2026年，个体工商户是按月还是按季报税？

政策背景

自2026年1月1日起，个体工商户的税收政策将发生根本性变化。根据国会第198/2025/QH15号决议，固定税额法将停止适用，取而代之的是依据税收管理法律履行纳税义务。

因此，个体工商户和个人经营者将不再按固定金额缴税，而是必须根据实际发生的收入申报、计算和缴纳税款。

个体工商户的申报方法

根据财政部第40/2021/TT-BTC号通知的规定，申报方法是指纳税人根据实际发生的收入，按月或按季确定的申报期进行纳税申报、计算和缴纳。

从2026年起，根据税收政策改革的路线图，申报方法将成为个体工商户统一适用的方法。

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2026年适用的税款申报期

一般原则：按月申报

根据40/2021/TT-BTC号通知的规定，按申报方法纳税的个体工商户和个人经营者按月申报税款。

这是默认适用的申报形式，当个体工商户不属于允许按季申报的情况或未选择按季申报时。

允许按季申报的情况

个体工商户只有在同时满足126/2020/NĐ-CP号法令第9条规定的所有条件时，才能适用按季申报期：

第一，属于税收管理法律规定允许按季申报的纳税人。

第二，有与直接管理税务机关就适用按季申报的有效书面文件或选择。

关于申报期的结论

• 按月申报： 从2026年起，个体工商户默认适用的申报形式。
• 按季申报： 仅在满足所有条件并依法选择申报的情况下适用。

税款申报文件和税款缴纳的截止日期

按月申报的情况： 税款申报文件的最迟提交日期为产生纳税义务的次月20日。

按季申报的情况： 税款申报文件的最迟提交日期为产生纳税义务的下一季度的第一个月最后一天。

纳税截止日期与税款申报文件提交截止日期相同，除非法律另有规定。

税款申报文件的提交地点和方式

申报文件提交地点： 个体工商户、个人经营者进行生产经营活动所在地的直接管理税务部门。

申报文件提交方式：

• 通过电子税务门户
• 通过国家公共服务门户
• 如果无法通过电子方式进行，可以到税务机关直接提交或通过邮政系统提交

税款申报文件包括：

• 根据CNKD 01号 mẫu填写的税款申报表
• 申报期内营业活动清单附录（如果法律要求）

2026年税款申报注意事项

一，按申报方法纳税的个体工商户无需进行年度汇算清缴。

二，如果申报的收入不能真实反映实际发生的收入，税务机关有权根据《税收管理法》的规定核定征收收入。

三，个体工商户必须按照规定履行发票和凭证制度。

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新政策更新：5亿越南盾门槛

12月10日，国会通过了《个人所得税法》（修订案）。其中，个体工商户和个人经营者个人所得税免税收入门槛从每年2亿越南盾提高到每年5亿越南盾。

但是，需要注意：

• 上述规定属于《个人所得税法》（修订案）的调整范围
• 不能理所当然地认为年收入低于5亿越南盾的个体工商户可以免除所有纳税义务

在等待完整的指导性文件期间，个体工商户仍有责任根据现行法律规定，如实、及时地申报税款。

结论

从2026年起，个体工商户将进入一个根据实际申报机制进行税收管理的阶段，完全取代固定税额法。其中：

按月申报是普遍适用的原则，按季申报只是有条件的例外，而从经营初期就准备收入、发票和凭证数据是强制性要求。