Chyby při vydávání faktur, které vedou k pokutám: výše pokut, promlčení a řešení

Při daňové správě nejsou faktury jen běžnými účetními doklady, ale také přímým základem pro daňové orgány při stanovení obratu, nákladů a daňových povinností společnosti. Ve skutečnosti je mnoho společností a živnostníků pokutováno ne kvůli úmyslnému porušení, ale kvůli vystavování faktur v nesprávný čas, nesprávné podstatě transakce nebo používání neplatných faktur.

Níže uvedený článek shrnuje běžné chyby při vystavování faktur, za které se pokutuje, spolu s konkrétními pokutami, lhůtami pro uplatnění pokut a postupy při nesprávném vystavení faktury, aby se společnosti mohly proaktivně vyhnout právním rizikům.

Chyba 1: Vystavení faktury v nesprávný čas

Kdy je faktura považována za vystavenou v nesprávný čas?

Společnost je považována za nesprávně vystavenou fakturu v nesprávný čas, pokud faktura není vydána v čase stanoveném zákonem, včetně běžných případů:

• Zboží bylo dodáno nebo služba byla dokončena, ale faktura byla vystavena pozdě
• Faktura byla vystavena před dodáním zboží nebo před dokončením služby
• Faktura byla zaúčtována v nesprávném účetním období, což vedlo k nepřesnostem v obratu a daňových povinnostech
• Tyto chyby jsou obvykle zjištěny, když daňové orgány porovnávají čas skutečné transakce s údaji z elektronické faktury.

Pokuty za vystavení faktury v nesprávný čas

Podle nařízení vlády č. 125/2020 Sb. (platné do 16. ledna 2026)

• Napomenutí: Používá se v případě, že faktura byla vystavena v nesprávný čas, ale nezpůsobila zpoždění daňové povinnosti a existují polehčující okolnosti
• Pokuta od 3 000 000 do 5 000 000 VND: Používá se v případě, že faktura byla vystavena v nesprávný čas, ale nezpůsobila zpoždění daňové povinnosti
• Pokuta od 4 000 000 do 8 000 000 VND: Používá se pro případ vystavení faktury v nesprávný čas podle předpisů o prodeji zboží a poskytování služeb

Podle nařízení vlády č. 310/2025 Sb. (platné od 16. ledna 2026)

Výše pokuty se určí podle počtu porušených faktur:

• Napomenutí: Propagační zboží, reklama, vzorky, dary, dary; interní; expedice zboží formou půjčky, zápůjčky nebo vrácení zboží; vystavení faktur s 01 číslem faktury
• Pokuta 500 000 - 1 500 000 VND: 2 - méně než 10 čísel faktur (expedice zboží formou půjčky, zápůjčky nebo vrácení zboží); 01 číslo faktury (vystavení faktury v nesprávnou dobu při prodeji zboží/služeb)
• Pokuta 2 000 000 - 5 000 000 VND: 10 - méně než 50 čísel faktur (expedice zboží formou půjčky, zápůjčky nebo vrácení zboží); 01 - méně než 10 čísel faktur (vystavení faktury v nesprávnou dobu při prodeji zboží/služeb)
• Pokuta 5 000 000 - 15 000 000 VND: 50 - méně než 100 čísel faktur (expedice zboží formou půjčky, zápůjčky nebo vrácení zboží); 10 - méně než 20 čísel faktur (vystavení faktury v nesprávnou dobu při prodeji zboží/služeb)
• Pokuta 15 000 000 - 30 000 000 VND: 100 čísel faktur a více (expedice zboží formou půjčky, zápůjčky nebo vrácení zboží); 10 - méně než 20 čísel faktur (vystavení faktury v nesprávnou dobu při prodeji zboží/služeb)
• Pokuta 30 000 000 - 50 000 000 VND: 50 - méně než 100 čísel faktur (prodej zboží, poskytování služeb)
• Pokuta 50 000 000 - 70 000 000 VND: 100 čísel faktur a více (prodej zboží, poskytování služeb)

Jak postupovat při vystavení faktury s nesprávným datem

Pro prodávajícího

• Znovu určit okamžik skutečného vzniku transakce
• Podat daňové přiznání k DPH a zaznamenat tržby pro výpočet daně z příjmů v období vzniku transakce, nikoliv podle data vystavení faktury
• Upravit daňová přiznání, pokud již byla podána nesprávná přiznání

Pro kupujícího

• Uplatnit DPH na vstupu v období přijetí faktury
• Zaznamenat náklady pro výpočet daně z příjmů v období skutečného vzniku transakce

Pokud je zjištěna faktura s nesprávným datem, kupující by měl požadovat včasnou nápravu od prodávajícího aby se předešlo riziku použití neplatné faktury.

Ilustrativní příklad

Faktura vystavená 01.01.2026, ale zboží bylo skutečně dodáno 31.12.2025:

• Prodávající zaznamená tržby a podá daňové přiznání v prosinci 2025
• Kupující uplatní DPH v lednu 2026, ale náklady zaznamená v roce 2025

Chyba 2: Vystavení fiktivních faktur nebo použití nelegálních faktur

Co je to fiktivní faktura?

Fiktivní faktura je faktura, která neodráží skutečnou ekonomickou transakci, včetně:

• Falešné faktury, bez reálné transakce: Faktura je plně vyplněna, ale transakce nákupu nebo prodeje zboží či služeb se ve skutečnosti neuskutečnila nebo proběhla jen částečně.
• Nesprávné vykazování skutečné hodnoty: Faktura uvádí hodnotu vyšší nebo nižší než skutečná hodnota prodaného zboží či služeb.
• Faktura neobsahuje všechny povinné náležitosti: Faktura neobsahuje všechny náležitosti, jako je název, adresa, daňové identifikační číslo prodávajícího a kupujícího, datum, popis zboží/služeb, jednotka, množství, jednotková cena, celková cena podle předpisů.
• Faktura s nesprávným přepisováním, opravami podle předpisů: Faktura je přepisována, upravována bez dodržení předpisů pro opravu faktur.
• Faktura s rozdílem mezi kopiemi: Hodnoty na kopiích faktury se liší, neshodují se.
• Použití faktur jiných organizací nebo osob k legalizaci: Použití faktur, které nejsou od vlastní společnosti, k prokázání nakoupeného nebo prodaného zboží, služeb.
• Použití faktur, u kterých příslušný orgán rozhodl o jejich nezákonném použití: Faktury, u kterých daňový úřad, policie nebo jiný příslušný orgán rozhodl o jejich nelegálním použití.
• Faktura vydaná organizací, která nemá oprávnění k vydávání faktur, nebo faktura, která ještě nemá platnost.

Sankce za vystavování falešných faktur

Postih za nesprávné podání daňového přiznání vedoucí k nedostatečné výši splatné daně nebo ke zvýšení osvobozené, snížené či vrácené daně

Pokuta ve výši 20 % z nedodaněné daně nebo z daně, která byla nesprávně osvobozena, snížena nebo vrácena, za použití nelegálních faktur nebo dokladů k zaúčtování hodnoty nakoupeného zboží, služeb, které snížily splatnou daň nebo zvýšily vrácenou daň, osvobozenou či sníženou daň, avšak při daňové kontrole, pokud kupující prokáže, že porušení použití nelegálních faktur nebo dokladů bylo na straně prodávajícího a kupující řádně zaúčtoval podle předpisů.

Postih za daňové úniky (článek 17 nařízení vlády 125/2020/ND-CP): V závislosti na stupni porušení a okolnostech přitěžujících/polehčujících, konkrétní výše pokuty je následující:

• Pokuta ve výši 1násobku uniklé daně, pokud má pachatel jednu nebo více polehčujících okolností
• Pokuta ve výši 1,5násobku uniklé daně, pokud nejsou žádné přitěžující ani polehčující okolnosti
• Pokuta ve výši 2násobku uniklé daně, pokud je jedna přitěžující okolnost
• Pokuta ve výši 2,5násobku uniklé daně, pokud jsou dvě přitěžující okolnosti
• Pokuta ve výši 3násobku uniklé daně, pokud jsou tři nebo více přitěžujících okolností

V závažných případech mohou být fyzické a právnické osoby stíhány trestně podle trestního zákoníku.

Postup při zjištění faktur s podezřením na falšování

Při zjištění faktury neodpovídající transakci:

• Přestaňte používat daný doklad pro daňové přiznání
• Zkontrolujte veškeré smlouvy, doklady o dodání a doklady o platbě
• Upravte účetní záznamy a daňové spisy, pokud došlo k nesprávnému zaúčtování
• Aktivně spolupracujte s daňovými orgány v případě vysokého rizika

Pokračování v používání nesprávných dokladů po jejich zjištění může být považováno za úmyslné porušení, což povede k vyšší pokutě.

Promlčení projednání porušení předpisů týkajících se dokladů

Podle zákonných předpisů o sankcích za správní delikty v oblasti daní a dokladů je promlčení projednání správních deliktů týkajících se dokladů 02 let

Způsob určení počátku promlčení:

• Pro ukončené protiprávní jednání, promlčení počíná běžet dnem ukončení jednání
• Pro trvající protiprávní jednání, promlčení počíná běžet dnem, kdy příslušný orgán zjistil jednání

To znamená, že i když společnost již napravila chybu, riziko sankcí trvá po dobu 02 let.

Závěr

Vydání dokladů s chybami, od nesprávného data až po vydání fiktivních dokladů, mají jasné sankce a promlčení až na 02 let. V kontextu daňové správy, která se stále více opírá o elektronická data, vydávání dokladů, které neodrážejí skutečnou povahu transakce, představuje velké riziko sankcí, zpětného doměření daně a právní odpovědnosti.

Je klíčové, aby podniky proaktivně kontrolovaly prodejní transakce, příjmy a data vystavení dokladů od samého počátku, aby minimalizovaly rizika. S centralizovanou platformou pro správu, jako je GTG CRM, mohou podniky sledovat objednávky, příjmy a doklady v jednom systému, čímž vystavují doklady ve správný čas, zajišťují transparentnost prodejních dat a podporují optimalizaci daňových povinností, zejména u živnostníků a malých podniků, které čelí tlaku paušálních daní a daňových kontrol.