Chyby při vydávání faktur, za které lze dostat pokutu: výše pokuty, promlčení a řešení

Při správě daní nejsou faktury pouze běžnými účetními doklady, ale také přímým podkladem pro daňové orgány k určení obratu, nákladů a daňových povinností podniků. Ve skutečnosti je mnoho podniků a domácností pokutováno ne kvůli úmyslnému porušení, ale kvůli vydání faktury ve špatný čas, nesprávné povaze transakce nebo použití neplatné faktury.

Následující článek shrnuje běžné chyby při vydávání faktur, za které se platí pokuty, spolu s konkrétními výšemi pokut, promlčením pokut a řešením při nesprávně vydané faktuře, aby se podniky mohly aktivně vyhnout právním rizikům.

Chyba 1: Vydání faktury v nesprávný čas

Kdy je vydání faktury považováno za nesprávné?

Podnik je považován za vydávající fakturu v nesprávný čas, pokud faktura není vystavena v časech stanovených zákonem, včetně běžných případů:

• Zboží bylo dodáno nebo služby byly dokončeny, ale faktura byla vystavena opožděně
• Vystavení faktury před dodáním zboží nebo před dokončením služby
• Záznam faktury mimo účetní období, což vede k nesrovnalostem v obratu a daňových povinnostech
• Tato chyba je obvykle zjištěna při kontrole skutečného data transakce daňovými orgány s údaji z elektronických faktur.

Výše pokuty za vydání faktury v nesprávný čas

Podle nařízení vlády 125/2020/ND-CP (platné do 16. 1. 2026)

• Napomenutí: Použije se při vydání faktury v nesprávný čas, pokud to nezpůsobí zpoždění v daňových povinnostech a existují polehčující okolnosti
• Pokuta od 3 000 000 do 5 000 000 VND: Použije se při vydání faktury v nesprávný čas, pokud to nezpůsobí zpoždění v daňových povinnostech
• Pokuta od 4 000 000 do 8 000 000 VND: Použije se pro jednání týkající se vydání faktury v nesprávný čas podle předpisů pro prodej zboží a poskytování služeb

Podle nařízení vlády 310/2025/ND-CP (platné od 16. 1. 2026)

Výše pokuty se určuje podle počtu porušujících faktur:

• Napomenutí: Propagační, reklamní, vzorky, dary, dárky; interní; vydání zboží formou půjčky, zápůjčky nebo vrácení zboží; vydání 01 faktury
• Pokuta od 500 000 do 1 500 000 VND: Od 02 do méně než 10 faktur (vydání zboží formou půjčky, zápůjčky nebo vrácení zboží); 01 faktura (vydání faktury v nesprávný čas při prodeji zboží/služeb)
• Pokuta od 2 000 000 do 5 000 000 VND: Od 10 do méně než 50 faktur (vydání zboží formou půjčky, zápůjčky nebo vrácení zboží); Od 01 do méně než 10 faktur (vydání faktury v nesprávný čas při prodeji zboží/služeb)
• Pokuta od 5 000 000 do 15 000 000 VND: Od 50 do méně než 100 faktur (vydání zboží formou půjčky, zápůjčky nebo vrácení zboží); Od 10 do méně než 20 faktur (vydání faktury v nesprávný čas při prodeji zboží/služeb)
• Pokuta od 15 000 000 do 30 000 000 VND: Od 100 faktur (vydání zboží formou půjčky, zápůjčky nebo vrácení zboží); Od 10 do méně než 20 faktur (vydání faktury v nesprávný čas při prodeji zboží/služeb)
• Pokuta od 30 000 000 do 50 000 000 VND: 50 až méně než 100 faktur (prodej zboží, poskytování služeb)
• Pokuta od 50 000 000 do 70 000 000 VND: Od 100 faktur (prodej zboží, poskytování služeb)

Řešení po vydání faktury v nesprávný čas

Pro prodávajícího

• Znovu určete datum skutečného vzniku transakce
• Přiznejte DPH a zaznamenejte obrat pro daň z příjmů právnických osob v období, kdy transakce vznikla, nikoli podle data vydání faktury
• Upravte daňové přiznání, pokud bylo období nesprávně deklarováno

Pro kupujícího

• Uplatněte DPH z daně z přidané hodnoty v období přijetí faktury
• Zaznamenejte náklady pro daň z příjmů právnických osob v období skutečného vzniku transakce

Pokud je zjištěna faktura vydaná v nesprávný čas, kupující by měl požádat prodávajícího o včasnou úpravu, aby se vyhnul riziku použití neplatné faktury.

Ilustrační příklad

Faktura vystavená 01. 01. 2026, ale zboží skutečně dodáno 31. 12. 2025:

• Prodávající zaznamená obrat a přizná daň v prosinci 2025
• Kupující uplatní DPH v lednu 2026, ale náklady zaznamená v roce 2025

Chyba 2: Vydání neexistující faktury nebo použití nelegální faktury

Co je to neexistující faktura?

Neexistující faktura je faktura, která neodráží skutečné ekonomické transakce, včetně:

• Falešná faktura, bez skutečné transakce: Faktura obsahuje všechny informace, ale nákup nebo prodej zboží, služeb se ve skutečnosti neuskutečnil, nebo se uskutečnil pouze částečně.
• Nesprávné zobrazení skutečné hodnoty: Faktura uvádí hodnotu vyšší nebo nižší než skutečná hodnota prodaného zboží nebo služeb.
• Faktura neobsahuje všechny povinné údaje: Faktura neobsahuje všechny údaje, jako je název, adresa, daňové identifikační číslo prodávajícího a kupujícího, datum, popis zboží/služby, jednotka, množství, jednotková cena, celková cena podle předpisů.
• Faktura byla nelegálně vymazána nebo upravena: Faktura byla vymazána nebo upravena v rozporu s předpisy pro úpravu faktur.
• Rozdíly mezi kopiemi faktury: Hodnoty na kopiích faktury se liší a neodpovídají si.
• Použití faktur jiných organizací nebo jednotlivců k legalizaci: Použití faktur, které nejsou od vaší společnosti, k prokázání nakoupeného nebo prodaného zboží nebo služeb.
• Použití faktur, u kterých příslušné orgány rozhodly o jejich nezákonnosti: Faktury, u kterých daňové, policejní nebo jiné příslušné orgány rozhodly o jejich nelegálním použití.
• Faktury vystavené organizací bez licence k vystavování faktur, nebo faktury, které ještě nenabyly platnosti.

Výše pokuty za vydání neexistující faktury

Pokuta za nesprávné daňové přiznání vedoucí k nedostatečné výši daně k úhradě nebo k navýšení výše daně osvobozené, snížené nebo vrácené.

Pokuta ve výši 20 % z částky nezaplacené daně nebo z částky daně, která byla osvobozena, snížena nebo vrácena nad rámec předpisů, za použití nelegálních faktur nebo dokladů k zaúčtování hodnoty nakoupeného zboží nebo služeb, která snižuje daňovou povinnost nebo zvyšuje vrácenou daň, osvobozenou nebo sníženou daň, pokud to daňový úřad zjistí během kontroly a kupující prokáže chybu v použití nelegální faktury nebo dokladu na straně prodávajícího a kupující řádně zaúčtoval podle předpisů.

Pokuta za daňový únik (článek 17 nařízení vlády 125/2020/ND-CP): V závislosti na rozsahu porušení a přitěžujících/polehčujících okolnostech je konkrétní výše pokuty následující:

• Pokuta ve výši 1násobku daňového úniku, pokud se porušující dopustil alespoň jedné polehčující okolnosti
• Pokuta ve výši 1,5násobku daňového úniku, pokud nebyly žádné přitěžující ani polehčující okolnosti
• Pokuta ve výši 2násobku daňového úniku, pokud existuje jedna přitěžující okolnost
• Pokuta ve výši 2,5násobku daňového úniku, pokud existují dvě přitěžující okolnosti
• Pokuta ve výši 3násobku daňového úniku, pokud existují alespoň tři přitěžující okolnosti

V závažných případech mohou být fyzické osoby a obchodní právnické osoby trestně stíhány podle trestního zákoníku.

Řešení po zjištění neexistující faktury

Při zjištění faktury neodrážející skutečnou transakci:

• Zastavte použití této faktury pro daňové přiznání
• Zkontrolujte všechny smlouvy, dodací listy a platební doklady
• Upravte účetní knihy a daňové záznamy, pokud došlo k nesprávnému zaúčtování
• Aktivně komunikujte s daňovým úřadem v případě vysokého rizika

Pokračování v používání nesprávných faktur po jejich zjištění může být považováno za úmyslné porušení, což vede k vyšším pokutám.

Promlčení projednání porušení předpisů týkajících se faktur

Podle právních předpisů o sankcích za správní delikty v oblasti daní a faktur činí promlčecí lhůta pro správní delikty týkající se faktur 02 let

Způsob výpočtu promlčecí lhůty:

• U ukončených protiprávních jednání se promlčecí lhůta počítá ode dne ukončení jednání
• U probíhajících protiprávních jednání se promlčecí lhůta počítá ode dne, kdy ji příslušný orgán zjistil

To znamená, že i když podnik již chybu napravil, riziko sankce stále existuje po dobu 02 let.

Závěr

Chyby při vydávání faktur, od nesprávného času až po vydání neexistujících faktur, mají jasně stanovené sankční rámce a promlčecí lhůty až do 02 let. Vzhledem k tomu, že daňová správa stále více využívá elektronická data, vydávání faktur neodpovídajících povaze transakce představuje značné riziko pokut, zpětných doplatků a právní odpovědnosti.

Je klíčové, aby podniky aktivně kontrolovaly prodejní transakce, obrat a čas vydání faktur od samého začátku, aby minimalizovaly riziko. S centralizovanou řídicí platformou, jako je GTG CRM, může podnik sledovat objednávky, obrat a faktury v jednom systému, čímž vydává faktury včas, zajišťuje transparentnost prodejních dat a podporuje optimalizaci daňových povinností, zejména pro živnostníky a malé podniky, které čelí tlaku paušálních daní a daňových kontrol.