[НАЙ-НОВИ] Наредба 320/2025/ND-CP, указваща прилагането на Закона за корпоративния данък за 2025 г.

Правителството официално издаде Наредба 320/2025/ND-CP, документ, който детайлизира и указва прилагането на Закона за корпоративния данък от 2025 г. Тази наредба изяснява как се определя данъчната основа, методи за изчисление на данъка, данъчни ставки, както и данъчните стимули за корпоративния данък.

Това е важна правна основа, която пряко засяга дейността по деклариране и приключване на данъците от страна на компаниите, считано от данъчната година 2025. Поради това организациите, едноличните търговци, преобразувани в дружества, и действащите дружества трябва активно да се информират, за да прилагат правилно разпоредбите и да ограничат данъчните рискове.

Общ преглед на Наредба 320/2025/ND-CP

На 15.12.2025 г. Правителството издаде Наредба 320/2025/ND-CP, която указва в детайли някои членове и мерки за прилагане на Закона за корпоративния данък.

Наредбата съдържа 6 глави, 26 члена с конкретно съдържание:

Глава I - Общи разпоредби

Съдържа 4 члена (Членове 1 до 4)

Глава II - Основа и методи за изчисление на данъка

Съдържа 7 члена (Членове 5 до 12)

Глава III - Доходи от прехвърляне на дялов капитал и ценни книжа

Съдържа 2 члена (Членове 13, 14)

Глава IV - Доходи от прехвърляне на недвижими имоти

Съдържа 3 члена (Членове 15 до 17)

Глава V - Данъчни стимули за корпоративния данък

Съдържа 6 члена (Членове 18 до 23)

Глава VI - Прилагане

Съдържа 3 члена (Членове 24 до 26)

Вижте пълния текст на Наредба 320/2025/ND-CP

Обхват и приложимост

Наредбата указва детайлите по прилагането на Закона за корпоративния данък, включително:

• Определяне на данъчната основа
• Основа за изчисление на данъка
• Данъчни ставки
• Методи за изчисление на данъка
• Принципи и условия за получаване на данъчни стимули

Приложими субекти са организации и лица, свързани с горепосочените въпроси.

Данъкоплатци по корпоративния данък включват:

• Дружества, учредени и действащи съгласно виетнамското законодателство
• Чуждестранни дружества с или без установен обект във Виетнам
• Нестопански организации, кооперативи, съюзи на кооперативи
• Кредитни институции и други икономически организации, които генерират данъчно облагаем доход

Определяне на данъчно облагаем доход от корпоративен данък

Данъчно облагаем доход от корпоративен данък

Според Наредба 320/2025/ND-CP, данъчно облагаем доход от корпоративен данък включва:

• Доход от дейности по производство, търговия със стоки и услуги
• Други доходи съгласно данъчното законодателство

Групата на други доходи е доста широка и включва, но не се ограничава до:

• Доходи от прехвърляне на дялов капитал, прехвърляне на ценни книжа
• Доходи от прехвърляне на недвижими имоти и инвестиционни проекти
• Доходи от права на собственост и права на ползване на активи
• Доходи от отдаване под наем на активи
• Доходи от ликвидация, прехвърляне на активи (с изключение на недвижими имоти)
• Лихви по депозити, лихви по заеми
• Валутни разлики
• Несъбираеми вземания, които са отписани, но впоследствие събрани
• Подаръци, дарения и други доходи съгласно разпоредбите

Дружествата трябва правилно да класифицират тези доходи, за да ги декларират изцяло при определяне на данъчно облагаемия доход.

Доходи, освободени от данък върху корпоративния данък

Освен данъчно облагаемите доходи, Наредбата ясно указва и доходите, освободени от данък, типични примери за които са:

• Доходи от риболов
• Доходи от селскостопанска, горска, рибна продукция, особено в райони с трудни икономически и социални условия
• Доходи от технически услуги, които пряко подпомагат селското стопанство
• Доходи от договори за научноизследователска дейност, технологично развитие, иновации и дигитална трансформация (освободени от данък за 3 години)
• Доходи от дейността на предприятия, използващи като работна сила хора с увреждания, хора, преминали рехабилитация от зависимост, хора, заразени с ХИВ/СПИН

Основа и методи за изчисление на корпоративния данък

Основа за изчисление на данъка:

Корпоративният данък се определя въз основа на:

• Данъчна основа за периода
• Съответната данъчна ставка за корпоративния данък

Принцип за зачитане на печалби и загуби и прехвърляне на загуби:

Дружествата имат право да зачитат печалби и загуби между различни производствени и търговски дейности в рамките на един данъчен период. Въпреки това, следва да се отбележи:

• Загуби от прехвърляне на недвижими имоти или инвестиционни проекти не могат да се зачитат спрямо доходи от дейности, ползващи данъчни стимули
• Загубите се прехвърлят изцяло и последователно към следващите години, с максимален срок от не повече от 05 години

Приходи за изчисление на данъчно облагаемия доход

Приходите за изчисление на данъчно облагаемия доход са цялата сума, която дружеството получава от продажба на стоки, извършване на услуги и предоставяне на услуги, независимо дали парите са получени или не.

Наредбата указва ясно:

• Момент на признаване на приходите
• Начин за определяне на приходите в специфични случаи, като:
  • Продажби на изплащане, с отложено плащане
  • Отдаване под наем на активи
  • Строителни и монтажни дейности
  • Договори за съвместно предприятие (BCC)
  • Други случаи съгласно разпоредбите

Разходи, които се приспадат, и които не се приспадат

Условия за приспадане на разходите:

Разход се счита за валиден, ако еновременно отговаря на 3 условия:

• Реално възникнал и свързан с производствената или търговската дейност
• Придружен от валидни фактури и документи
• Налице е документ за безналично плащане за трансакции от 05 милиона VND или повече

Неприспадаеми разходи, включително:

• Разходи, които не отговарят на горепосочените условия
• Глоби за административни нарушения
• Частта от разходите за благосъстояние на служителите, която надвишава установените норми
• Частта от лихвите по заеми, съответстваща на недостигащия уставен капитал

Данъчни ставки за корпоративния данък

Според Наредба 320/2025/ND-CP:

Стандартна данъчна ставка: 20%

Стимулиращи данъчни ставки според оборота:

• 15%: Дружества с общ годишен оборот не повече от 03 милиарда VND
• 17%: Дружества с оборот над 03 милиарда до не повече от 50 милиарда VND

Специални данъчни ставки:

• 25% до 50% за дейности по търсене, проучване и добив на нефт и газ
• 40% или 50% за добив на редки природни ресурси

Чуждестранни дружества без установен обект във Виетнам прилагат данък като процент от приходите, например:

• Услуги: 5% (специално управление на ресторанти, хотели, казина: 10%)
• Лицензионни такси: 10%
• Прехвърляне на дялов капитал: 2%

Данъчни стимули за корпоративния данък

Сектори и области, ползващи стимули

Значими стимулирани сектори:

• Прилагане на високи технологии, НИРД
• Производство на софтуер и ИТ услуги
• Подпомагаща индустрия
• Възобновяема енергия, чиста енергия
• Инвестиции в критична инфраструктура на държавата
• Проекти за производство в голям мащаб с инвестиции от 12 000 милиарда VND

Стимули според областта се прилагат за:

• Райони с трудни или особено трудни икономически и социални условия
• Икономически зони, високотехнологични зони, зони за селскостопански високи технологии, зони за дигитални технологии

Стимулиращи данъчни ставки

• Ставка от 10% за 15 години за нови инвестиционни проекти в стимулирани сектори или в райони с особено трудни условия
• Ставка от 10% за целия период на дейност за някои селскостопански, социални и жилищни проекти
• Ставка от 17% за 10 години за други стимулирани проекти или в райони с трудни условия

Освобождаване и намаляване на данъка

• 04 години освобождаване, 50% намаление на дължимия данък за следващите 09 години съгласно алинея 1 на член 19 от Закона за корпоративния данък
• 02 години освобождаване, 50% намаление за следващите 04 години съгласно алинея 4 на член 19 от Наредбата
• Стимули за разширяване на инвестиционни проекти
• 02 години освобождаване от данък за новоучредени дружества от еднолични търговци
• Допълнителни стимули за разходи за женски труд и труд на етнически малцинства

Влизане в сила

Наредба 320/2025/ND-CP влиза в сила от 15.12.2025 г. и се прилага за данъчната година 2025.

Дружествата могат да избират да прилагат разпоредбите относно приходи, разходи, стимули, освобождаване и намаляване на данъка и прехвърляне на загуби съгласно един от следните моменти:

От началото на данъчната година 2025

• От датата на влизане в сила на Закона за корпоративния данък
• От датата на влизане в сила на Наредбата

Някои специфични разпоредби, като безналични плащания и прехвърляне на дялов капитал, се прилагат от датата на влизане в сила на Наредбата.

Заключение

Наредба 320/2025/ND-CP поставя по-високи изисквания за прозрачност на приходите и данъчните задължения, особено за малките и средни предприятия и едноличните търговци. Активното проследяване на приходите, пълното издаване на фактури и централизираното съхранение на данни не само спомага за правилното спазване на разпоредбите, но и допринася за оптимизиране на фиксираните данъци, намалявайки риска от определяне на данъци, които не отговарят на действителността. С инструментите за управление на продажби, приходи и фактури, интегрирани в GTG CRM, дружествата могат ефективно да контролират своите бизнес данни от самото начало, подпомагайки работата с данъчните власти по-прозрачно и създавайки устойчива оперативна основа в съответствие с духа на Наредба 320/2025/ND-CP, като основните функции включват:

• Създаване и управление на електронни фактури директно от данните за трансакциите.
• Автоматично попълване на информация за клиенти, ограничавайки грешки при ръчно въвеждане.
• Проследяване на статуса на фактурите (издадена, изпратена, платена).
• Централизирано съхранение на фактури, лесно търсене и съпоставяне при нужда.
• Интеграция с водещи доставчици на електронни фактури като Sinvoce, Misa,... подпомагайки дружествата да спазват действащото законодателство.