Regnskaps- og skatteoppgjør for enkeltpersonforetak i 2026

Fra og med 2026, i henhold til vedtak 3389/QD-BTC, fjernes den faste skatteordningen for enkeltpersonforetak. Dette er en revolusjonerende endring i skatteforvaltningen, som spesielt påvirker hvordan enkeltpersonforetak i Vietnam skal foreta skatteoppgjør.

Et spesielt viktig punkt er at gruppe 2 og gruppe 3 er pålagt å foreta årlig skatteoppgjør - et helt nytt krav i henhold til gjeldende forskrifter. Å forstå kravene og prosedyrene for skatteoppgjør for hver inntektsgruppe er avgjørende for at enkeltpersonforetak skal overholde loven og unngå skatterisiko.

Viktige begreper for enkeltpersonforetak

I henhold til artikkel 79 i dekret 01/2021 fra regjeringen, defineres et enkeltpersonforetak som følger:

Offisiell definisjon:

• Subjekt: Enkeltpersoner eller familiemedlemmer som er registrert som etablerende
• Juridisk ansvar: Bærer ubegrenset ansvar med hele sin eiendom

VIKTIG MERKNAD: Ubegrenset ansvar innebærer at all din personlige eiendom (uavhengig av personlig bankkonto eller forretningskonto) kan brukes til å betale for enkeltpersonforetakets forpliktelser.

Finn ut dine skatteforpliktelser ved salg på plattformer

Viktige juridiske kjennetegn:

• ✅ Ikke en juridisk enhet - Du er en person, ikke en juridisk enhet
• ✅ Begrensning for etablering - Enkeltpersoner/husstander kan kun etablere ett enkeltpersonforetak
• ✅ Begrensning for medlemmer: Kan ikke samtidig være eier av et enkeltmannsforetak; Kan ikke være deltaker i et kommandittselskap

Klassifisering av enkeltpersonforetak etter inntekt (fra 2026)

Vedtak 3389/QD-BTC klassifiserer enkeltpersonforetak i 3 grupper basert på årlig inntekt:

Krav og prosedyrer for skatteoppgjør per gruppe

GRUPPE 1: Inntekt under 100 millioner VND/år

Egenskaper:

• Skatteberegningsmetode: Fast skattesats etter næring
• Årlig skatteoppgjør: IKKE pålagt
• Deklarering: Kvartalsvis eller årlig (valgfritt)

Nødvendig dokumentasjon:

• 📄 Forenklet skjema for moms- og inntektsskattemelding
• 📄 Registreringsbevis for enkeltpersonforetak
• 📄 Dokumentasjon som beviser inntekt (hvis skattemyndighetene ber om det)

Gjennomføringsprosedyre:

1. Innlevering av skattemelding etter gjeldende periode (kvartalsvis/årlig)
2. Betaling av skatt etter fast skattesats
3. Ingen behov for å utarbeide årsregnskap

Fordeler: Enkle prosedyrer, ingen tidkrevende detaljert rapportering

GRUPPE 2: Inntekt fra 100-500 millioner VND/år

Egenskaper:

• Skatteberegningsmetode: Deklareres etter faktisk inntekt og kostnader
• Årlig skatteoppgjør: PÅLAGT (stor endring fra 2026)
• Deklarering: Kvartalsvis

Dokumentasjon for årlig skatteoppgjør (NYTT):

Skattemelding for inntektsskatt (Skjema 02/QTT-TNCN)

Grunnleggende regnskapsbøker:

• Inntekts- og utgiftsbok
• Varelager-/materielldokumentasjonsbok (hvis relevant)
• Anleggsmiddelbok (hvis relevant)

Bevisdokumenter:

• Salgs- og servicefakturaer
• Dokumentasjon for legitime kostnader (fakturaer for innkjøp, husleie, strøm osv.)
• Bankdokumentasjon (kontoutskrift for forretningskonto)

NYTT KRAV: Må ha en egen bankkonto for forretningsdrift for enkel sporing og bevis på inntekt og kostnader

Gjennomføringsprosedyre for årlig skatteoppgjør:

Steg 1: Samle all inntekt og alle kostnader for året

• Samle alle salgsfakturaer
• Samle alle legitime kostnadsdokumenter

Steg 2: Utarbeide skattemeldingen

• Fyll ut all informasjon om inntekt og kostnader
• Beregn skattepliktig inntekt = Inntekter - Legitime kostnader
• Bestem skattebeløpet som skal betales i henhold til trinnvis progressiv skattesats

Steg 3: Innlevering av dokumentasjon for skatteoppgjør

• Innleveres direkte til det relevante skattekontoret
• Eller innleveres elektronisk (hvis digital signatur er tilgjengelig)
• Frist: Før 31. mars året etter

Steg 4: Betale skatt (eller få tilbakebetaling)

• Ved underskudd: Betal det gjenværende skattebeløpet
• Ved overskudd: Be om tilbakebetaling eller motregning i neste periode

ANBEFALING: Det anbefales å opprette en egen bankkonto for virksomheten fra starten av året for enkel sporing og klare dokumenter ved skatteoppgjør

GRUPPE 3: Inntekt på 500 millioner VND eller mer

Egenskaper:

• Skatteberegningsmetode: Deklareres som en bedrift
• Årlig skatteoppgjør: PÅLAGT (som gruppe 2, men strengere)
• Deklarering: Månedlig
• Regnskap: Anbefales å ansette en profesjonell regnskapsfører

Detaljert dokumentasjon for årlig skatteoppgjør:

Skattemelding for inntektsskatt (Skjema 02/QTT-TNCN)

Komplett regnskapssystem:

• Hovedbok
• Detaljert inntektsbok
• Detaljert kostnadsbok
• Varelager-/materielldokumentasjonsbok
• Anleggsmiddel- og avskrivningsbok

Grunnleggende regnskapsrapporter:

• Resultatregnskap
• Saldobalanseoversikt

Fullstendig bevisdokumentasjon:

• Alle inn- og utgående fakturaer
• Økonomiske kontrakter (hvis relevant)
• Kontoutskrift for forretningsbankkonto (PÅLAGT)
• Bankoverføringsdokumentasjon

⚠️ PÅLAGT: Må ha en egen bankkonto for forretningsdrift og prioritere ikke-kontante betalinger for å ha klare dokumenter

Gjennomføringsprosedyre for årlig skatteoppgjør:

Steg 1: Avslutning av regnskapsbøker ved årets slutt

• Oppsummer alle forretningstransaksjoner
• Verifiser gyldigheten av dokumentasjon
• Avstem med bankutskrifter

Steg 2: Utarbeide regnskapsrapporter

• Resultatregnskap
• Bestem skattepliktig fortjeneste
• Juster for ikke-legitime kostnader (hvis aktuelt)

Steg 3: Utarbeide skattemeldingen

• Fullstendig deklarering av inntekt og kostnader
• Beregn inntektsskatt i henhold til trinnvis progresjon
• Avstem med skatt som allerede er betalt i løpet av året

Steg 4: Innlevering av dokumentasjon og skatteoppgjør

• Innlevering av dokumentasjon før 31. mars året etter
• Betal manglende skatt (hvis aktuelt) innen 10 dager etter innlevering av skattemeldingen
• Eller be om tilbakebetaling av overskytende skatt

ANBEFALING: Gruppe 3 bør ansette en profesjonell regnskapsfører eller bruke regnskapsprogramvare for å sikre nøyaktighet og full overholdelse av regelverket

Sammenligning av endringer før og etter 2026

Fordeler med korrekt skatteoppgjør

• ✅ Overholdelse av loven: Unngå administrative straffer for skattebrudd (bøter fra 10-20% av manglende skatt)
• ✅ Økonomisk åpenhet: Enkel styring av inntekt, kostnader og faktisk fortjeneste for enkeltpersonforetaket
• ✅ Lovlig skattebesparelse: Legitime kostnader kan trekkes fra, noe som kan redusere skattebeløpet sammenlignet med den gamle faste skatten (for gruppe 2 og 3)
• ✅ Enklere låneopptak: Årsregnskap gjør det lettere for banker/finansinstitusjoner å vurdere tilbakebetalingsevne
• ✅ Grunnlag for utvikling: Tydelige regnskapsbøker er et grunnlag for fremtidig omregistrering til et selskap

Viktige punkter å huske

Om juridisk ansvar:

• Husk at du har ubegrenset ansvar - all personlig eiendom kan brukes til å betale skatteforpliktelser
• Alle inntekter til personlig konto eller forretningskonto regnes som inntekt for enkeltpersonforetaket

Om bankkonto:

• Gruppe 2 og 3 BØR opprette en egen bankkonto for virksomheten fra starten av året
• Begrens kontanttransaksjoner, prioriter bankoverføringer for klare dokumenter
• Ikke bland personlige og forretningspenger

Om dokumentasjon:

• Oppbevar alle fakturaer og dokumentasjon for legitime kostnader (med moms hvis mulig)
• Kostnader uten dokumentasjon kan ikke trekkes fra ved skatteberegning
• Oppbevar dokumentasjon i minst 5 år

Om frister:

• Årlig skatteoppgjør: Før 31. mars året etter
• Betaling av manglende skatt: Innen 10 dager etter innlevering av skattemeldingen
• Forsinket innlevering medfører forsinkelsesgebyr på 0,03%/dag