[НАЙ-НОВО] Указ 320/2025/ND-CP за прилагане на Закона за корпоративния подоходен данък от 2025 г.

Правителството официално издаде Наредба 320/2025/ND-CP, документ, който подробно описва и насочва изпълнението на Закона за корпоративния данък върху доходите от 2025 г. Тази наредба изяснява как се определя облагаемият доход, методите за изчисляване на данъка, данъчните ставки, както и политиките за корпоративни данъчни облекчения.

Това е важна правна основа, която пряко засяга декларациите и данъчните отчети на предприятията от данъчната година на 2025 г. Следователно, организациите, едноличните търговци, които се преобразуват в дружества, и действащите дружества трябва активно да се информират, за да прилагат правилно разпоредбите и да ограничат данъчните рискове.

Общ преглед на Наредба 320/2025/ND-CP

На 15.12.2025 г. правителството издаде Наредба 320/2025/ND-CP, с цел подробно описание на някои членове и мерки за изпълнение на Закона за корпоративния данък върху доходите.

Наредбата се състои от 6 глави, 26 члена, със следното конкретно съдържание:

Глава I - Общи разпоредби

Включва 4 члена (член 1 до член 4)

Глава II - Основи и методи за изчисляване на данъка

Включва 7 члена (член 5 до член 12)

Глава III - Доходи от прехвърляне на капитал и ценни книжа

Включва 2 члена (член 13, член 14)

Глава IV - Доходи от прехвърляне на недвижими имоти

Включва 3 члена (член 15 до член 17)

Глава V - Корпоративни данъчни облекчения

Включва 6 члена (член 18 до член 23)

Глава VI - Разпоредби за изпълнение

Включва 3 члена (член 24 до член 26)

Вижте пълния текст на Наредба 320/2025/ND-CP

Обхват на приложение и приложими субекти

Наредбата подробно урежда изпълнението на Закона за корпоративния данък върху доходите, включително:

• Определяне на облагаемия доход
• Основи за облагане
• Данъчни ставки
• Методи за изчисляване на данъка
• Принципи и условия за получаване на данъчни облекчения

Приложими субекти са организации и физически лица, свързани с горепосоченото съдържание.

Данъкоплатци на корпоративния данък върху доходите включват:

• Дружества, учредени и действащи съгласно виетнамското законодателство
• Чуждестранни дружества с или без място на дейност във Виетнам
• Нестопански организации, кооперативи, съюзи на кооперативи
• Кредитни организации и други икономически организации, които генерират облагаеми доходи

Определяне на облагаемия корпоративен данък върху доходите

Облагаем доход на юридическите лица

Съгласно Наредба 320/2025/ND-CP, облагаемият доход на юридическите лица включва:

• Приходи от производство, търговия със стоки и предоставяне на услуги
• Други приходи съгласно данъчното законодателство

Групата „други приходи“ се определя доста широко, включително, но не само:

• Приходи от прехвърляне на капитал, прехвърляне на ценни книжа
• Приходи от прехвърляне на недвижими имоти и инвестиционни проекти
• Приходи от собственост и ползване на активи
• Приходи от отдаване под наем на активи
• Приходи от ликвидация, прехвърляне на активи (с изключение на недвижими имоти)
• Лихви по депозити, лихви по заеми
• Валутни курсови разлики
• Несъбираеми вземания, които са отписани, но впоследствие събрани
• Дарения, подаръци и други приходи съгласно разпоредбите

Предприятията трябва правилно да класифицират тези приходи, за да ги декларират изцяло при определяне на облагаемия доход.

Доходи, освободени от данъци върху доходите на юридическите лица

Освен облагаемите приходи, Наредбата ясно определя и доходите, освободени от данъци, като например:

• Приходи от риболов
• Приходи от селскостопанско, горско стопанство, аквакултурно производство, особено в райони с трудни социално-икономически условия
• Приходи от технически услуги, които пряко обслужват селското стопанство
• Приходи от договори за научноизследователска и развойна дейност, технологични иновации и дигитална трансформация (освобождават се от данъци за 03 години)
• Приходи от дейността на предприятия, които наемат хора с увреждания, хора, възстановяващи се от зависимост, хора, заразени с ХИВ/СПИН

Основания и методи за изчисляване на данъка върху доходите на юридическите лица

Данъчна основа:

Данъкът върху доходите на юридическите лица се определя на базата на:

• Облагаем доход за периода
• Съответната ставка на данъка върху доходите на юридическите лица

Принцип на компенсиране на печалби и загуби и пренасяне на загуби:

Предприятията имат право да компенсират печалби и загуби между производствените и търговските дейности в рамките на един данъчен период. Важно е да се отбележи, че:

• Загуби от прехвърляне на недвижими имоти или инвестиционни проекти не могат да бъдат компенсирани с приходи от дейности, ползващи данъчни облекчения
• Загубите се пренасят изцяло и последователно към следващите години, с максимум не повече от 05 години

Приходи, които формират облагаемия доход

Приходите за целите на облагаемия доход са цялата сума, която предприятието получава от продажба, преработка и предоставяне на услуги, независимо дали е получено плащане или не.

Наредбата уточнява:

• Момент на признаване на приходите
• Начин на определяне на приходите за специфични случаи като:
  • Продажби на изплащане, отсрочено плащане
  • Отдаване под наем на активи
  • Строителна и монтажна дейност
  • Договори за съвместно предприятие (BCC)
  • Други случаи съгласно разпоредбите

Разходи, които могат да бъдат приспаднати и които не могат

Условия за приспаждане на разходи:

Разходът може да бъде включен в допустимите разходи, ако едновременно отговаря на 3 условия:

• Реално възникнали и свързани със производствената, търговската дейност
• Придружени от валидни фактури и документи
• Налични доказателства за безкасово плащане за транзакции от 05 милиона VND нагоре

Неприспадими разходи, включително:

• Разходи, които не отговарят на горепосочените условия
• Глоби за административни нарушения
• Частта от разходите за социални придобивки за работниците, която надвишава установените норми
• Лихвата по заеми, съответстваща на липсващия регистриран капитал

Данъчна ставка за корпоративен данък

Съгласно Наредба 320/2025/ND-CP:

Обща данъчна ставка: 20%

Преференциални данъчни ставки в зависимост от оборота:

• 15%: предприятия с общ годишен оборот не повече от 03 милиарда VND
• 17%: предприятия с оборот над 03 милиарда до не повече от 50 милиарда VND

Специални данъчни ставки:

• 25% до 50% за дейности по търсене, проучване и добив на нефт и газ
• 40% или 50% за добив на редки ресурси

Чуждестранни предприятия без постоянно представителство във Виетнам прилагат данък под формата на процент от оборота, например:

• Услуги: 5% (с изключение на управление на хотели, ресторанти, казина: 10%)
• Лицензионни възнаграждения: 10%
• Прехвърляне на дялово участие: 2%

Данъчни облекчения за корпоративен данък

Приоритетни сектори и райони

Забележителни приоритетни сектори:

• Прилагане на високи технологии, R&D
• Производство на софтуер и ИКТ услуги
• Подпомагаща индустрия
• Възобновяема и чиста енергия
• Инвестиции в ключова инфраструктура на държавата
• Проекти за мащабно производство с инвестиционен капитал от 12 000 милиарда VND

Приоритети по райони се прилагат за:

• Райони с икономически – социални затруднения или особено трудни условия
• Икономически зони, високотехнологични зони, селскостопански зони с високи технологии, концентрирани дигитални технологични зони

Преференциални данъчни ставки

• Данъчна ставка от 10% за 15 години за нови инвестиционни проекти в приоритетни отрасли или в особено затруднени райони
• Данъчна ставка от 10% през целия период на дейност за някои сектори в селското стопанство, социализирани проекти, социални жилища
• Данъчна ставка от 17% за 10 години за други приоритетни проекти или в затруднени райони

Данъчни облекчения, отстъпки

• Освобождаване за 04 години, намаление с 50% на дължимия данък за следващите 09 години съгласно алинея 1 от член 19 от Закона за корпоративния данък
• Освобождаване за 02 години, намаление с 50% през следващите 04 години съгласно алинея 4 от член 19 от Наредбата
• Облекчения за инвестиционни проекти за разширение
• Освобождаване от данък за 02 години за новосъздадени предприятия от еднолични търговци
• Допълнителни облекчения за разходите за женски труд и труд на етнически малцинства

Влизане в сила

Наредба 320/2025/NĐ-CP влиза в сила от 15.12.2025 г. и се прилага за данъчния период 2025 г.

Предприятията могат да избират да прилагат разпоредбите относно приходи, разходи, облекчения, данъчни отстъпки и прехвърляне на загуби по един от следните начини:

От началото на данъчния период 2025 г.

• От датата на влизане в сила на Закона за корпоративния данък
• От датата на влизане в сила на Наредбата

Някои конкретни разпоредби, като безкасови плащания и прехвърляне на дялове, се прилагат от датата на влизане в сила на Наредбата.

Обобщение

Наредба 320/2025/NĐ-CP поставя по-високи изисквания за прозрачност на приходите и данъчните задължения, особено за малки предприятия и еднолични търговци. Активното проследяване на приходите, издаването на пълни фактури и централизираното съхранение на данни не само помага за спазването на разпоредбите, но също така допринася за оптимизиране на данъка по отчисления, намалявайки риска от определяне на данъци, които не отговарят на реалността. С инструменти за управление на продажби, приходи и фактури, интегрирани в GTG CRM, предприятията могат ефективно да контролират бизнес данните от самото начало, да подпомагат прозрачната работа с данъчните органи и да създадат устойчива оперативна основа в съответствие с духа на Наредба 320/2025/NĐ-CP. Основните функции включват:

• Създаване и управление на електронни фактури директно от данните за трансакциите.
• Автоматично попълване на данни за клиенти, ограничавайки грешките при ръчно въвеждане.
• Проследяване на статуса на фактури (издадени, изпратени, платени).
• Централизирано съхранение на фактури, лесно търсене и съпоставяне при нужда.
• Връзка с водещи доставчици на електронни фактури като Sinvoce, Misa,... подпомагайки предприятията в спазването на действащото законодателство.