Håndtering av feil i elektroniske fakturaer er en vanlig utfordring i regnskaps- og skattepraksis. Avhengig av feilens art og transaksjonens natur, kan selger velge å utstede en erstatningsfaktura eller en korrigerende faktura i henhold til lovens bestemmelser.
Dekret nr. 70/2025/ND-CP (som endrer og utfyller dekret nr. 123/2020/ND-CP) har klargjort omfanget og anvendelsen av disse to formene. Artikkelen nedenfor presenterer den juridiske naturen og bidrar til å skille dem tydelig for korrekt anvendelse.
Erstatningsfaktura
Begrep
En erstatningsfaktura er en elektronisk faktura utstedt for å erstatte alt innhold i en tidligere utstedt elektronisk faktura som inneholder alvorlige feil, slik at den opprinnelige fakturaen ikke lenger er gyldig for skatteoppgjør og regnskapsføring.
Erstatningsfakturaen må tydelig angi: "Erstatter faktura modellnr. …, serie …, nummer …, dato … måned … år …".
Når må en erstatningsfaktura utstedes
Erstatningsfakturaer brukes når en utstedt faktura inneholder vesentlige feil:
- Feil organisasjonsnummer for selger eller kjøper
- Feil i betalingsbeløp, inkludert beløp, skattesats, skattebeløp
- Feil i informasjon om varer eller tjenester som type, spesifikasjoner, kvalitet
- Fakturaen er skadet, revnet, slettet, mangler informasjon
- Fakturaen er tapt eller ubrukelig
Juridiske prinsipper for utstedelse av erstatningsfaktura
- Erstatningen må være i samsvar med eller ledsaget av en gyldig melding til kjøperen
- Erstatningsfakturaen erstatter den opprinnelige fakturaen fullstendig; det eksisterer ingen parallell verdi for skatteoppgjør
- Dataene i erstatningsfakturaen må være tydelig knyttet til den erstattede fakturaen
- Skatteoppgjøret skal baseres på erstatningsfakturaen
Korrigerende faktura
Begrep
En korrigerende faktura er en elektronisk faktura utstedt for å korrigere en del av innholdet i en tidligere utstedt elektronisk faktura, der den opprinnelige fakturaen fortsatt er juridisk gyldig, men det oppstår avvik eller endringer som krever korrigering.
Den korrigerende fakturaen må tydelig angi: "Korrigering av faktura modellnr. …, serie …, nummer …, dato … måned … år …".
Når utstedes en korrigerende faktura
For det første, en utstedt faktura med feil i:
- Organisasjonsnummer
- Beløp
- Skattesats, skattebeløp
- Informasjon om varer eller tjenester
og partene velger en korrigeringsform i stedet for erstatning.
For det andre, en faktura som var korrekt på utstedelsestidspunktet, men som senere oppstår:
- Justering av betalingsverdi ved oppgjør
- Justering av volum, verdi basert på konklusjon fra kompetent myndighet
For det tredje, spesifikke situasjoner som oppstår:
- Rabatter basert på omsetning, volum
- Retur av varer, tjenester (helt eller delvis)
- Justering av gebyrer, refusjoner i forsikringsbransjen
- Justering av transaksjoner innen eiendom og bygg
- Justering av servicegebyrer innen bank og betalingsformidling
- Justeringer innen telekom, forhåndsbetalte kort
Juridiske prinsipper for utstedelse av korrigerende faktura
- En korrigerende faktura ugyldiggjør ikke den opprinnelige fakturaen
- Skatteoppgjøret skal gjøres i perioden der den korrigerende fakturaen utstedes, ikke tilbakevirkende kraft for tidligere perioder
- Korreksjonens innhold må nøyaktig gjenspeile den økonomiske naturen til transaksjonen
- Den korrigerende fakturaen må ledsages av dokumentasjon som en avtale, detaljert liste
Forskjellen mellom erstatningsfaktura og korrigerende faktura
| Kriterier | Erstatningsfaktura | Korrigert faktura |
|---|---|---|
| Omfang av innvirkning | Erstatter hele den opprinnelige fakturaen | Korrigering av delvis innhold |
| Verdi av opprinnelig faktura | Ikke lenger i bruk | Fortsatt gyldig |
| Brukens natur | Alvorlig feil | Korrigering av differanse, oppstått utgift |
| Måte å deklarere skatt på | Basert på erstatningsfakturaen | Deklarer korrigeringsdelen |
| Juridisk natur | Ny faktura som fullstendig erstatter | Tilleggs-, korrigeringsfaktura |
Les mer: Alt om elektroniske fakturaer: Når du trenger å utstede, hvordan du håndterer feil
Konklusjon
Valget mellom erstatningsfaktura eller korrigert faktura avhenger ikke av subjektiv vilje, men må baseres på arten av feilen og arten av den økonomiske transaksjonen som oppstår.
Feil som gjør den opprinnelige fakturaen ugyldig: bruk erstatningsfaktura.
Oppstått verdiendring eller feil som kan korrigeres: bruk korrigert faktura.
Korrekt bruk av formen sikrer ikke bare overholdelse av loven om fakturaer og skatt, men begrenser også risikoen ved skattekontroller og revisjoner og sikrer transparens i regnskapsarbeidet.
Gjør det du nettopp leste til virkelighet — prøv det med GTG CRM, gratis.
Prøv nå
