Elektroninių sąskaitų faktūrų, kuriose padaryta klaidų, tvarkymas yra dažna buhalterinės ir mokesčių apskaitos praktikoje atsirandanti operacija. Priklausomai nuo klaidos pobūdžio ir operacijos esmės, pardavėjas turi teisę pasirinkti, ar pagal įstatymus išrašyti pakeičiančią sąskaitą faktūrą, ar taisomąją sąskaitą faktūrą.
1970/2025/NŠ-CP dekretas (iš dalies pakeičiantis 123/2020/NŠ-CP dekretą) aiškiau apibrėžė šių dviejų formų taikymo sritį ir metodus. Toliau pateiktame straipsnyje paaiškinama tikroji teisinė prigimtis, padedanti aiškiai atskirti ir teisingai taikyti.
Pakeičianti sąskaita faktūra
Sąvoka
Pakeičianti sąskaita faktūra yra elektroninė sąskaita faktūra, išrašoma **siekiant pakeisti visą ankstesnės, bet su didele klaida išrašytos elektroninės sąskaitos faktūros turinį**, dėl ko originali sąskaita faktūra nebėra tinkama deklaruoti mokesčius ir apskaityti.
Pakeičiančioje sąskaitoje faktūroje turi būti aiškiai nurodytas turinys: „Pakeičia sąskaitą faktūrą modelio Nr. ..., serija ..., Nr. ..., data ... mėnuo ... metai ...“.
Kada reikia išrašyti pakeičiančią sąskaitą faktūrą
Pakeičianti sąskaita faktūra taikoma, kai išrašyta sąskaita faktūra turi esminių klaidų:
- Netinkamas pardavėjo ar pirkėjo mokesčių kodas
- Netinkama mokėtina suma, įskaitant sumą, mokesčio tarifą, mokesčio sumą
- Netinkama prekių ar paslaugų informacija, pvz., rūšis, specifikacija, kokybė
- Sąskaita faktūra sugadinta, suplyšusi, ištrynus, praradus informaciją
- Sąskaita faktūra pamesta arba negali būti naudojama
Teisiniai pakeičiančios sąskaitos faktūros išrašymo principai
- Pakeitimui turi būti gautas pirkėjo sutikimas arba teisėtas pranešimas
- Pakeičianti sąskaita faktūra visiškai pakeičia originalią sąskaitą faktūrą, deklaruojamos vertės atžvilgiu jos negali egzistuoti lygiagrečiai
- Pakeičiančios sąskaitos faktūros duomenys turi būti aiškiai susieti su pakeičiama sąskaita faktūra
- Mokesčių deklaravimas atliekamas remiantis pakeičiančia sąskaita faktūra
Taisomoji sąskaita faktūra
Sąvoka
Taisomoji sąskaita faktūra yra elektroninė sąskaita faktūra, išrašoma **siekiant pakoreguoti dalį ankstesnės elektroninės sąskaitos faktūros turinio**, jei originali sąskaita faktūra vis dar galioja, tačiau atsirado neatitikimų ar reikiamų pakeitimų.
Taisomojoje sąskaitoje faktūroje turi būti aiškiai nurodytas turinys: „Taiso sąskaitą faktūrą modelio Nr. ..., serija ..., Nr. ..., data ... mėnuo ... metai ...“.
Kada išrašyti taisomąją sąskaitą faktūrą
Pirma, išrašyta sąskaita faktūra turi klaidų dėl:
- Mokesčių kodas
- Suma
- Mokesčio tarifas, mokesčio suma
- Prekių ar paslaugų informacija
ir šalys pasirenka taisymo formą, o ne pakeitimą.
Antra, sąskaita faktūra buvo išrašyta teisingai išrašymo metu, bet vėliau atsirado:
- Mokėjimo sumos koregavimas atsiskaitymo metu
- Kiekio, vertės koregavimas pagal kompetentingos institucijos išvadas
Trečia, atsiranda specifinių atvejų:
- Prekybinė nuolaida, apskaičiuota pagal apyvartą, produkciją
- Prekių, paslaugų grąžinimas (visas ar dalinis)
- Mokesčių, komisinių dydžio koregavimas draudimo srityje
- Sandorių koregavimas nekilnojamojo turto ir statybos srityse
- Paslaugų mokesčių koregavimas bankininkystės, mokėjimo tarpininkavimo srityse
- Koregavimas telekomunikacijų, išankstinio mokėjimo kortelių srityse
Teisiniai taisomosios sąskaitos faktūros išrašymo principai
- Taisomoji sąskaita faktūra nepanaikina originalios sąskaitos faktūros galiojimo
- Mokesčių deklaravimas atliekamas taisomosios sąskaitos faktūros išrašymo laikotarpiu, negrįžtant į ankstesnius laikotarpius
- Taisomasis turinys turi atspindėti tikrąjį ekonominį operacijos pobūdį
- Taisomoji sąskaita faktūra turi būti su lydimaisiais dokumentais, pvz., susitarimo protokolu, detaliuoju sąrašu
Pakeičiančios ir taisomosios sąskaitos faktūros palyginimas
| Kritierijai | Pakeičianti sąskaita faktūra | Korekcinė sąskaita faktūra |
|---|---|---|
| Poveikio apimtis | Pakeičia visą originalią sąskaitą faktūrą | Dalinis turinio koregavimas |
| Originalios sąskaitos faktūros vertė | Nebenaudojama | Liekama galiojanti |
| Naudojimo esmė | Rimta klaida | Pakoregavimas dėl skirtumų, papildomų sumų |
| Pateikimas mokesčių deklaracijoje | Remiantis pakeičiančia sąskaita faktūra | Pateikiama koreguojama dalis |
| Teisinis pobūdis | Nauja, visiškai pakeičianti sąskaita faktūra | Papildoma, koreguojanti sąskaita faktūra |
Skaitykite daugiau: Viskas apie elektronines sąskaitas faktūras: kada jas išrašyti, kaip taisyti klaidas
Išvada
Pakeičiančios ar koreguojančios sąskaitos faktūros pasirinkimas nepriklauso nuo subjektyvios nuomonės, o turi būti grindžiamas klaidos pobūdžiu ir atsiradusios ekonominės operacijos esme.
Jei klaida panaikina originalios sąskaitos faktūros tinkamumą naudoti: taikoma pakeičianti sąskaita faktūra.
Jei atsiranda vertės koregavimas arba klaida, kurią galima ištaisyti: taikoma koreguojanti sąskaita faktūra.
Tinkamos formos taikymas ne tik užtikrina sąskaitų faktūrų ir mokesčių teisės aktų laikymąsi, bet ir sumažina riziką atliekant mokesčių patikrinimus bei inspekcijas, garantuoja apskaitos skaidrumą.
Paverskite ką tik perskaitytus dalykus realiais rezultatais – pritaikykite dabar su GTG CRM, nemokamai.
Pritaikykite dabar
