktūra nepanaikina originalios sąskaitos galiojimo
- Mokesčių deklaravimas atliekamas pakoreguotos sąskaitos faktūros laikotarpiu, neatšaukiamai
- Koreguojamas turinys turi tiksliai atspindėti ekonominį operacijos pobūdį
- Pakoreguotos sąskaitos faktūros turi būti su lydimaisiais dokumentais, tokiais kaip susitarimo protokolas, išsamus sąrašas
Pakeistos ir pakoreguotos sąskaitos faktūros palyginimas
| Kriterijus | Pakeista sąskaita faktūra | Pakoreguota sąskaita faktūra |
|---|---|---|
| Poveikio sritis | Visiškai pakeičia originalią sąskaitą | Koreguoja dalį turinio |
| Originalios sąskaitos vertė | Nebebus naudojama | Vis dar galioja |
| Naudojimo esmė | Rimtos klaidos | Koregavimas dėl skirtumo, atsiradimo |
| Mokesčių deklaravimo būdas | Pagal pakeistą sąskaitą | Deklaruojama pakoreguota dalis |
| Teisinis pobūdis | Nauja sąskaita, visiškai pakeičianti | Papildoma, koreguota sąskaita |
Skaitykite daugiau: Viskas apie elektronines sąskaitas faktūras: kada reikia išrašyti, kaip tvarkyti klaidas
Išvada
Pakeistos ar pakoreguotos sąskaitos faktūros pasirinkimas nepriklauso nuo subjektyvios valios, o turi būti grindžiamas klaidos pobūdžiu ir atsiradusios ekonominės operacijos esme.
Klaida, dėl kurios originali sąskaita nebegalioja: taikyti pakeistą sąskaitą faktūrą.
Atsirado vertės koregavimas arba klaida, kurią galima pakoreguoti: taikyti pakoreguotą sąskaitą faktūrą.
Tinkamos formos taikymas ne tik užtikrina sąskaitų faktūrų ir mokesčių įstatymų laikymąsi, bet ir sumažina riziką tikrinant, audituojant mokesčius ir užtikrina buhalterinės apskaitos skaidrumą.
Paverskite tai, ką ką tik perskaitėte, realiais rezultatais — pritaikykite dabar su GTG CRM, nemokamai.
Pradėti dabar
