Грешки при издаване на фактури, които лесно могат да бъдат наказани: глоби, давност и как да се справят

В процеса на данъчно управление, фактурите не са просто обикновени счетоводни документи, но и пряка основа за данъчните власти да определят приходите, разходите и данъчните задължения на предприятието. В действителност, много предприятия и домакинства биват глобени не поради умишлено нарушение, а поради издаване на фактури в грешен момент, с грешна същност на сделката или използване на невалидни фактури.

Следващата статия обобщава често наказваните грешки при издаване на фактури, заедно с конкретните санкции, давността за налагане на санкции и начина на корекция при издадена грешна фактура, за да помогне на предприятията да предотвратят правни рискове.

Грешка 1: Издаване на фактура в грешен момент

Кога се счита за издадена фактура в грешен момент?

Предприятието се счита за издало фактура в грешен момент, когато фактурата не е издадена в момента, определен от закона, включително следните често срещани случаи:

• Стоките са доставени или услугите са завършени, но фактурата е издадена късно
• Издадена е фактура преди доставка на стоки или преди завършване на услуги
• Отчитане на фактура извън съответния счетоводен период, което води до отклонения в приходите и данъчните задължения
• Тази грешка често се открива, когато данъчните власти съпоставят момента на действителната сделка с данните от електронната фактура.

Санкции за издаване на фактура в грешен момент

Съгласно Наредба 125/2020/NĐ-CP (приложима до 16.01.2026 г.)

• Предупреждение: Прилага се при издаване на фактура в грешен момент, но без забавяне на данъчните задължения и при наличие на смекчаващи обстоятелства
• Глоба от 3 000 000 до 5 000 000 VND: Прилага се при издаване на фактура в грешен момент, но без да води до забавяне на данъчните задължения
• Глоба от 4 000 000 до 8 000 000 VND: Прилага се за нарушението на издаване на фактура в грешен момент съгласно разпоредбите за продажба на стоки, предоставяне на услуги

Съгласно Наредба 310/2025/NĐ-CP (приложима от 16.01.2026 г.)

Санкцията се определя според броя на нарушените фактури:

• Предупреждение: Промоционални стоки, рекламни материали, мостри, дадени безплатно, подаръци; вътрешни стоки; издаване на стоки под формата на заеми, наем или връщане на стоки; издаване на фактури с 01 номер на фактура
• Глоба от 500 000 - 1 500 000 VND: От 02 до под 10 номера на фактури (издаване на стоки под формата на заеми, наем или връщане на стоки); 01 номер на фактура (издаване на фактура в грешен момент при продажба на стоки/услуги)
• Глоба от 2 000 000 - 5 000 000 VND: От 10 до под 50 номера на фактури (издаване на стоки под формата на заеми, наем или връщане на стоки); От 01 до под 10 номера на фактури (издаване на фактура в грешен момент при продажба на стоки/услуги)
• Глоба от 5 000 000 - 15 000 000 VND: От 50 до под 100 номера на фактури (издаване на стоки под формата на заеми, наем или връщане на стоки); От 10 до под 20 номера на фактури (издаване на фактура в грешен момент при продажба на стоки/услуги)
• Глоба от 15 000 000 - 30 000 000 VND: 100 или повече номера на фактури (издаване на стоки под формата на заеми, наем или връщане на стоки); От 10 до под 20 номера на фактури (издаване на фактура в грешен момент при продажба на стоки/услуги)
• Глоба от 30 000 000 - 50 000 000 VND: 50 до под 100 номера на фактури (продажба на стоки, предоставяне на услуги)
• Глоба от 50 000 000 - 70 000 000 VND: 100 или повече номера на фактури (продажба на стоки, предоставяне на услуги)

Какво да направите, ако е издадена фактура в грешен момент

За продавача

• Потвърдете отново момента на възникване на реалната сделка
• Декларирайте ДДС и отчетете приходите за корпоративния данък в периода на възникване на сделката, а не според датата на издаване на фактурата
• Коригирайте данъчната декларация, ако е декларирано грешно за период

За купувача

• Декларирайте ДДС за вход при получаване на фактурата
• Отчетете разходите за корпоративен данък в периода на реалното възникване на сделката

Ако откриете фактура, издадена в грешен момент, купувачът трябва да изиска от продавача своевременно коригиране , за да избегне риска от използване на невалидна фактура.

Илюстративен пример

Фактура, издадена на 01.01.2026 г., но стоките реално доставени на 31.12.2025 г.:

• Продавачът отчита приходите и декларира данък към декември 2025 г.
• Купувачът декларира ДДС към януари 2026 г., но отчита разходите към 2025 г.

Грешка 2: Издаване на фиктивна фактура или използване на неправомерна фактура

Какво е фиктивна фактура?

Фиктивната фактура е фактура, която не отразява правилно реалните икономически сделки, включително:

• Фалшиви фактури, без реална трансакция: Фактурата е издадена с пълна информация, но сделката за покупка или продажба на стоки или услуги не се е осъществила на практика, или е осъществена само частично.
• Отразяване на невярна стойност спрямо реалната: Фактурата отразява стойност, по-висока или по-ниска от реалната стойност на продадените стоки или услуги.
• Фактура с липсващо задължително съдържание: Фактурата не съдържа пълна информация като име, адрес, данъчен номер на продавача и купувача, дата, описание на стоките/услугите, мерна единица, количество, единична цена, обща сума съгласно нормативните изисквания.
• Фактура с нерегламентирано заличаване, поправяне: Фактурата е заличена или променена, без да се спазват правилата за корекция на фактури.
• Разлика между екземплярите на фактурата: Стойностите в различните екземпляри на фактурата се различават и не съвпадат.
• Използване на фактури от други организации или лица за легитимиране: Използване на фактури, които не са издадени от собственото дружество, за доказване на закупени или продадени стоки или услуги.
• Използване на фактури, за които компетентните органи са установили незаконосъобразно ползване: Фактури, за които данъчните служби, полицията или други компетентни органи са установили, че са използвани незаконно.
• Фактури, издадени от организация, която няма право да издава фактури, или фактури, които все още не са влезли в сила.

Санкции за издаване на фиктивни фактури

Наказание за деклариране на неверни данни, водещи до недоплатен данък или увеличение на данъка за освобождаване, намаляване, възстановяване

Глоба в размер на 20% от сумата на недоплатения данък или от сумата на освободения, намаления, възстановения данък над предвиденото, за използване на невалидни фактури или документи за отчитане на стойността на закупени стоки или услуги, което води до намаляване на дължимия данък или до увеличение на данъка за възстановяване, за освобождаване, за намаляване, при условие че при данъчна проверка данъчните органи установят грешката, купувачът докаже, че нарушението при използването на фактурата или документа е от страна на продавача и купувачът е извършил пълно счетоводно отчитане съгласно правилата.

Наказание за укриване на данъци (Член 17 от Наредба 125/2020/NĐ-CP): В зависимост от степента на нарушението и обстоятелствата за утежняване/облекчаване, конкретните санкции са както следва:

• Глоба в размер на 1 пъти сумата на укрития данък, ако нарушителят има поне едно облекчаващо обстоятелство
• Глоба в размер на 1,5 пъти сумата на укрития данък, ако няма утежняващи или облекчаващи обстоятелства
• Глоба в размер на 2 пъти сумата на укрития данък, ако има едно утежняващо обстоятелство
• Глоба в размер на 2,5 пъти сумата на укрития данък, ако има две утежняващи обстоятелства
• Глоба в размер на 3 пъти сумата на укрития данък, ако има три или повече утежняващи обстоятелства

В тежки случаи физическите и юридическите лица могат да бъдат подведени под наказателна отговорност съгласно Наказателния кодекс.

Как да постъпим при откриване на фактури с признаци на фиктивност

Когато се установи, че фактурата не отразява реалната трансакция:

• Спрете да използвате този фактура за данъчни цели
• Прегледайте целия договор, документи за доставка и получаване, платежни документи
• Коригирайте счетоводните регистри и данъчните досиета, ако сте отчели грешно
• Активно работете с данъчните органи в случай на висок риск

Продължаващото използване на грешна фактура след откриването ѝ може да се счита за умишлено нарушение, което води до по-строги санкции.

Срок за налагане на санкции за нарушения, свързани с фактури

Съгласно законодателството за санкциониране на административни нарушения в областта на данъците и фактурите, срокът за налагане на санкции за административни нарушения, свързани с фактури, е 02 години

Начин за определяне на началото на срока:

• При завършено нарушение, срокът се изчислява от датата на прекратяване на нарушението
• При продължаващо нарушение, срокът се изчислява от датата, на която компетентният орган е установил нарушението

Това означава, че дори ако предприятието е коригирало грешката, рискът от санкции все още съществува в рамките на 2 години.

Заключение

Грешките при издаване на фактури, от грешно време до издаване на фиктивни фактури, имат ясно определени рамки за санкции и срок за прилагане на санкции до 02 години. В контекста на все по-голямото разчитане на данъчното управление на електронни данни, издаването на фактури, които не отговарят на същността на трансакцията, носи големи рискове от санкции, допълнително облагане и правна отговорност.

Активното контролиране на търговските трансакции, приходите и времето на издаване на фактури от самото начало е ключов фактор за намаляване на рисковете за бизнеса. С централизирана система за управление като GTG CRM, предприятията могат да проследяват поръчки, приходи и фактури в една система, като по този начин издават фактури навреме, прозрачност на данните за продажбите и подпомагат оптимизирането на данъчните задължения, особено за самонаети лица и малки предприятия, които са под натиск от пропорционални данъци и данъчни проверки.