Behandling av elektroniske fakturaer med feil er en vanlig operasjon i regnskaps- og skattepraksis. Avhengig av feilens art og transaksjonens natur, kan selgeren velge å utstede en erstatningsfaktura eller en justeringsfaktura i henhold til loven.
Dekret nr. 70/2025/ND-CP (som endrer og supplerer dekret nr. 123/2020/ND-CP) har klargjort omfanget og bruken av disse to formene. Følgende artikkel presenterer den juridiske essensen for å skille tydelig for nøyaktig anvendelse.
Erstatningsfaktura
Definisjon
En erstatningsfaktura er en elektronisk faktura utstedt for å erstatte hele innholdet i en tidligere utstedt elektronisk faktura som inneholder alvorlige feil, slik at den opprinnelige fakturaen ikke lenger er gyldig for skatteberegning og regnskapsføring.
Erstatningsfakturaen må tydelig vise innholdet: "Erstatning for faktura Modellnr..., signatur..., nummer..., dato... måned... år...".
Når må en erstatningsfaktura utstedes
Erstatningsfakturaer brukes når en utstedt faktura har vesentlige feil:
- Feil i organisasjonsnummer for selger eller kjøper
- Feil i betalingsverdi, inkludert beløp, skattesats, skattebeløp
- Feil i vare- eller tjenesteinformasjon som type, spesifikasjoner, kvalitet
- Fakturaen er skadet, revet, slettet, eller mangler informasjon
- Fakturaen er tapt eller ubrukelig
Juridiske prinsipper for utstedelse av erstatningsfaktura
- Erstatningen må være i samsvar med eller varsles gyldig til kjøper
- Erstatningsfakturaen erstatter den opprinnelige fakturaen fullstendig, uten samtidig gyldighet for skatteberegning
- Dataene i erstatningsfakturaen må kobles tydelig til den erstattede fakturaen
- Skatteberegningen skal baseres på erstatningsfakturaen
Justeringsfaktura
Definisjon
En justeringsfaktura er en elektronisk faktura utstedt for å justere en del av innholdet i en tidligere utstedt elektronisk faktura, der den opprinnelige fakturaen fortsatt er juridisk gyldig, men det oppstår avvik eller endringer som krever justering.
Justeringsfakturaen må tydelig vise innholdet: "Justering for faktura Modellnr..., signatur..., nummer..., dato... måned... år...".
Når en justeringsfaktura utstedes
For det første, en utstedt faktura med feil i:
- Organisasjonsnummer
- Beløp
- Skattesats, skattebeløp
- Vare- eller tjenesteinformasjon
og partene velger justeringsmetoden i stedet for erstatning.
For det andre, en faktura som var korrekt ved utstedelse, men som etterpå oppstår:
- Justering av betalingsverdi ved avregning
- Justering av volum, verdi i henhold til konklusjon fra kompetent myndighet
For det tredje, spesielle tilfeller:
- Kommersielle rabatter basert på omsetning, produksjon
- Returnering av varer eller tjenester (helt eller delvis)
- Justering av gebyrer, refusjon av gebyrer innen forsikring
- Justering av transaksjoner innen eiendom, bygg og anlegg
- Justering av servicegebyrer innen bank, betalingsformidling
- Justeringer innen telekommunikasjon, forhåndsbetalte kort
Juridiske prinsipper for utstedelse av justeringsfaktura
- Justeringsfakturaen ugyldiggjør ikke den opprinnelige fakturaen
- Skatteberegningen skal gjøres i perioden for utstedelse av justeringsfakturaen, ikke tilbakevirkende kraft til tidligere perioder
- Justeringsinnholdet må gjenspeile den økonomiske essensen av transaksjonen nøyaktig
- Justeringsfakturaen må ledsages av dokumentasjon som avtale, detaljert liste
Forskjellen mellom erstatningsfaktura og justeringsfaktura
| Kriterier | Erstatningsfaktura | Justeringsfaktura |
|---|---|---|
| Omfang av virkning | Erstatter den opprinnelige fakturaen fullstendig | Justerer deler av innholdet |
| Verdi av opprinnelig faktura | Ikke lenger i bruk | Fortsatt gyldig |
| Bruksmessig natur | Alvorlige feil | Justering av differanser, oppståtte verdier |
| Skatteberegningsmetode | Basert på erstatningsfakturaen | Beregning av justert beløp |
| Juridisk natur | Ny faktura som erstatter fullstendig | Tilleggsfaktura, justering |
Les mer: Alt om elektroniske fakturaer: Når man må utstede, hvordan man håndterer feil
Konklusjon
Valget mellom erstatningsfaktura eller justeringsfaktura avhenger ikke av subjektiv vilje, men må baseres på feilens natur og den økonomiske transaksjonens essens.
Feil som ugyldiggjør den opprinnelige fakturaen: bruk erstatningsfaktura.
Oppstår det verdi-justeringer eller feil som kan justeres: bruk justeringsfaktura.
Korrekt anvendelse av metoden sikrer ikke bare overholdelse av faktura- og skattelovgivningen, men reduserer også risikoen ved skatterevisjon og inspeksjoner, og sikrer transparens i regnskapsføringen.
Gjør det du nettopp leste om til virkelighet – bruk GTG CRM, gratis.
Bruk nå
