Чести грешки при издаване на фактури, водещи до глоби: размери на глобите, давност и как да се справите

При управлението на данъците, фактурите са не само обикновен счетоводен документ, но и пряко основание за данъчните органи да определят приходите, разходите и данъчните задължения на предприятието. В действителност, много предприятия и домакинства се глобяват не поради умишлено нарушение, а поради издаване на фактури в грешен момент, погрешно отразяване на естеството на сделката или използване на невалидни фактури.

Статията по-долу обобщава честите грешки при издаване на фактури, които водят до глоби, заедно с конкретните размери на глобите, давността за налагане на санкции и как да постъпите, след като сте издали грешна фактура, за да помогне на предприятията да предотвратят правни рискове.

Грешка 1: Издаване на фактура в грешен момент

Кога се счита, че фактурата е издадена в грешен момент?

Предприятието се счита за издало фактура в грешен момент, когато фактурата не е издадена в срока, предвиден от закона, включително следните често срещани случаи:

• Стоките са доставени или услугите са завършени, но фактурата е издадена със закъснение
• Издадена е фактура преди доставката на стоките или преди завършването на услугата
• Фактурата е осчетоводена в грешен счетоводен период, което води до отклонение в приходите и данъчните задължения
• Тази грешка често се открива, когато данъчните органи извършат съпоставка между момента на реалната сделка и данните от електронната фактура.

Размер на санкциите за издаване на фактура в грешен момент

Съгласно Наредба № 125/2020/НД-CP (приложима до 16.01.2026 г.)

• Предупреждение: Прилага се при издаване на фактура в грешен момент, но без забавяне на данъчните задължения и при наличие на смекчаващи вината обстоятелства
• Глоба от 3 000 000 до 5 000 000 VND: Прилага се при издаване на фактура в грешен момент, но без забавяне на данъчните задължения
• Глоба от 4 000 000 до 8 000 000 VND: Прилага се за нарушението на издаване на фактура в грешен момент съгласно разпоредбите за продажба на стоки и предоставяне на услуги

Съгласно Наредба № 310/2025/НД-CP (приложима от 16.01.2026 г.)

Размерът на санкцията се определя според броя на нарушените фактури:

• Предупреждение: Промоционални, рекламни, мостри, безвъзмездни пратки, дарения; вътрешни; издаване на фактури при заеми, наемане или връщане на стоки; издаване на 01 фактура
• Глоба от 500 000 до 1 500 000 VND: От 02 до под 10 фактури (издаване на стоки под формата на заеми, наемане или връщане на стоки); 01 фактура (издаване на фактура в грешен момент при продажба на стоки/услуги)
• Глоба от 2 000 000 до 5 000 000 VND: От 10 до под 50 фактури (издаване на стоки под формата на заеми, наемане или връщане на стоки); От 01 до под 10 фактури (издаване на фактура в грешен момент при продажба на стоки/услуги)
• Глоба от 5 000 000 до 15 000 000 VND: От 50 до под 100 фактури (издаване на стоки под формата на заеми, наемане или връщане на стоки); От 10 до под 20 фактури (издаване на фактура в грешен момент при продажба на стоки/услуги)
• Глоба от 15 000 000 до 30 000 000 VND: От 100 фактури и повече (издаване на стоки под формата на заеми, наемане или връщане на стоки); От 10 до под 20 фактури (издаване на фактура в грешен момент при продажба на стоки/услуги)
• Глоба от 30 000 000 до 50 000 000 VND: 50 до под 100 фактури (продажба на стоки, предоставяне на услуги)
• Глоба от 50 000 000 до 70 000 000 VND: От 100 фактури и повече (продажба на стоки, предоставяне на услуги)

Как да постъпите, след като сте издали фактура в грешен момент

За продавача

• Преопределете момента на възникване на реалната сделка
• Декларирайте ДДС и осчетоводете приходите за корпоративен данък в периода на възникване на сделката, не според датата на издаване на фактурата
• Коригирайте данъчните декларации, ако сте декларирали грешен период

За купувача

• Декларирайте ДДС за вход през периода на получаване на фактурата
• Осчетоводете разходите за корпоративен данък в периода на възникване на реалната сделка

Ако установите, че фактурата е издадена в грешен момент, купувачът следва да поиска от продавача своевременна корекция, за да се избегне рискът от използване на невалидна фактура.

Илюстративен пример

Фактура, издадена на 01.01.2026 г., но стоките са реално доставени на 31.12.2025 г.:

• Продавачът осчетоводява приходите и декларира данъци за периода декември 2025 г.
• Купувачът декларира ДДС за вход през януари 2026 г., но осчетоводява разходите през 2025 г.

Грешка 2: Издаване на фалшиви фактури или използване на незаконни фактури

Какво е фалшива фактура?

Фалшивата фактура е такава, която не отразява правилно реалната икономическа сделка, включително:

• Фалшифицирана фактура без реална сделка: Фактура, която съдържа пълна информация, но сделката за покупка/продажба на стоки/услуги не е извършена или е извършена частично.
• Отклонение от реалната стойност: Фактура, която отразява стойност, по-висока или по-ниска от реалната стойност на продадените стоки/услуги.
• Фактура без всички задължителни реквизити: Фактура, която не съдържа пълна информация като име, адрес, данъчен номер на продавача и купувача, дата, описание на стоки/услуги, мерна единица, количество, единична цена, обща сума съгласно разпоредбите.
• Фактура с невалидни корекции: Фактура, която е заличена или променена без да се спазват разпоредбите за корекция на фактури.
• Разминаване между екземплярите на фактурата: Стойностите в различните екземпляри на фактурата се различават и не съвпадат.
• Използване на фактури от други организации или лица за легитимиране: Използване на фактури, които не са издадени от собственото предприятие, за доказване на закупени или продадени стоки/услуги.
• Използване на фактури, които компетентните органи са обявили за незаконни: Фактури, за които данъчните органи, полицията или други компетентни органи са установили, че са използвани незаконно.
• Фактури, издадени от организация, която няма право да издава фактури, или фактури, които все още не са влезли в сила.

Размер на санкциите за издаване на фалшиви фактури

Санкции за невярно деклариране, водещо до недоплатен данък или увеличение на данъка, който е бил освободен, намален или възстановен.

Глоба от 20% от сумата на недоплатения данък или от сумата на данъка, който е бил неправомерно освободен, намален или възстановен, при използване на незаконни фактури или документи за осчетоводяване на стойността на закупени стоки/услуги, водещо до намаляване на дължимия данък или до увеличаване на сумата за възстановяване, освобождаване или намаляване на данъка, когато при данъчна проверка данъчните органи установят, че купувачът доказва нарушението, свързано с незаконната фактура/документ, като вина на продавача, а купувачът е осчетоводил коректно съгласно разпоредбите.

Санкции за укриване на данъци (Член 17 от Наредба № 125/2020/НД-CP): В зависимост от степента на нарушението и наличието на утежняващи/смекчаващи обстоятелства, конкретните размери на глобите са както следва:

• Глоба, равна на 1 път сумата на укрития данък, ако нарушителят има поне едно смекчаващо обстоятелство
• Глоба, равна на 1,5 пъти сумата на укрития данък, ако няма утежняващи или смекчаващи обстоятелства
• Глоба, равна на 2 пъти сумата на укрития данък, ако има едно утежняващо обстоятелство
• Глоба, равна на 2,5 пъти сумата на укрития данък, ако има две утежняващи обстоятелства
• Глоба, равна на 3 пъти сумата на укрития данък, ако има три или повече утежняващи обстоятелства

В сериозни случаи физическите и юридическите лица могат да бъдат подложени на наказателно преследване съгласно Наказателния кодекс.

Как да постъпите, когато откриете съмнителна фактура

Когато установите, че фактурата не отразява сделката правилно:

• Спрете да използвате тази фактура за данъчни декларации
• Прегледайте всички договори, документи за доставка, документи за плащане
• Коригирайте счетоводните книги и данъчните декларации, ако сте осчетоводили неправилно
• Активно работете с данъчните органи в случаи на висок риск

Продължаването на използването на грешни фактури след тяхното откриване може да се счита за умишлено нарушение, което води до по-високи санкции.

Давност за санкции за нарушения, свързани с фактури

Съгласно законовата уредба за санкции за административни нарушения в областта на данъците и фактурите, давността за налагане на санкции за административни нарушения, свързани с фактури, е 02 години

Начин на определяне на момента на отчитане на давността:

• За приключили нарушения, давността се отчита от датата на прекратяване на нарушението
• За продължаващи нарушения, давността се отчита от датата, на която компетентният орган установи нарушението

Това означава, че дори след като предприятието е коригирало грешката си, рискът от санкции остава в рамките на 02 години.

Заключение

Грешки при издаване на фактури, от грешен момент до издаване на фалшиви фактури, всички имат ясни рамки за санкции и давност за налагане на санкции до 02 години. В контекста на все по-данъчно управление, базирано на електронни данни, издаването на фактури, които не отразяват коректно естеството на сделката, представлява голям риск от санкции, допълнителни плащания и правна отговорност.

Проактивният контрол върху сделките, приходите и момента на издаване на фактури от самото начало е ключов фактор за намаляване на риска за предприятието. С централизирана платформа за управление като GTG CRM, предприятията могат да проследяват поръчки, приходи и фактури в една система, като по този начин издават фактури в правилния момент, осигуряват прозрачност на данните за продажбите и подпомагат оптимизирането на данъчните задължения, особено за домакинства и малки предприятия, които са под натиск от фиксирани данъци и данъчни проверки.