สรุปเกี่ยวกับใบกำกับภาษีที่ออกใหม่และใบกำกับภาษีที่แก้ไข

การจัดการใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่มีข้อผิดพลาดเป็นกระบวนการที่เกิดขึ้นบ่อยครั้งในการปฏิบัติงานด้านบัญชีและภาษี ผู้ขายสามารถเลือกลงใบกำกับภาษีที่ออกใหม่หรือใบกำกับภาษีที่แก้ไขได้ตามกฎหมาย โดยขึ้นอยู่กับลักษณะของข้อผิดพลาดและธรรมชาติของธุรกรรม

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP (แก้ไขเพิ่มเติมพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 123/2020/ND-CP) ได้อธิบายขอบเขตและวิธีการใช้รูปแบบทั้งสองนี้ให้ชัดเจนยิ่งขึ้น บทความนี้จะนำเสนอถึงลักษณะทางกฎหมายที่แท้จริง เพื่อช่วยในการแยกแยะและนำไปใช้ได้อย่างถูกต้อง

ใบกำกับภาษีที่ออกใหม่

แนวคิด

ใบกำกับภาษีที่ออกใหม่คือใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ออก เพื่อใช้แทนที่เนื้อหาทั้งหมดของใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ออกไปก่อนหน้านี้แต่มีข้อผิดพลาดร้ายแรง ทำให้ใบกำกับภาษีต้นฉบับไม่สามารถนำไปใช้ในการแจ้งภาษีและบันทึกบัญชีต่อไปได้

บนใบกำกับภาษีที่ออกใหม่ต้องระบุเนื้อหาอย่างชัดเจน: "ใช้แทนที่ใบกำกับภาษีรูปแบบเลขที่..., สัญลักษณ์..., เลขที่..., วันที่... เดือน... ปี..."

เมื่อใดที่ต้องออกใบกำกับภาษีที่ออกใหม่

ใบกำกับภาษีที่ออกใหม่จะถูกนำมาใช้เมื่อใบกำกับภาษีที่ออกไปแล้วมีข้อผิดพลาดที่สำคัญ:

• รหัสประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ขายหรือผู้ซื้อผิด
• ยอดชำระผิด รวมถึงจำนวนเงิน อัตราภาษี เงินภาษี
• ข้อมูลสินค้าหรือบริการผิด เช่น ประเภท คุณสมบัติ คุณภาพ
• ใบกำกับภาษีชำรุด ฉีกขาด ลบเลือน ข้อมูลสูญหาย
• ใบกำกับภาษีสูญหายหรือไม่สามารถใช้งานได้

หลักการทางกฎหมายในการออกใบกำกับภาษีที่ออกใหม่

• การออกใบกำกับภาษีที่ออกใหม่ต้องได้รับการยอมรับหรือแจ้งให้ผู้ซื้อทราบอย่างถูกต้อง
• ใบกำกับภาษีที่ออกใหม่จะมาแทนที่ใบกำกับภาษีต้นฉบับทั้งหมด ไม่มีการใช้ค่าสำหรับการแจ้งภาษีควบคู่กัน
• ข้อมูลใบกำกับภาษีที่ออกใหม่จะต้องเชื่อมโยงกับใบกำกับภาษีที่ถูกแทนที่อย่างชัดเจน
• การแจ้งภาษีจะดำเนินการโดยอ้างอิงจากใบกำกับภาษีที่ออกใหม่

ใบกำกับภาษีที่แก้ไข

แนวคิด

ใบกำกับภาษีที่แก้ไขคือใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ออก เพื่อแก้ไขบางส่วนของเนื้อหา ของใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ออกไปก่อนหน้านี้ ในกรณีที่ใบกำกับภาษีต้นฉบับยังมีผลทางกฎหมาย แต่เกิดความคลาดเคลื่อนหรือการเปลี่ยนแปลงที่ต้องแก้ไข

บนใบกำกับภาษีที่แก้ไขต้องระบุเนื้อหาอย่างชัดเจน: "แก้ไขสำหรับใบกำกับภาษีรูปแบบเลขที่..., สัญลักษณ์..., เลขที่..., วันที่... เดือน... ปี..."

เมื่อใดที่ต้องออกใบกำกับภาษีที่แก้ไข

ประการแรก ใบกำกับภาษีที่ออกไปแล้วมีข้อผิดพลาดเกี่ยวกับ:

• รหัสประจำตัวผู้เสียภาษี
• จำนวนเงิน
• อัตราภาษี เงินภาษี
• ข้อมูลสินค้าหรือบริการ

และทั้งสองฝ่ายเลือกวิธีการแก้ไขแทนการออกใหม่

ประการที่สอง ใบกำกับภาษีที่ออกไปถูกต้อง ณ เวลาที่ออก แต่ภายหลังเกิด:

• การปรับปรุงมูลค่าการชำระเมื่อปิดบัญชี
• การปรับปรุงปริมาณ มูลค่าตามข้อสรุปของหน่วยงานที่มีอำนาจ

ประการที่สาม กรณีพิเศษที่เกิดขึ้น:

• ส่วนลดทางการค้าตามยอดขายหรือปริมาณ
• การคืนสินค้าหรือบริการ (ทั้งหมดหรือบางส่วน)
• การปรับปรุงค่าธรรมเนียม การคืนค่าธรรมเนียมในภาคประกันภัย
• การปรับปรุงธุรกรรมในภาคอสังหาริมทรัพย์ การก่อสร้าง
• การปรับปรุงค่าบริการในภาคธนาคาร ตัวกลางการชำระเงิน
• การปรับปรุงในภาคโทรคมนาคม บัตรเติมเงิน

หลักการทางกฎหมายในการออกใบกำกับภาษีที่แก้ไข

• ใบกำกับภาษีที่แก้ไขไม่ทำให้ใบกำกับภาษีต้นฉบับสิ้นสุดผลบังคับ
• การแจ้งภาษีจะดำเนินการในรอบที่ออกใบกำกับภาษีที่แก้ไข ไม่ย้อนหลังไปยังรอบก่อนหน้า
• เนื้อหาที่แก้ไขต้องสะท้อนลักษณะทางเศรษฐกิจของธุรกรรมอย่างถูกต้อง
• ใบกำกับภาษีที่แก้ไขต้องมีเอกสารประกอบ เช่น บันทึกข้อตกลง รายละเอียด

การจำแนกใบกำกับภาษีที่ออกใหม่และใบกำกับภาษีที่แก้ไข

อ่านเพิ่มเติม: ทุกสิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์: เมื่อใดที่ต้องออก วิธีจัดการกับข้อผิดพลาด

สรุป

การเลือกใช้ใบกำกับภาษีที่ออกใหม่หรือใบกำกับภาษีที่แก้ไขไม่ได้ขึ้นอยู่กับเจตจำนงส่วนบุคคล แต่ต้องอาศัยลักษณะของข้อผิดพลาดและธรรมชาติของธุรกรรมทางเศรษฐกิจที่เกิดขึ้น

ข้อผิดพลาดที่ทำให้ใบกำกับภาษีต้นฉบับสิ้นสุดผลบังคับ: ใช้ใบกำกับภาษีที่ออกใหม่

เกิดการปรับปรุงมูลค่าหรือข้อผิดพลาดที่สามารถแก้ไขได้: ใช้ใบกำกับภาษีที่แก้ไข

การนำรูปแบบที่ถูกต้องไปใช้ ไม่เพียงแต่ช่วยให้ปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับใบกำกับภาษีและภาษีเท่านั้น แต่ยังช่วยลดความเสี่ยงเมื่อถูกตรวจสอบและพิจารณาภาษี และรับประกันความโปร่งใสในงานบัญชี