Bối cảnh chính sách

Từ ngày 01/01/2026, chính sách thuế đối với hộ kinh doanh có sự thay đổi căn bản. Theo Nghị quyết số 198/2025/QH15 của Quốc hội, phương pháp thuế khoán sẽ chấm dứt áp dụng, thay thế bằng việc thực hiện nghĩa vụ thuế theo pháp luật về quản lý thuế.

Theo đó, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh không còn nộp thuế theo mức ấn định cố định, mà phải kê khai, tính và nộp thuế trên cơ sở doanh thu thực tế phát sinh.

Phương pháp kê khai thuế đối với hộ kinh doanh

Theo quy định tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, phương pháp kê khai thuế là phương pháp mà người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp thuế theo doanh thu thực tế phát sinh, theo kỳ kê khai xác định là tháng hoặc quý.

Từ năm 2026, theo lộ trình cải cách chính sách thuế, phương pháp kê khai trở thành phương pháp áp dụng thống nhất đối với hộ kinh doanh.

Đọc thêm: Hướng Dẫn Đăng Ký Hộ Kinh Doanh: Quy Trình, Hồ Sơ Và Những Điều Cần Biết

Kỳ kê khai thuế áp dụng từ năm 2026

Nguyên tắc chung: Kê khai theo tháng

Theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện kê khai thuế theo tháng.

Đây là hình thức kê khai mặc định được áp dụng khi hộ kinh doanh không thuộc trường hợp được phép kê khai theo quý hoặc không đăng ký lựa chọn kê khai theo quý.

Trường hợp được kê khai theo quý

Hộ kinh doanh chỉ được áp dụng kỳ kê khai theo quý khi đồng thời đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP:

Thứ nhất, thuộc đối tượng được phép kê khai thuế theo quý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Thứ hai, có văn bản hoặc lựa chọn hợp lệ về việc áp dụng kê khai theo quý với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Kết luận về kỳ kê khai

• Kê khai theo tháng: Là hình thức áp dụng mặc định đối với hộ kinh doanh từ năm 2026.
• Kê khai theo quý: Chỉ áp dụng trong trường hợp đáp ứng đủ điều kiện và có đăng ký lựa chọn theo quy định pháp luật.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế

Trường hợp kê khai theo tháng: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

Trường hợp kê khai theo quý: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Thời hạn nộp thuế trùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.

Nơi nộp và hình thức nộp hồ sơ khai thuế

Nơi nộp hồ sơ: Đội Thuế quản lý trực tiếp nơi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Hình thức nộp hồ sơ:

• Thông qua Cổng Thuế điện tử
• Thông qua Cổng Dịch vụ công quốc gia
• Trường hợp không thực hiện được bằng phương thức điện tử, có thể nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc qua hệ thống bưu chính

Hồ sơ khai thuế bao gồm:

• Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD
• Phụ lục bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ (trường hợp pháp luật yêu cầu)

Một số lưu ý khi thực hiện kê khai thuế từ năm 2026

Một là, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai không thực hiện quyết toán thuế cuối năm.

Hai là, trường hợp doanh thu kê khai không phản ánh đúng thực tế phát sinh, cơ quan thuế có quyền ấn định doanh thu tính thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Ba là, hộ kinh doanh phải thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định.

Đọc thêm: Chi Phí Nào Được Trừ Thuế Khi Kinh Doanh?

Cập nhật chính sách mới: Ngưỡng 500 triệu đồng

Ngày 10/12, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi). Theo đó, ngưỡng doanh thu được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được điều chỉnh tăng từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm.

Tuy nhiên, cần lưu ý:

• Quy định trên thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi)
• Không mặc nhiên hiểu rằng hộ kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu đồng/năm sẽ được miễn toàn bộ các nghĩa vụ thuế

Trong thời gian chờ đầy đủ văn bản hướng dẫn, hộ kinh doanh vẫn có trách nhiệm kê khai thuế đầy đủ, trung thực và đúng thời hạn theo quy định pháp luật hiện hành.

Kết luận

Từ năm 2026, hộ kinh doanh bước vào giai đoạn quản lý thuế theo cơ chế kê khai thực tế, thay thế hoàn toàn phương pháp thuế khoán. Trong đó:

Kê khai theo tháng là nguyên tắc áp dụng chung, kê khai theo quý chỉ là ngoại lệ có điều kiện, và việc chuẩn bị dữ liệu doanh thu, hóa đơn, chứng từ ngay từ đầu kỳ kinh doanh là yêu cầu mang tính bắt buộc.